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施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度-文庫吧資料

2025-02-16 01:40本頁面
  

【正文】 是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制的。 第九十條 財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)對外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。 內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn),其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 內(nèi)部管理報(bào)表主要有銀行存款收支月報(bào)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、成本報(bào)表、銷售報(bào)表、債權(quán) 財(cái)務(wù)管理制度 20 債務(wù)明細(xì)表等。 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期 間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 ,應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。 ,不但要使股東有一定的獲利,還要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。 ,不得提取 企業(yè)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。 公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。 2. 公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí), 應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。 可供分配的利潤減去提取的法定公積金、 企業(yè)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 后,為可供投資者分配的利潤。 第八十四條 公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 第八十二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補(bǔ)貼收入 等。 第八十條 公司的費(fèi)用報(bào)銷,按公司《費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定》執(zhí)行。 第七十九條 公司對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。 ,由材料設(shè)備部提出書面申請,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理和董事長簽字后方 可付款。 、驗(yàn)貨報(bào)告、入庫單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。 ,按規(guī)定程序報(bào)批后報(bào)成本管理部審定,交計(jì)財(cái)部 財(cái)務(wù)管理制度 18 備案,以監(jiān)督合同的執(zhí)行。 第七十八條 材料設(shè)備采購成本的管理。 ,及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況,進(jìn)行成本項(xiàng)目分析.按成本核算的對象建立輔助賬,以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本。 。 30%。 ,應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序,由負(fù)責(zé)部門提出書面申請,經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付。 ,按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù),對于不符合預(yù)算及合同的事項(xiàng)不予支付,并需查明原因。 第七十七條 對工程項(xiàng)目的成本控制。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi),以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi),還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、 財(cái)務(wù)管理制度 17 看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。 第七十六條 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)、資本化利息。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用 和成本的界限。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。 第七十二條 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照發(fā)票管理方法。對已開據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入賬,作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷,不得丟失。領(lǐng)用發(fā)票時(shí) 要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。 發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé),妥善保管,不得丟失損壞。任何部門和 財(cái)務(wù)管理制度 16 個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。 第六十九條 其他收入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。 第六十七條 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入。 出租物業(yè)收入:( 1)具有承租人認(rèn)可的租賃合同、協(xié)議或其他結(jié)算通知書( 2)履行了合同規(guī)定的義務(wù),開具銷售發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得( 3)出租開發(fā)成本能夠可靠地計(jì)量。 房地產(chǎn)銷售:( 1)工程已經(jīng)竣工且具備入住交房 條件,已通知業(yè)主辦理交房入住手續(xù)( 2)具有經(jīng)購買方認(rèn)可的銷售合同或其他結(jié)算通知書( 3)履行了合同規(guī)定的義務(wù),開具銷售發(fā)票且價(jià)款已經(jīng)取得或確信可以取得( 4)成本能夠可靠地計(jì)量。 第六十五條 根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定,房屋銷售收入,應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn): ,并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。 利息和使用費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn): 1) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè); 2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量?,F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。 第六十三條 企業(yè)已 經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入;年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品,在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之 財(cái)務(wù)管理制度 15 間發(fā)生退回的,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字?,F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用;銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 第六十一條 銷售商品的收入,應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn): 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方; 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制; 3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè); 4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 第五十九條 資本公積可用于:企業(yè) 發(fā)生特大虧損,以前年度未分配利潤和儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金不足抵補(bǔ)時(shí),經(jīng)董事會(huì)決議,用于彌補(bǔ)虧損;根據(jù)董事會(huì)決議,在按規(guī)定辦理增資手續(xù)后,用于增資等。 