論積極稅收政策所有專業(yè)-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 16:49本頁面
【正文】 稅資金不能及時(shí)到位，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)受到影響，從而國(guó)家鼓勵(lì) 出口、刺激外需的政策目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。但這樣又違反了 “征多少、退多少、未征不退、徹底退稅 ”的原則，導(dǎo)致了企業(yè)的出口退稅資金不足，削弱了部分出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，限制了出口規(guī)模的正常發(fā)展，并影響了企業(yè)出口的積極性。 第 七 ，出口退稅是影響企業(yè)出口積極性的一個(gè)重要因素，我國(guó)的出口退稅制度自 1985年恢復(fù)以來，一直處于不斷的調(diào)整變化之中，出口退稅制度頻繁變化和不斷修改，表明我國(guó)的出口退稅尚未找出規(guī)律，存在許多不足之處。 第 六 ，我國(guó)目前對(duì)股票交易的印花稅率為 A股 4‰ 、 B 股 3‰ ，再加上大約 ‰ 的經(jīng)紀(jì)傭金等費(fèi)用，使投資者一次買賣股票的雙向交易成本達(dá)到 13‰ ～ 15‰ ，遠(yuǎn)高于國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家 10‰ 以下的買賣成本。盡管目前在所得稅方面內(nèi)外資企業(yè)的名義稅率均為33%，但目前我國(guó)三資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠過多，在扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)上存在 “外資寬、內(nèi)資嚴(yán) ”的不合理做法，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重于三資企業(yè)，制約了國(guó)企投資的積極性。當(dāng)前社會(huì)總需求不足，固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)速度放慢，繼續(xù)征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅對(duì)投資需求的增 長(zhǎng)確實(shí)有一定的抑制作用。 第 三 ，我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，對(duì)企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)的價(jià)款不予抵扣，這必然造成對(duì)固定資產(chǎn)的 重復(fù)課稅和企業(yè)間的不公平稅負(fù)，不利于企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)、資本密集型企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，不利于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的技術(shù)裝備水平的提高。 5 其次，目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)稅尚未出臺(tái)，使社會(huì)保障沒有專項(xiàng)的資金來源，造成了在資金支出和管理上比較混亂，保障面窄，籌資渠道少，無法保證社會(huì)保障的正常支出。 稅收政策在其中所起的抑制作用主要表現(xiàn) 稅收政策在其中所起的抑制作用主要表現(xiàn)為：首先，消費(fèi)稅的課稅范圍應(yīng)主要是針對(duì)那些高檔消費(fèi)品、對(duì)人類健康和生態(tài)環(huán)境等有害的特殊消費(fèi)品、高能耗產(chǎn)品和不可再生的稀缺資源產(chǎn)品，隨著人民生活水平的提高，不少過去的 高檔消費(fèi)品已成為現(xiàn)在的日常消費(fèi)品，例如洗發(fā)水、普通化妝品等，但是這些消費(fèi)品現(xiàn)在仍然屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，而同時(shí)一些新興的高檔消費(fèi)服務(wù)，如高爾夫球、桑拿按摩和高級(jí)美容等尚未納入消費(fèi)稅的征稅范圍中，在開征消費(fèi)稅的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景已發(fā)生重大變化的條件下，消費(fèi)稅指向普通消費(fèi)，必然會(huì)嚴(yán)重削弱消費(fèi)稅的宏觀調(diào)控作用。改革以來， GDP 分配不斷向居民收入方向傾斜， 個(gè)人收入占 GDP 的比重從 1978年的 %上升到 1995 年的 %[2].從下表可以看出， 1994年～ 1998 年間，各年居民消費(fèi)額占總消費(fèi)額的比重均在 80%左右。 第三，消費(fèi)稅范圍不完善和社會(huì)保障體制不健全抑制了消費(fèi)需求的增長(zhǎng)。 1994 年的稅制改革雖注重稅收宏觀調(diào)控的問題，但為了保持政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，減少稅制改革阻力，又陸續(xù)出臺(tái)了一系列臨時(shí)性、過渡性和照顧性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)大量的非稅收入的存在，還侵蝕了稅基，減少了稅收收入，進(jìn)一步削弱稅收的宏觀調(diào)控作用。這一指標(biāo)與其他國(guó)家相比則處于較高水平，超過了 90 年代發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅率和一些發(fā)達(dá)國(guó)家的宏觀稅率。 第一，我國(guó)的小口徑宏觀稅率自 1985 年以來持續(xù)下降，從當(dāng)時(shí)的 %降到了 1997 年的 11%，與國(guó)外相比，這一比率屬于低稅率水平。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策主要是立足于 1994 年稅制改革時(shí)的治理通貨膨脹、抑制經(jīng)濟(jì)過熱的背景而制定的，這一稅收政策使我國(guó)經(jīng)濟(jì) 經(jīng)過近三年的調(diào)整后成功實(shí)現(xiàn)了 “軟著陸 ”。經(jīng)過兩年多的運(yùn)作，這一財(cái)政政策取得了初步的成效，特別是 1998 年 1999 年我國(guó) GDP 增長(zhǎng)率分別達(dá)到 %和 %，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。 積極的財(cái)政政策手段 積極的財(cái)政政策手段主要是擴(kuò)大政府的投資支出和降低稅率。但 4 自 1998 年以來國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了顯著變化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著有效需求不足，投資增長(zhǎng)緩慢，消費(fèi)市場(chǎng)持續(xù)處于低迷狀態(tài)，出口形勢(shì)嚴(yán)峻，通貨緊縮等問題。在當(dāng)前繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策的過程中，應(yīng)在 增值稅、消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、出口退稅等方面對(duì)現(xiàn)有稅收政策做出適當(dāng)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行和穩(wěn)定增長(zhǎng)。另一種廣義的理解就是：依法增加稅收、合理調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，適時(shí)適度地發(fā)行國(guó)債，有效地運(yùn)用各種財(cái)稅手段，充分發(fā)揮財(cái)政在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條
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