【正文】 應(yīng)納印花稅稅額 =證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交金額 適用稅率 目前適用稅率為 1‰。如果交 換的價(jià)格不等，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。 51. 個(gè)人進(jìn)行房屋、土地交 換時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何繳納契稅？ 個(gè)人之間進(jìn)行房屋、土地交 換，雙方的房屋、土地權(quán)屬均發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該繳納契稅。 （ 2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年 以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，不用繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。 49. 個(gè)人出售住房，可以享受哪些個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？ （ 1）出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后 1 年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的個(gè)人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。個(gè) 人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓非普通標(biāo)準(zhǔn)住房，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，凡居住滿 5 年或 5 年以上的，免納土地增值稅；居住滿 3 年未滿 5 年的，減半繳納土地增值稅；居住未滿 3 年的，按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。普通住宅的具體標(biāo)準(zhǔn)由各省級(jí)人民政府確定； （ 2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免納土地增值稅； （ 3）個(gè)人之間互換自有居住用房，免納土地增值稅； （ 4）個(gè)人以房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到所投資企業(yè)中的，暫免繳納土地增值稅。 （ 5）扣除房屋原值、合理費(fèi)用以及繳納的上述稅費(fèi)以后，就是個(gè)人出售房屋取得的應(yīng)納稅所得額，個(gè)人還 需要就這一應(yīng)納稅所得額按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用 20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （ 3）要繳納印花稅，適用稅率為萬(wàn)分之五。從 2020 年 6 月 1 日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí) 按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)兩年 (含兩年 )轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)兩年 (含兩年 )轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 1）要按照約定的房屋成交價(jià)格計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 47. 個(gè)人出售住房應(yīng)當(dāng)繳納哪些稅？ 個(gè)人出售房屋取得收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅。計(jì)算方法為： 應(yīng)納印花稅稅額 =月租金收入 租賃期限（月份數(shù)） 適用稅率 （ 6）個(gè)人所得稅 扣除上述繳納的稅費(fèi)（包括納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用）以及稅法規(guī)定 的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以后，就是個(gè)人出租房屋的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為： 應(yīng)納教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額 3% （ 4）房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅的稅額按 照租金收入計(jì)算繳納，計(jì)算公式為： 每月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝月租金收入 適用稅率 如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅率為 12%；如果出租的是居民住房，適用 4%的優(yōu)惠稅率。計(jì)算公式為： 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額 =實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額 適用稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率有三個(gè)檔次：個(gè)人所在地為市區(qū)的，適用稅率為 7%；個(gè)人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為 5%；個(gè)人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為 1%。 計(jì)算公式為： 每月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =月租金收入 適用稅率 如果出租的是營(yíng)業(yè)用房，適用稅 率為 5%；如果出租的是居民住房，適用 3%的優(yōu)惠稅率。 46. 個(gè)人出租房屋需要繳納哪些稅？ 個(gè)人出租房屋取得租金收入，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅和個(gè)人所得稅。對(duì)非法定繼承人根據(jù)遺囑承受土地、房屋權(quán)屬的，需要繳納契稅。 個(gè)人繼承土地、房屋權(quán)屬繳納契稅有兩種情況。 各地的適用稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐那闆r具體核定。 44. 農(nóng)民占用耕地新建自用住宅如何繳納耕地占用稅？ 農(nóng)民占用耕地新建自用住宅需要繳納耕地占用稅，并按照以下計(jì)算方法算出的耕地占用稅稅額減半繳納。在繳納契稅時(shí)，可以享受一定的契稅優(yōu)惠政策，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過(guò)部分征收契稅。印花稅暫行條例規(guī)定，商品房銷售按銷售額的萬(wàn)分之五對(duì)買賣雙方征收印花稅。目 前，國(guó)家對(duì) “普通住宅 ”標(biāo)準(zhǔn)還沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。 另外，如果個(gè)人購(gòu)買的是自用普通住宅，可以享受減半征收契稅的優(yōu)惠政策。契稅稅額按照住房的成交價(jià)格計(jì)算繳納，計(jì)算公式為： 應(yīng)納契稅稅額 =住房成交價(jià)格 適用稅率 其中，住房的成交價(jià)格是指合同確定的價(jià)格，包括買房人交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益等。 42. 個(gè)人購(gòu)買住房需要繳納哪些稅？ 個(gè)人購(gòu)買住房（包括商品房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用房等），需要繳納契稅和印花稅。 當(dāng)月應(yīng)納勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅額 =（ 64002020） 20%=880元。 當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =（ 4000800960） 15%125=211 元； （ 2）李某對(duì)紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可在 應(yīng)納稅所得額中扣除。通過(guò)教育局對(duì)學(xué)校的捐贈(zèng)，不超過(guò)應(yīng)納稅所得額 30%的部分，允許扣除。 