【正文】 ，不得享受免征增值稅政策，應(yīng)全額繳納增值稅。 （ 3）對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。據(jù)此，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門還頒布了一系列有關(guān)增值稅的免稅項(xiàng)目的規(guī)范性 文件，主要內(nèi)容如下： （ 1）對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn)品。 ，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 。 、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。 。 [答疑編號(hào) 5721060406] 『正確答案』 A 『答案解析』本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。 單選題】（ 2020年）某汽車制造廠為增值稅一般納稅人， 2020年 12月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi) 6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為 10%。 （ 1＋ 3%） 3% ＝ 960（元） （三）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 進(jìn)口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 [答疑編號(hào) 5721060405] 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 單選題】某飲料加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。 （ 1＋征收率） 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額＝含稅銷售額 247。 其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率 銷售額，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，即為不含稅銷售額。注意抵扣時(shí)限 （ 4）最后，按公式計(jì)算。 （ 2）其次，確定適用的稅率； 基本稅率或低稅率。 （ 1＋ 6%） 應(yīng)納稅額＝銷售額 6% （ 3）一般納稅人銷售貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率計(jì)算繳納增值稅的，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1＋ 4%） 應(yīng)納稅額＝銷售額 4%247。納稅人取得 2020年 12月 31日以前開其的增值稅扣 稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。未實(shí)行海關(guān)繳款書 “ 先比對(duì)后抵扣 ” 管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2020年 1月 1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在 開具之日起 180日后 的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 1＋ 4%） 4%50%5 ＝（萬(wàn)元） （ 5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ＋ 67% ＝ （萬(wàn)元） （ 6）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（ 6013% ＋ 107% ） （ 1－ 20%）＝ （萬(wàn)元） （ 7）應(yīng)納增值稅稅額＝ ＋ ＋ ＋ － － ＝ （萬(wàn)元） （ 1）增值稅一般納稅人取得 2020年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在 開具之日起 180日內(nèi) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬(wàn)元） （ 2）銷售乙產(chǎn)品 的銷項(xiàng)稅額＝ 247。 計(jì)算該企業(yè) 2020年 1月應(yīng)納增值稅稅額。 簡(jiǎn)答題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率 17%， 2020年 1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 160萬(wàn)元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 ； （ 2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 ； （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于該企業(yè) 的基建工程，成本價(jià)為 40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格； （ 4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車 5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 ；每輛摩托車的原值為 ； （ 5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 ，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票； （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 60萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 10萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。 [答疑編號(hào) 5721060403] 『答案解析』（ 1）外購(gòu)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 24－ 241/4 ＝ 24－ 6＝ 18（萬(wàn)元） （ 2）銷 售貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 20－ 20300247。 簡(jiǎn)答題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率 17%， 2020年 7月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）月初外購(gòu)貨物一批，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 24萬(wàn)元，中下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成 1/4損失； （ 2）外購(gòu)的動(dòng)力燃料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 20萬(wàn)元，一部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目，另一部分用于免稅項(xiàng)目，無法分開核算； （ 3）銷售應(yīng)稅貨物 取得不含增值稅銷售額 700萬(wàn)元，銷售免稅貨物取得銷售額 300萬(wàn)元。選項(xiàng) A屬于將外購(gòu)的 貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng) C、選項(xiàng) D屬于因管理不善丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 多選題】（ 2020年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 多選題】（ 2020年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（ ）。 當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額 （ 2）合計(jì)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （ 10）按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 6）納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣； （ 7）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率 不得抵扣 （ 1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （ 5）前 4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用； 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生前述 5種情形的（免稅項(xiàng) 目、非應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 計(jì)算 （ 1）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 準(zhǔn)予抵扣 票（證） （ 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； （ 2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。2]202017%＝ （萬(wàn)元） （ 3） 3A牌外套增值稅銷項(xiàng)稅額＝ 300600 （ 1＋ 10%） 17% ＝ （萬(wàn)元） （ 4）當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額＝ ＋ ＋ ＝ （萬(wàn)元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。 [答疑編號(hào) 5721060308] 『答案解析』 （ 1）銷售機(jī)器增值稅銷項(xiàng)稅額＝ 1700＋ 234247。已知 3A牌外套尚未投放市場(chǎng)，沒有同類外套銷售價(jià)格；每件外套成本 600元。 簡(jiǎn)答題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人， 2020年 5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為 10000元，稅額為 1700元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi) 234元； （ 2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各 2020件，不含增值稅銷售價(jià)分別為每件 200元、180元和 60元。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。應(yīng)注意的是，在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以物易物，是指購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。 單選題】（ 2020年）某金店是增值稅的一般納稅人， 2020年 3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈 10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為 4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條 2020元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。但是，對(duì) 金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。 （ 7）納稅人采取以舊 換新方式銷售貨物，應(yīng)按 新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額 。銷售額＝ 1008060%＝ 4800（元）。 [答疑編號(hào) 5721060306] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。該商場(chǎng)按期付款，該企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。 單選題】某企業(yè)向某商場(chǎng)銷售 100件服裝，每件不含稅價(jià)格為 80元。未在同一張發(fā)票 “ 金額 ” 欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的 “ 備注 ” 欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 （ 6）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額 在同一張發(fā)票上 分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 1000247。第二，應(yīng)按所包貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，本題中的農(nóng)藥稅率為 13%。 [答疑編號(hào) 5721060305] 『正確答案』 C 『答案解析』本題考核增值稅銷售額的計(jì)算 。 2020年 5月 10日飼料公司將農(nóng)藥銷 售完，但因包裝物損壞無法收回，所以包裝物押金不再退還。 【例題 屬于應(yīng)并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。飲料不屬于征收消費(fèi)稅的貨物， 所以公式中不加消費(fèi)稅。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售的行為。此項(xiàng)應(yīng)核定其銷售額為 17600元。 【例題 （ 1－消費(fèi)稅稅率） “ 成本 ” 分為兩種情況： ① 銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本； ② 銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。 其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 如該貨物屬于征收消費(fèi)稅的范圍，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。 （ 1＋ 3%）＝ 36000（元） （ 3）混合銷售行為依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。該商店 5月份不含稅銷售額為 36000元。 判斷題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人。 不含稅銷售額的計(jì)算公式為： 不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。這是因?yàn)?增值稅是價(jià)外稅 ，在計(jì)稅的銷售額中不能含有增值稅稅款，否則就會(huì)違背其 “ 中性 ” 特點(diǎn)，構(gòu)成重復(fù)征稅。 ④ 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，是指當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，依其銷售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅款 。如果按 2%計(jì)算：增值稅＝ 247。 （ 1＋ 4%） 4%247。納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征 收率減半征收增值稅。 判斷題】某企業(yè)將一輛舊汽車以 ，該企業(yè)此項(xiàng)應(yīng)納增值稅額為 元。納稅人銷售糧食適用于 13%的低稅率。 判斷題】（ 2020年）某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。 2020年 2月 1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。（ 6）商品混凝土 。（ 4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（ 2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 ，按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。 （ 2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！静话üI(yè)鹽】 零稅率 適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、