4. 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí) 將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。采用收購本企業(yè)股 票方式減資的,在實(shí)際購入本企業(yè)股票時(shí),登記入賬。 第五十七條 企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外,不得隨意變動(dòng): 1. 符合增資條件,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的,在實(shí)際取得投資者的出資 時(shí),登記入賬。 的外幣,合同沒有約定匯率的,按收到出資額當(dāng)日的匯率折合;合同約定匯率的,按合同約定的匯率折合,因匯率不同產(chǎn)生的折合差額,作為資本公積處理。 ,應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。 第五十六條 實(shí)收資本是按照公司章程或合同、協(xié)議的規(guī)定,實(shí)際投入公司的資本。 第五十四條 長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金和債券面值、確定的利率,按期計(jì)提利息,并按用途分別計(jì)入成本或當(dāng) 期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第五十二條 各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)分明細(xì)進(jìn)行核算,將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,單獨(dú)反映。 第五十條 債務(wù)轉(zhuǎn) 為股本的,應(yīng)按債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份作為實(shí)收資本,債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)作實(shí)收資本金額的差額,作為資本公積。 第四十八條 公司各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 第四十五條 無形資產(chǎn)在期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第四十三條 公司征用土地的使用權(quán)費(fèi)用,是為建造商品房的支出,應(yīng)列入商品房成本中,不能作為無形資產(chǎn)。 第四十一條 無形 資產(chǎn)在取得時(shí),按實(shí)際成本計(jì)量。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率分別為: 類別 預(yù)計(jì)使用年限 年折舊率 預(yù)計(jì)凈殘值率 房屋、建筑物 20年 % 5% 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、 10年 % 5% 機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān) 的 5年 19% 5% 器具、工具、家具等 飛機(jī)、火車、輪船 4年 % 5% 以外的運(yùn)輸工具 財(cái)務(wù)管理制度 12 電子設(shè)備 3年 % 5% 第五節(jié) 無形資產(chǎn) 第四十條 無形資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?,沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。公司對固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按直線法計(jì)提折舊,即固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)殘值后除以預(yù)計(jì)使用年限。 在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購買或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本,包括在購建期間利用專門借款進(jìn)行購建所發(fā)生的借款費(fèi)用 (包括有關(guān)借款本金和利息的匯兌損益 ),予以資本化。 第三十九條 固定資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)在期末按照賬面價(jià)值與可收回價(jià)值孰低計(jì)量,低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第三十七條 固定資產(chǎn)的購建、報(bào)廢、調(diào)入、調(diào)出、租出及對外作為投資等,應(yīng)按公司規(guī)定的審批程序辦理,并應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬核算。 第三十五條 固定資產(chǎn) 應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬 (含買價(jià)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ),以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的 財(cái)務(wù)管理制度 11 物品,單位價(jià)值在 2021 元以上,并且使用年限超過 1年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 (五)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 (三)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定。 投資性房地產(chǎn)的計(jì)量: (一)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 (三)已出租的建筑物。 投資性房地產(chǎn)含以下內(nèi)容: (一 )已出租的土地使用權(quán)。 第三節(jié) 投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資收益在被投資企業(yè)宣布現(xiàn)金股利或利潤分配時(shí)確認(rèn)。以前已做攤銷處理的股權(quán)投資差額仍按不低于 10年按直線法攤銷。當(dāng)期攤銷金額計(jì)入投資損益,年末攤銷余額包括在“長期股權(quán)投資”中。 公司對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,即最初以初始投資成本計(jì)量,以后根據(jù)應(yīng)享有的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額進(jìn)行調(diào)整。 第三十三條 長期投資應(yīng)在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金 額孰低計(jì)量,可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。 公司對被投資單位無控制,無重大影響的,采用成本法核算,除追加投資外,長期投資賬面價(jià)值一般保持不變。 第三十一條 長期投資在取得時(shí)按初始投資成本入賬,含支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利, 按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 (或減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息 )后的差額,作為投資成本。投資合同簽定、章程簽定必須有董事會(huì)授權(quán)計(jì)財(cái)部參與,投資進(jìn)程要有財(cái)務(wù)人員根據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定監(jiān)督執(zhí)行,計(jì)財(cái)部要了解和掌握項(xiàng)目投資變化情況和投資收益情況。 財(cái)務(wù)管理制度 9 第二節(jié) 長期投資 第二十九條 長期投資包括公司持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年 (不含一年 )的各種股權(quán)性投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其它債權(quán)投資 和其它長期
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