另外，對(duì)符合下列捐贈(zèng)方式（通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)）的個(gè)人捐贈(zèng)，可以在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除： 向老年活動(dòng)機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈(zèng)；向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)；向中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。 41. 個(gè)人捐贈(zèng)在繳納個(gè)人所得稅時(shí)有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 個(gè)人 將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。 例如：葉先生購(gòu)買體育彩票獲得價(jià)值 15000元的摩托車一輛，同時(shí)購(gòu)買福利彩票獲得獎(jiǎng)金 3000 元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =1500020%=3000 元 39. 個(gè)人獲得見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人因見(jiàn)義勇為而獲得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類似組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)，可以免納個(gè)人所得稅。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率。 職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，在量化環(huán)節(jié)不用繳納個(gè)人所得稅。 合理費(fèi)用是指?jìng)€(gè)人在賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，如營(yíng)業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)等等。五是其他財(cái)產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。 應(yīng)納稅所得額 =每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用 確定財(cái)產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定 繳納的有關(guān)費(fèi)用。 計(jì)算公式為 ： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 35. 個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過(guò) 4000元的，可以扣除 800 元；每次收入超過(guò) 4000元的，可以扣除收入的 20%。 財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額 =每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入 合理費(fèi) 用 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目： （ 1）納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可憑完稅憑證，從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。個(gè)人取得教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅。 32. 住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金 、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，不用繳納個(gè)人所得稅。債券兌付機(jī)構(gòu)在向持有債券的 個(gè)人兌付利息時(shí)，負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。 29. 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存所取得的利息是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)自動(dòng)轉(zhuǎn)存的儲(chǔ)蓄存款利息代扣代繳個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票溢價(jià)以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)向個(gè)人轉(zhuǎn)增股本，視同對(duì)個(gè)人股東的利潤(rùn)分配，應(yīng)按利息、股息、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入 1000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =100020%=200 元 27. 個(gè)人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅利，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以所派發(fā)紅股的票面金額為應(yīng)納稅所得額，按利息、股息 、紅利所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 26. 個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息 、股息、紅利所得。 計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 20% 例如：葉某發(fā)明一項(xiàng)自動(dòng)化專利技術(shù)， 2020年 8 月轉(zhuǎn)讓給 A公司，轉(zhuǎn)讓價(jià) 15萬(wàn)元， A公司 8 月支付使用費(fèi) 6000 元， 9 月支付使用費(fèi) 9000元； 9 月，葉某將該項(xiàng)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給 D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入 8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為： 葉某此項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計(jì)算個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò) 4000元的，可以扣除費(fèi)用 800 元；每次收入 4000 元以上的，可以扣除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 24. 個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。先出書后連載取得稿酬所得的，同樣處理。 （ 2）個(gè)人同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 22. 如何確定個(gè)人取得稿酬所得的次數(shù)？ （ 1）個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稿酬所得適用 20%的比例稅率，并可以免納 30%的稅額。 21. 個(gè)人獲得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人 因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 20. 個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)而取得董事費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 19. 如何確定取得個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得的次數(shù)？ 個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 20%； 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò) 20200 元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò) 2 萬(wàn)元至 5 萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò) 5 萬(wàn)元的部分，加征十成。 勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足 4000 元的，用收入減去 800 元的費(fèi)用；每次勞務(wù)