【正文】 日、 3 日、 5 日、 l0日、 l5日 —— 自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 l日起 l5 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 (2)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 (4)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 (2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用的當(dāng)天 。 ③ 采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 。(1 消費(fèi)稅 比例稅率 ) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 (五 )消費(fèi)稅征收管理 (1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間分別規(guī)定為： ① 采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 。 從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 )247。(1 比例稅率 ) 復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =(成本 +利潤 +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 )247。無同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 ① 用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資人入股和抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算納稅 。(1 比例稅率 ) 復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格 =(材料成本 +加工費(fèi) +委托加工數(shù)量 定額稅率 )247。 除委托個(gè)體 經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其他委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，均由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 從價(jià)定率：應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 從量定額：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 +銷售額 (或組成計(jì)稅價(jià)格 ) 稅率 (1)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。 (3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 。 (1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 應(yīng)稅 消費(fèi)品的銷售數(shù)量 。 ② 含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 =含增值稅的銷售額 247。 稅率形式：比 例稅率和定額稅率兩種形式 (1)比例稅率 (2)定額稅率：黃酒、啤酒、成品油 (3)復(fù)合稅率： (四 )消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的 單位和個(gè)人，以及批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人也屬于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種方式。 A 要把加工費(fèi)給 D，同時(shí) D 把 A 應(yīng)交的消費(fèi)稅一并交給 D。 舉例： A 委托 D 幫他加工化妝品， A 是委托方， D 是提供加工一方， A應(yīng)該交消費(fèi)稅。 2021 年 11月 5日通過修訂后的《消費(fèi)稅暫行條例》，于 2021 年 1 月 1 日起施行。 (4)進(jìn)口貨物 —— 向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。未開具該證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (1)固定業(yè)戶 —— 向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。 (2)納稅人進(jìn)口貨物 —— 自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起 15 日內(nèi)繳納稅款。 (1)1 日、 3 日、 5日、 10日、 15 日、 1個(gè)月或 1個(gè)季度 ① 1 個(gè)月或 1 個(gè)季度 —— 期滿之日起 15 日內(nèi)申報(bào)納稅 。 (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù) —— 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 。 (4)預(yù)收貨款方式銷售貨物 —— 貨物發(fā)出的當(dāng)天 。 (3)賒銷和分期收款方式銷售貨物 —— 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 。 (六 )增值稅征收管理 (1)采取直接收款方式銷售貨物 —— (不論貨物是否發(fā)出 )均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 。 (2)小規(guī)模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按不含銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 銷售額 =含稅銷售額 247。 (1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以下的 。 一般情況下不需要另外計(jì)算，就是購買方支付的進(jìn)行稅額。 (2)代墊運(yùn)輸費(fèi)用 (3)同時(shí)符合條件代為收取的政策性基金或行政事業(yè)型收費(fèi) (4)收取的銷項(xiàng)稅額 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 (三 )增值稅 稅率 17% 13% 增值稅納稅人銷售或進(jìn)口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨物，按 13%的稅率計(jì)算。 我國從 2021 年 1月 1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。 (2)收入型增值稅 —— 只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊部分。 根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定 資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。 征稅對象：增值額 現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范： 修訂后的《增值稅暫行條例》于 2021 年 11月 10 日公布 。 (4)相關(guān)責(zé)任人包括納稅主體 (納稅人 )和征稅主體 (稅務(wù)人員 )。 (2)違反稅法行為包括作為和不作為 。包括全部免征、減半征收、核定減免等。包括低稅率、零稅率。 ② 免征額 征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。二是依法給予一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。 免稅是對應(yīng)納稅額全部免征 。 —— 納稅人向國家繳納稅款的法定期限。 如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒等。 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅數(shù)量 單位適用稅額 (定額稅率 ) (3)復(fù)合計(jì)征。消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù) 。以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 如企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。 (1)從價(jià)計(jì)征。 ① 全額累進(jìn)稅率 —— 我國不采用 ② 超額累進(jìn)稅率 —— 個(gè)人所得稅 ③ 超率累進(jìn)稅率 —— 土地增值稅 ④ 超倍累進(jìn)稅率 計(jì)稅依據(jù) (課稅依據(jù)、課稅基數(shù) )—— 計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。 (3)累進(jìn)稅率，是指按照納稅對象數(shù)額的大小，實(shí)行等級遞增的稅率。一般是用于從量征收的某些稅種、稅目。企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。如增值稅基本稅率 17%等 。 —— 指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額 (或數(shù)量單位 )之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度，是稅收法律制度中的核心要素。如：消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等 l4 個(gè)稅目。 每種稅都有其特定的征稅對象，征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志 ，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限。 (納稅人， “ 納稅 ” 主體 )， —— 依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。 (“ 征稅 ” 主體 )—— 代表國家行使征稅職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章及上級稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，并遵循國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》規(guī) 定的制定規(guī)則和制定程序。 如《發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)稽查規(guī)程》、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》等。 該級次規(guī)章不得與憲法、法律、 行政法規(guī)相抵觸。 如《營業(yè)稅暫行