【正文】 3） 20xx 年 6 月 30 日： 借：資本公積 ——其他資本公積 貸：可供出售金融資 產(chǎn) ——公允價值變動 （ 4） 20xx 年 12 月 31 日： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 ——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 60 （ 5） 20xx 年 4 月 26 日： 借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 1 （ 6） 20xx 年 5 月 10 日： 借：銀行存款 1 第 19 頁 貸：應(yīng)收股利 1 （ 7） 20xx 年 6 月 30 日： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 50 貸：資本公積 ——其他資本公積 50 （ 8） 20xx 年 12 月 24 日： 借：銀行 存款 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 投資收益 借：資本公積 ——其他資本公積 50 貸：投資收益 50 【答案解析】： 【該題針對 “可供出售金融資產(chǎn)的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221398】 【正確答案】： （ 1） 210 年 1 月 1 日： 借：累計折舊 1 800 固定資產(chǎn)清理 1 200 貸：固定資產(chǎn) 3 000 借：長期股權(quán)投資 ——乙公司 4 000（ 5 00080％） 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 庫存商品 500 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 357 [（ 1 500＋ 600） 17％ ] 資本公積 1943 借：管理費用 40 貸：銀行存款 40 （ 2） 210 年 4 月 21 日： 借：應(yīng)收股利 240（ 30080％） 貸：投資收益 240 （ 3） 210 年 5 月 10 日： 借：銀行存款 240 貸：應(yīng)收股利 240 （ 4）甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資后續(xù)采用成本法核算，因此對乙公司 210 年度實現(xiàn)的凈利潤是不需要任何 會計處理。 【該題針對 “關(guān)聯(lián)方交易的披露 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221395】 【正確答案】： ABCE 【答案解析】： 根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系的分解，凈資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)，而權(quán)益乘數(shù)＝ 1/（ 1－資產(chǎn)負債率）＝ 1＋產(chǎn)權(quán)比率。 【該題針對 “所有者權(quán)益的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221393】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 不考慮其他因素的情況下，選項 AC 一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項 B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項 D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。 選項 D，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，賬務(wù)處理為： 借：資本公積 貸：實收資本（或股本） 這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，所有者權(quán)益總額不變。 選項 B，將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，賬務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn) ——成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當每年進行減值測試。 【該題針對 “長期股權(quán)投資的核算 ”知識點進行考核 】 【答疑編號 10221390】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)的入賬價值。 【該題針對 “金融資產(chǎn)減值 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221389】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 C，投資方不做賬處理；選項 D，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項E，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 分） 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 C 適用公允價值口徑，選項 D 適用歷史成本口徑，選項 E 適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價值的孰低口徑。 【該題針對 “風險調(diào)整貼現(xiàn)率法 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221383】 二、多項選擇題（每題 2 分。 【該題針對 “財務(wù)比率的計算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221374】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： βJ＝ Cov（ KJ， KM） /σM2，由此可知，股票與市場組合的協(xié)方差＝股票的 β 系數(shù)市場組合方差＝ ＝ 。 【該題針對 “資產(chǎn)評估涉稅處理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221370】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 /[（ 1 850＋ 2 150） /2]＝ 5,則銷售收入＝ 10 000（萬元），則企業(yè)的銷售利潤率＝ 1 000/10 000＝ 10％。 【該題針對 “資產(chǎn)評估的有效期間 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221367】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 【該題針對 “投資活動現(xiàn)金流 ”知識點進行考核】 第 15 頁 【答疑編號 10221366】 2 【正確答案】： D 【答案解析】： 按現(xiàn)行規(guī)定，資產(chǎn)評估結(jié)論的有效使用期為一年，從評估基準日開始計算。 【該題針對 “前期差錯更正的處理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221363】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： “貨幣資金 ”項目＝ “庫存現(xiàn)金 ”＋ “銀行存款 ”＋ “其他貨幣資金 ”，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得，選項 A 不正確； “應(yīng)付賬款 ”項目＝ “應(yīng)付賬款 ”貸方余額＋ “預(yù)付賬款 ”貸方余額，需要根據(jù) 明細科目的余額分析獲得，選項 C 不正確； “應(yīng)收票據(jù) ”項目＝ “應(yīng)收票據(jù) ”借方余額－ “壞賬準備 ”貸方余額，選項 D 不正確。 