【正文】 的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額， 作為資本公積處理。 2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資 14VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 本入賬。 企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金 額作為實(shí)收資本入賬。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本 (或者股本 )、資本公 積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資和未分配利潤(rùn)等。 第五十九條 公司計(jì)財(cái)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃， 在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總 經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)． 第六十條 公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)短期借款的管理，必須建 立長(zhǎng)、短期借款臺(tái)帳， 據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期 和借款利率等事項(xiàng)．及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出． 第六十一條 各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理 若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。 第五十六條 資金籌集渠道及審批程序 1. 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由財(cái)務(wù)部提出方案，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核， 總經(jīng)理批準(zhǔn)； 2. 增資擴(kuò)股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方 案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行； 3. 發(fā)行企業(yè)債券：由財(cái)務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定 VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 程序執(zhí)行； 13VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 4. 融資租賃：同１） 5. 其他負(fù)債 第五十七條 公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán) 力集中在公司，其他任何部門無(wú)權(quán)對(duì)外借款和融資． 第五十八條 公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債． 流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債 務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng) 期借款等。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng) 導(dǎo)審批。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙 方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等， 運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反 合同的懲罰條款等。 第五十四條 公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門 暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由 行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司 12VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理 費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年 度決算前處理完畢。 3. 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入 當(dāng)年損益。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面 價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。未調(diào)出公 司，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理 批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn) ,發(fā)生丟失或毀損必須 照價(jià)賠償。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行 “部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制 ”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、 離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。 購(gòu)置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報(bào)告，交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng) 主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。在購(gòu)置之前，要寫出請(qǐng)購(gòu)報(bào)告。 公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 1) 房屋、建筑物：由行政管 理部負(fù)責(zé)管理 2) 辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動(dòng)車輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理 3) 計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理 各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 1) 與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研 2) 參與選型立項(xiàng) VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 3) 負(fù)責(zé)驗(yàn)收 11VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 4) 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理 5) 負(fù)責(zé)組織招標(biāo) 6) 參與組織資產(chǎn)清查等 第四十九條 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購(gòu)置不予以批 準(zhǔn)。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理， 堅(jiān)持 “誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng) ”的原則。 第四十八條 實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。 第四十七條 固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維 護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司 固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用 率。 第七章 固定資產(chǎn)管理 第四十六條 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn) 輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。 第四十五條 計(jì)財(cái)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn) 行考核， 據(jù)此對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標(biāo)， 篩選出最佳投資方案： 1. 投資方案的凈現(xiàn)值 2. 投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率 3. 投資方案的回收期 投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。 第四十條 公司對(duì)外投資的審批權(quán)限： 長(zhǎng)期投資一律由總經(jīng)理審定（遠(yuǎn)期由戰(zhàn)略投資委員會(huì)審定），報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)． 第四十一條 進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組．管理小組應(yīng)由總經(jīng) 辦、財(cái)務(wù)部、法律顧問（中遠(yuǎn)期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成 第四十二條 公司對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，但投資 總額不得超過公司凈資產(chǎn)的 50%。 長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1 年 (含 1 年 )的投資， 包括股票、債券、基金等。 預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會(huì)同主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第三十八條 對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。 第三十六條 及時(shí)辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本．對(duì)產(chǎn)成品的 入庫(kù)、出庫(kù)及時(shí)進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r(shí)性，隨時(shí)掌握產(chǎn)成品庫(kù)存狀況． 第三十七條 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期 限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。 第三十五條 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用；盤虧或毀損的 存貨，在扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、 費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 9VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 9. 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)，管理低 值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。入庫(kù)殘料按照規(guī)定作價(jià)。 7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期 與實(shí)物核對(duì)．在用低值易耗品以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng) 實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。 6. 使用部門向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份 留存?zhèn)}庫(kù)，作為登記 “庫(kù)存低值易耗品卡片 ”的依據(jù)：一份交給使用部門為 實(shí)物管理的依據(jù)。一次性購(gòu)買低值易耗品金額在 5 萬(wàn)元以下的， 由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次 性購(gòu)買低值易耗品金額在 5 萬(wàn)元以上的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口 管理部門審核，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。 第三十三條 低值易耗品 1. 根據(jù)公司的情況，規(guī)定 2020 以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn) 核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易 耗品。因?yàn)橛行┕こ涛? 資的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理 措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就 很難對(duì)工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。 2) 審計(jì)人員應(yīng)參與工程物資的盤點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制。 4) 做好工程物資的索賠工作。工程物資要求每季度清查一次。 2) 建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過磅或測(cè) 量等方法點(diǎn)清數(shù)量。 工程物資的盤點(diǎn)清查制度： 1) 為了不影響財(cái)務(wù)核算工作，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在每月 25 日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變 動(dòng)表 、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。 2) 建立工程物資管理臺(tái)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填 寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。 2) 領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的 審批權(quán)的規(guī)定辦理。 5) 采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫(kù)手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù) 人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。對(duì) 于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無(wú)結(jié)果 的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。 2) 工程物資入庫(kù)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)不合格或不符要求的，由采購(gòu)人員直接負(fù) 責(zé)；驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。 3) 工程物資的采購(gòu)必須由專人負(fù)責(zé)，采購(gòu)員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計(jì)劃及采購(gòu) 清單實(shí)施采 購(gòu)。 第三十條 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核 算．定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行． 第三節(jié) 存貨管理 第三十一條 存貨，是指企業(yè)在日 常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或者 仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括 各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循 “誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理 ”的原則。 100 萬(wàn)元以上的壞帳，應(yīng) 由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。壞帳 確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： 1) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回； 2) 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制 并發(fā)送催帳通知單，與 業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn) 行督促和監(jiān)督。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須 經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編 制帳齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取 相應(yīng)的措施收回欠款。 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款管理 第二十八條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下： 應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信 情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì) VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW 客戶提供商業(yè)信用。 第二十七條 每日的銀行收付 業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證逐筆登記 銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表，月末與總賬核對(duì)。 8) 作廢的支票，要及時(shí)注明 “作廢 ”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。 6) 出納人員應(yīng)及時(shí)申購(gòu)支票，并妥善保管。 4) 出納人員應(yīng)于月末填制 “銀行賬戶余額表 ”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào) 主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。 2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、 用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等． 3) 出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。 5) 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退 還財(cái)務(wù)部．對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng) 及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票． 6) 持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 3) 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10 日內(nèi)報(bào)賬。 借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)， VVVVVVVVVVVVVVV