【正文】 面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。 【答疑編號(hào) 11308】 11. 【正確答 案】 A 【答案解析】 實(shí)際成本＝ 180＋ 90＝ 270（萬元）。 【答疑編號(hào) 11307】 10. 【正確答案】 A 【答案解析】 （ 1）存貨可變現(xiàn)凈值＝（ 120－ 60） ( － )＝ 246（萬元）；（ 2）存貨期末余額＝ 840247。2 ＝ 1 500（萬元）； “ 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 ” ＝ 1 500－ 1 ＝ （萬元）。2 ＝ 1 500（萬元）； “ 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 ” ＝ 1 500－ 1 040＝ 460（萬元）。 【答疑編號(hào) 11306】 9. 【正確答 案】 D 【答案解析】 ①2022 年 6 月 30 日 實(shí)際利息收入＝期初攤余成本 實(shí)際利率＝ 52 0004 ％ 247。 【答疑編 號(hào) 11305】 8. 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)按 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) ” 的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益。 出售設(shè)備的凈損失＝（ 960－ － － 45）＋ 20－ 340＝ 10（萬元）。41247。84 ＝ （萬元）。 【答疑編號(hào) 11302】 5. 【正確答案】 D 【答案解析】 此生產(chǎn)線的減值測試過程如下： （ 1） 2022 年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝ 60＋ 40＋ 100＝ 200（萬元）； （ 2）資產(chǎn)組的可收回價(jià)值 120萬元； （ 3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到 80 萬元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為 80 萬元； （ 4）先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配： 分配后 A 的賬面價(jià)值會(huì)消減至 36 萬元（＝ 60－ 8030 ％），低于其處置凈額 50 萬元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定 24萬元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定 10萬元的減值提取。 【答疑編號(hào) 11300】 11 3. 【正確答案】 A 【答案解析】 以舊換新方式的銷售商品，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品 處理。甲公司換入 B 產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝（ 300— 30）＋ 27017 ％＋ 10— 28017 ％＝（萬元）。 【答疑編號(hào) 11339】 二、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】 A 【答案解析】 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 非貨幣性資產(chǎn)交換》第六條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的或者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量，企業(yè)應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本，第八條規(guī)定，支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。日后期間未決訴訟結(jié)案，實(shí)際發(fā)生的賠償金額要對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，差額計(jì)入報(bào)告年度的 “ 營業(yè)外支出 ” ，涉及到的所得稅影響額計(jì)入報(bào)告年度的 “ 所得稅費(fèi)用 ” ，所以是對(duì)利潤表項(xiàng)目有影響的。 【答疑編號(hào) 11335】 8. 【正確答案】 ABC 【答案解析】 委托代銷商品年末發(fā)出后，并沒有收到代銷清單，即使漏記，也對(duì)利潤沒有影響，故 A 正確；年末貨到單未到的貨物應(yīng)當(dāng)估價(jià)入賬，但并不影響利潤，故 B 正確；委 托加工物資和委托代銷商品均屬于資產(chǎn)類，也不會(huì)影響利潤，故 C 正確。 【答疑編號(hào) 11333】 6. 【正確答案】 AD 【答案解析】 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法屬于會(huì)計(jì)政策的變更；因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限，相當(dāng)于對(duì)新固定資產(chǎn)確定其預(yù)計(jì)使用年限，不能屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 【答疑編號(hào) 11331】 10 4. 【正確答案】 ACD 【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。 【答疑編號(hào) 11330】 3. 【正確答案】 ABC 【答案解析】 企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。 要求： ? 填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目） 編制單位：甲股份有限公司 2022 年 12 月 31 日 資產(chǎn) 年初數(shù) 年未數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年未數(shù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 存貨 交易 性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) ? 填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額 現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目） 9 注冊資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)精選模擬試題一答案 一、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】 BCE 【答案解析】 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理損失均計(jì)入 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，均不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。 ⑨“ 營業(yè)外支出 ” 科目借方發(fā)生額為出售固定 資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 20 萬元（出售固定資產(chǎn)的原價(jià) 1000 萬元 .累計(jì)折舊 800 萬元，支付的清理費(fèi)用 30 萬元，收到的價(jià)款 210 萬元）。 ⑦“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息 5 萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 ④“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)。 ②“ 制造費(fèi)用 ” 及 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi) 1 000 萬元 .折舊費(fèi) 180 萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。所得稅率為 33％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。 根據(jù)上述資料，完成以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：（單位：萬元） 1． A 公司購入此房產(chǎn)時(shí)； 2． A 公司于 2022 年初出租此房產(chǎn)時(shí)； 3． A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年每年 初收取租金時(shí)； 4． A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年提取辦公樓的折舊時(shí)； 5． A 公司 2022 年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時(shí)； 6． A 公司 2022 年提取折舊的會(huì)計(jì)分錄； 7． A 公司 2022 年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí)； 8． A 公司 2022 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄； 9． A 公司 2022 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄； 10． 2022 年 A 公司處置此房產(chǎn)時(shí)。 4． 2022 年初因 A 公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來周邊房產(chǎn)交易活躍， A 公 司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式，根據(jù) 2022 年初周邊房產(chǎn)的市場價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為 1 000萬元。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格， A 公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。稅法認(rèn)可此折舊口徑。該房產(chǎn)預(yù) 計(jì)殘值收入 40 萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 6 萬元。（答案中的金額單位用萬元表示， “ 應(yīng)付債券 ” 科目應(yīng)列出明細(xì)科目） 公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為 25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤的 10％提取法定盈余公積。 要求： （ 1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本 .應(yīng)付利息金額 .當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 .利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額。 （ 3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的 1 月 10 日， 2022 年 1 月 10 日支付 2022 年度利息，一并償付面值。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) ，有關(guān)資料如下： （ 1） 2022年 12 月 31 日，委托證券公司以 7755 萬元的價(jià)格發(fā)行 3 年期分期付息公司債券，該債券面值為8000 萬元，票面年利率為 ％，實(shí)際年利率為 ％，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā) 行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。 (6) 計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。 (4) 計(jì)算 2022 年無形資產(chǎn)的攤銷額。 (2) 計(jì)算 2022年 12 月 31 日該無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 年 4月 1 日 ,將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售 ,取得價(jià)款 130 萬元并收存銀行 (不考慮相關(guān)稅費(fèi) )。 年 12 月 31 日 ,預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為 萬元。 年 12 月 31 日 ,預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為 142 萬元。 A．甲方案預(yù)期的收益大于乙方案 B．甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案 C．甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案 D．無法評(píng)價(jià)甲乙方案的風(fēng)險(xiǎn)大小 三、綜合題 2022 年至 2022 年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： 年 12 月 1 日 ,以銀行存款 300 萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn) (不考慮相關(guān)稅費(fèi) )。 A．投資項(xiàng)目的稅后現(xiàn)金流量 B．投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小 C．投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 D．投資項(xiàng)目的社會(huì)平均收益率 業(yè)項(xiàng)日投資，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇：甲方案凈現(xiàn)值的期望值為 1000 萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為 300 萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為 1200 萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為 330 萬元。下列指標(biāo)中，可以用于評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的是（ ）。 A．壞賬損失的比重較大 B．壞賬準(zhǔn)備提取比例較高 C．貨幣回籠較慢，資金周轉(zhuǎn)慢 D．銷售業(yè)績不佳 ，其修正的對(duì)象是（ ）。 060 932 400 60