【該題針對 “債券重組的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221337】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 庫存股的成本＝ 300＝ 270（萬元） 借：庫存股 270 貸：銀行存款 270 借：股本 300 貸：庫存股 270 資本公積 ——股本溢價 30 【該題針對 “庫存股的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221343】 1 【正確答案】 ： A 【答案解析】： 對于非股份有限公司，投資者投入的外幣，采用投資交易日即期匯率折算為記賬本位幣，即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣折算差額。 【該題針對 “資產(chǎn)減值的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221329】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 相關(guān)的分錄處理： 借：應(yīng)付職工薪酬 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 第 13 頁 借：管理費用 1 170 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 170 【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221333】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 負債成份的公允價值為 18 481 560 元（ 20 000 000＋ 1 200 0003）。 【該題針對 “投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221318】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷。企業(yè)作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記 “投資性房地產(chǎn)（成本） ”科目，已計提跌價準備的，借記 “存貨跌價準備 ”，按其賬面余額，貸記 “開發(fā)產(chǎn)品 ”等科目。 第 12 頁 【該題針對 “固定資 產(chǎn)的初始確認 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221314】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)通過 “長期待攤費用 ”核算。 【該題針對 “可變現(xiàn)凈值的確定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221312】 【正確答案】： B 【答案解析】： 長期股權(quán)投資的初始投資成本＝ 450+5＝ 455(萬元 )，大于 A 公司享有 B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 440 萬元 (2 20020％ )，不需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。個別計價法，反映的是存貨購入時的價值，當市價發(fā)生較大波動時，賬面價值與市價缺乏相關(guān)性。 【該題針對 “持有至到期投資的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221309】 【正確答案】： B 【答案解析】： 非正常消耗的直接材料應(yīng)當在發(fā)生時確認為當期損益，不能計入存貨成本。 【該題針對 “會計信息質(zhì)量要求 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221306】 【正確答案】： A 【答案解析】： 計入交易性金融資產(chǎn)的金 額＝ 103－ 3＝ 100(萬元 ) 【該題針對 “交易性金融資產(chǎn)的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221307】 【正確答案】： B 【答案解析】： 金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（ 1）扣除已償還的本金；（ 2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（ 3）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意） 【正確答案】： B 【答案解析】： 在重置成本 計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，所以選項 B 符合題意。判斷為調(diào)整事項的，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。 要求： （ 1）根據(jù)資料一判斷甲公司是否應(yīng)當將或有事項相關(guān)的義務(wù)和權(quán)利確認預(yù)計負債和其他應(yīng)收款，如確認，編制相關(guān)會計分錄；如不確認，說明理由。 ② 不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。 假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。 該業(yè)務(wù)系 20xx 年 2 月，甲公司與 D 公司簽訂一項為期 3 年、金額 900 萬元的勞務(wù)合 同，預(yù)計合同總成本 600 萬元，甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。 ② 2 月 10 日，董事會審議通過 20xx 年度利潤分配方案，決定以公司 20xx 年末總股本為基數(shù)，分配現(xiàn)金股利 1 000 萬元。至 20xx 年 1 月 14 日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為 300 萬元，增值稅 為 51 萬元，銷售成本為 200 萬元。 （ 2）甲公司 20xx 年 1 月 1 日至 4 月 15 日，發(fā)生的相關(guān)交易和事項資料如下： ① 1 月 14 日，甲公司收到 C 公司退回的 20xx 年 10 月 4 日購入的一批商品，同時收到稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴，賠償 50 萬元的可能性為 70%，賠償 80 萬元的可能性為 30%。 甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 (5)計算 20xx 年 1 月 2 日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。 (3)編 制甲公司 20xx 年 12 月 31 日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。 要求： (1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。 (2)20xx 年 1 月 2 日 ,該可轉(zhuǎn)換公司債券的 40％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股 ,相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；將未轉(zhuǎn)為甲公 司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期。自 20xx 年 1 月 1 日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有者可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，每股面值 1 元，初始轉(zhuǎn)換價格為每股 10 元 ,不足轉(zhuǎn)為 1 萬股的部分按每