講座如何搞好單位的內部控制制度(ppt69)-其它制度表格-文庫吧資料
2024-08-26 12:46本頁面
【正文】 告 ? 常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告 ? 專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交 ? 內審報告應該形成規(guī)范的格式 六、實物控制 （一）實物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益 通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產被不合理挪用，保護單位財產安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 （二 〕 實物控制的基本內容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進行職務分離制度 物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和詢價業(yè)務 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔任帳務的記錄工作 付款審核人應同付款執(zhí)行人職務分離 記錄應付帳款的人不能同時擔任付款業(yè)務 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應商定期考核 采購預算 請購單 議價 訂購單 確定供應商 訂購單驗收 物料和數(shù)量 驗收單 評估供應商 供應商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 2. 建立請購制度 各部門根據經營計劃，結合預算指標，編制“采購預算書”。 由于公司要對各部門及下屬單位進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設置一些特殊的科目名稱：如對分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來以及其他會計科目等。 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。 銀行分帳制度的有效運轉依賴于嚴厲的約束制度來維護。 實行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，公司財務總部可以根據各營業(yè)單位的成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。 B類賬戶只能提取款項 ， 不能存入款項 。 一般常用的會計控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預算制度配合使用 。 ? 單位下一年度的戰(zhàn)略計劃 。 ? 資金預算按月編制 ? 根據各期間的經常性收支項目和資本性收支項目進行現(xiàn)金收支存預測 ? 安排資金余缺的調劑方案 固定資產預算投資預算資本預算部門預算 往來項目預算營業(yè)收入預算 營業(yè)成本預算 營業(yè)費用預算營業(yè)預算經常預算資本性資金預算 經常性資金預算資金預算 預計財務報表財務預算綜合預算綜合預算體系結構如下圖所示： 5. 預算編制依據 ? 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎 。 、 3. 預算制度適用的部門 ? 根據年度投資計劃下達的任務書，由各部門、名子公司根據經營使用需要按年度編制 ? 經營性部門（編制收入預算，對收入、成本和費用項目進行預測和計劃 ? 非經營性部門編制部門預算，對部門費用支出進行計劃安排。 ? 經常預算 —— 對日常經營發(fā)生的各項目的預計 ， 經常預算按年度編制和按月度滾動編制 。但經過改造后，其效果會有較大提高。 因此，財務預算制度應成為公司的一項最為重要的財務制度之一。 ? 便于單位的事前資金調度，發(fā)揮單位的資金效益。 2. 財務控制的主要內容 ? 預算控制 ? 會計控制 ? 內部審計 ? 財務風險管理 （一）預算控制 1. 預算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務發(fā)生之前。 五、財務控制 1. 公司財務控制的目的 ? 保證實現(xiàn)某公司的財務大循環(huán)，提高資金使用效率。 ? 符號規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 ? 有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任 。 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號使會計內部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 3. 在進行崗位職責設計時，應當運用不相容職務相分離原則 ? 利用各崗位分工形成的內部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。 ? 在確定職責時應盡可能地細化 、 明確 、 周全 ， 應考慮到責任和權利的匹配 。 ? 明確權 、 責 、 利 ， 避免不必要的推諉 。 （ 二 ） 崗位責任制 1. 完善的崗位責任制應當達到三個方面的效果： ? 明確的職責界定 ， 以保證經營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn) 。 ? 執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務，如出納不得兼任會計。 各單位應分離的不相容職務 ? 授權進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務，如部門領導不得同時兼任業(yè)務員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 ? 二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。 ? 通過對業(yè)務流程的分割 ， 使同一業(yè)務由不同部門進行操作 、 稽核 ， 監(jiān)督 ， 從而減少可能出現(xiàn)的差錯 。 ? 帶薪休假期間，有內部審計部門對
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