賬務(wù)處理程序的設(shè)計(ppt77)-流程管理-文庫吧資料
2024-08-25 13:11本頁面
【正文】 貨單一并送財會部門 ?財會部門對合同審核無誤后授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算 45 購貨 單位 采購 部門 審 校 倉 庫 驗 收 單 明 細 賬 財會 部門 付款并 登記 總賬 供貨單位 1 請購單 2 采 購 計 劃 3 合同 2采購計劃 5 審 發(fā) 票 4 發(fā) 貨 6付款或拒付 8月末對賬 采購業(yè)務(wù)程序圖 46 七 存貨業(yè)務(wù)會計處理程序的設(shè)計 （一）作用 ? 保證各種材料物資的收發(fā)嚴格按規(guī)定手續(xù)辦理，從而保護實物財產(chǎn)的安全 ? 促進各種材料存貨的增減變動和結(jié)存核算科學(xué)有序與真實正確 ? 保證滿足生產(chǎn)對材料的需要的同時，盡量減少材料資金占用，防止材料存貨超儲積壓 內(nèi)容：存貨內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)憑證設(shè)計 業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計 47 （二 ） 內(nèi)部控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容 ? 建立材料存貨收發(fā)、報廢、報損的審批制度 ? 建立、健全材料存貨核算的憑證、賬簿系統(tǒng) ? 建立材料存貨各項業(yè)務(wù)處理的人員分工制度 ? 建立材料存貨儲備定額和耗用定額制度 ? 建立材料定期盤點制度，對材料數(shù)量和金額，盡量采用永續(xù)盤存制 48 （三）材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計 材料購進環(huán)節(jié) 材料儲存環(huán)節(jié) 材料領(lǐng)用環(huán)節(jié) 49 （四） 材料存貨業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計 收料程序 發(fā)料程序 發(fā)料程序 —— 一般性領(lǐng)料 委托加工材料發(fā)料、完工驗收、付款程序 50 一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)程序 ? 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料 ?倉庫發(fā)料后登記材料報管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門 ?供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報 ?會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對無誤后，編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬 51 委托加工材料發(fā)料、完工驗收、 付款程序 ? 企業(yè)生產(chǎn)計劃部門委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸 ? 材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)取材料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 ? 供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細賬 ? 月末，委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬 52 ? 加工完畢后供應(yīng)部門將加工單位的加工發(fā)票與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起編制委托加工收料單 ? 倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門 ? 供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬 ? 會計部門審核原始付款憑證后，通知出納辦理付款結(jié)算 ? 供應(yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行賬卡、賬賬、卡實核對 53 八 成本費用業(yè)務(wù)會計處理 程序設(shè)計 成本核算規(guī)程設(shè)計概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計算對象、到費用的規(guī)集與分配、成本計算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法的總稱 成本核算規(guī)程設(shè)計的意義 ? 是加強成本核算的前提和會計制度設(shè)計的重要內(nèi)容 54 成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費的 資金總和，具體而言是物化勞動和 活勞動中為自己勞動的價值之和 ? 有利于挖據(jù)降低成本的潛力 成本核算制度設(shè)計的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬 企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路， 西方常把企業(yè)之間的竟爭歸結(jié)為成本的競爭 —— 成本管理是資金管理的中心 55 成本核算規(guī)程設(shè)計的原則 ?根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織和工藝特點來設(shè)計 ?根據(jù)管理要求來設(shè)計 ?經(jīng)濟性原則 成本核算規(guī)程設(shè)計的內(nèi)容 成本開支范圍、成本計算對象、成本項目、成本計算期、成本計算方法、各種生產(chǎn)費用的歸集和分配方法、成本控制制度、 成本計算憑證的設(shè)計 56 會計制度設(shè)計 第二十九講 主講教師：陳吉鳳 東南大學(xué)遠程教育 57 成本開支范圍的規(guī)定 原則： ? 以成本的經(jīng)濟內(nèi)容為基礎(chǔ) 成本是一種資金耗費，也是一種補償價值，經(jīng)濟本質(zhì)是產(chǎn)品價值中的“ c+v” ? 有利于加強經(jīng)濟核算和降低成本 ? 成本開支范圍應(yīng)由國家統(tǒng)一規(guī)定 成本開支范圍的規(guī)定直接影響到國家與企業(yè)的經(jīng)濟利益關(guān)系，也關(guān)系到企業(yè)之間的成本、利潤等指標的可比性，為統(tǒng)一口徑，保證會計信息質(zhì)量，便于行業(yè)內(nèi)部比較分析，必須由國家作出統(tǒng)一規(guī)定 58 成本核算的一般程序 ? 開設(shè)成本計算單 —— 計算產(chǎn)品 成本的主要工具 品種法 —— 按產(chǎn)品類別開設(shè)成本計算單 分步法 —— 按生產(chǎn)步驟開設(shè)成本計算單 分批法 —— 按產(chǎn)品批別開設(shè)成本計算單 ? 按成本項目歸集有關(guān)費用 ? 分配間接費用 ? 計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ? 計算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本 59 領(lǐng)運 料憑 證 材料 費用 分配表 工資 憑證 工資及 福利費 用分配 表 其他 憑證 折舊分配 動力分配 輔助 生產(chǎn)明 細賬 待攤預(yù) 提費用 明細賬 輔助性 費用 分配表 待攤預(yù) 提費用 分配表 制造 費用 明細 賬 制造 費用 分配 表 成本計 算單 完工 產(chǎn)品 在 產(chǎn)
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