增值稅納稅籌劃討論材料20xx年5月(ppt42)-稅收-文庫(kù)吧資料
2024-08-27 10:00本頁(yè)面
【正文】 ，其主要來(lái)源除了從外地廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)外，主要從當(dāng)?shù)?“ 破爛王 ” 處收購(gòu)，從外地廢舊物資單位購(gòu)進(jìn)的可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，而從 “ 破爛王 ” 處收購(gòu)的廢舊物資，無(wú)法進(jìn)行 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)加重了負(fù)擔(dān)。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用納稅人自身特點(diǎn) ? 某企業(yè)年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額是 300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，符合一般納稅人條件，適用 17% 的稅率，但該企業(yè) 準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少 ，只占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的 10%,在這種情況下，企業(yè)交納的增值稅是 （ 180*17%180*17%*10%），如果將 該企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)企業(yè) ，各自作為獨(dú)立核算單位，應(yīng)稅銷(xiāo)售額分別是 160萬(wàn)元和 140萬(wàn)元，在這種情況下，只需交納 （ 160*4%）和 （ 140*4%），這樣可較一般納稅人減輕稅負(fù) 。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 利用行政區(qū)域變動(dòng)籌劃 行政區(qū)劃變動(dòng)前 行政區(qū)劃變動(dòng)后 B縣 A市 分支結(jié)構(gòu) 1 分支結(jié)構(gòu) 2 分支結(jié)構(gòu) N C企業(yè) 銷(xiāo)售 銷(xiāo)售 銷(xiāo)售 最 終 客 戶(hù) 銷(xiāo)售 雙重征稅 非一般納稅人，無(wú)法抵扣 B縣 A市 分支結(jié)構(gòu) 1 分支結(jié)構(gòu) 2 分支結(jié)構(gòu) N C企業(yè) 鋪貨 最 終 客 戶(hù) 銷(xiāo)售 一般納稅人，可抵扣 一次征稅 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用納稅人自身特點(diǎn) ? 增值稅對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為兩者進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能性。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃 ? b、鍋爐設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試收入則隨建安公司繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳稅金為： （ 520＋ 1976） 5％＝ （萬(wàn)元）； 省略附加稅金，流轉(zhuǎn)稅的稅收負(fù)擔(dān)率為： （ ＋ ） 247。 （ 2）將該廠設(shè)備安裝，調(diào)試人員劃歸建安公司，將安裝、調(diào)試收入從產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中分離出來(lái)，由公司核算繳納稅款。 稅收籌劃：將收入按產(chǎn)品 銷(xiāo)售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試收入分開(kāi)單獨(dú)核算，并分別按增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。 應(yīng)繳增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅（ 2704＋ 1976） 17％＝ ； 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為： ； 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃 ? 應(yīng)繳增值稅稅金為： － ＝ （萬(wàn)元）； 增值稅負(fù)擔(dān)率為： 247。另外，該廠下設(shè) 6個(gè)全資子公司， 4個(gè)聯(lián)營(yíng)公司：其中有建安公司，運(yùn)輸公司等。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 行業(yè)聯(lián)合 農(nóng)資公司 B （免增值稅） 籌劃前 籌劃后 化工企業(yè) A 一般增值稅率 化工企業(yè) A 一般增值稅率 生產(chǎn) 銷(xiāo)售 （成本價(jià)銷(xiāo)售給農(nóng)資公司， 一般稅率納稅） 按比例 返回利潤(rùn) 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃 ? 某鍋爐生產(chǎn)廠，每年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為 2704萬(wàn)元，其中安裝、調(diào)試收入為 520萬(wàn)元。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 行業(yè)聯(lián)合 某化工企業(yè)，開(kāi)發(fā)出一種高效特種農(nóng)藥，并獲得了專(zhuān)利，由于其在農(nóng)藥市場(chǎng)上占有技術(shù)壟斷優(yōu)勢(shì)，因而可以將價(jià)格控制在較高的價(jià)位上，屬高收益，低成本產(chǎn)品，增值額極高，但不屬于免征增值稅的產(chǎn)品，該公司
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