【正文】 析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆 令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】風險管理策略 （一）風險管理策略總體定位與作用 （★，掌握，主觀題） 風險管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險偏好、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇風險承擔、風險規(guī)避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等適合的風險管理工具的總體策略，并確定風險管理所需人力和財力資源的配置原則。報告一般應包括以下幾方面的實施情況、存在缺陷和改進建議： （ 1）風險管理基本流程與風險管理策略； （ 2）企業(yè)重大風險、重大事件和重要管理及業(yè)務流程的風險管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設； （ 3）風險管理組織體系與信息 系統(tǒng)； （ 4）全面風險管理總體目標。 【企業(yè)內(nèi)部審計部門】 應至少每年一次對包括風險管 理職能部門在內(nèi)的各有關部門和業(yè)務單位能否按照有關規(guī)定開展風險管理工作及其工作效果進行監(jiān)督評價，監(jiān)督評價報告應直接報送董事會或董事會下設的風險管理委員會和審計委員會。 監(jiān)督的對象、重點及結論 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 （以下內(nèi)容著重掌握下劃線字體，能夠判斷）2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ I D:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨 盈抉歲另舅胯耘 【企業(yè)各有關部門和業(yè)務單位】 應定期對風險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進，其檢查、檢驗報告應及時報送企業(yè)風險管理職能部門。每月未回收的應收賬款： 200萬； 影響年度盈利指標的風險因素有許多，包括年度銷售額、原材料價格、制造成本、銷售成本、投資收入、利息、應收賬款等 （ 1）分析風險成因，從中找出關鍵成因 經(jīng)過數(shù)據(jù)分析，認定影響盈 利的主要風險是信用風險，其代表性的風險事件是客戶還款不及時，導致應收賬款大量增加 （ 2）將關鍵成因量化，確定其度量，分析確定導致風險事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）時該成因的具體數(shù)值 進一步量化，得到月度壞賬損失額、每月未回收的應收賬款和客戶結構變化率等三個量化指標，并得出風險發(fā)生時的具體數(shù)值。 。 【關鍵風險指標】指代表某一風險領域變化情況并可定期監(jiān)控的統(tǒng)計指標。2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支 擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 （二）關鍵風險指標管理（盡量理解） 關鍵風險指標管理是對引起風險事件發(fā)生的關鍵成因指標進行管理的方法。 —— 內(nèi)部解決方案是后面要闡述的風險管理體系的運轉。 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】提出和實施風險管理解決方案 （以了解為主） （一）風險管理解決方案的兩種類型 從 大的分類看，風險管理解決方案可以分為外部和內(nèi)部解決方案。 【 3】對于已經(jīng)制定和實施的風險管理策略，企業(yè)應定期總結和分析已制定的 風險管理策略的有效性和合理性，結合實際不斷修訂和完善。 【 1】制定風險管理策略的一個關鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)應根據(jù)不同業(yè)務特點統(tǒng)一確定風險偏好和風險承受度，并據(jù)此確定風險的預警線及相應采取的對策。企業(yè)應對風險管理信息實行動態(tài)管理，定期或不定期實施風險辨識、分析、評價，以便對新 的風險和原有風險的變化重新評估。風險評估應由企業(yè)組織有關職能部門和業(yè)務單位實施，也可聘請有資質(zhì)、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構協(xié)助實施。嚴格控制 B區(qū)域（黃色）中的各項風險且專門補充制定各項控制措施 【例子】 影響程度 風險辨識的例子：2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 風險類別 部 門 戰(zhàn)略風險 戰(zhàn)略部 財務風險 財務部 市場風險 采購部 風險分析的例子（風險清單及風險發(fā)生可能性）：2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ I D:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 序號 風險特征 風險類別 風險管理者 風險成因 原因類別 可能性 1 對新興市場缺乏認識，不能及時掌握市場變化，喪失在該市場的發(fā)展?jié)撃? 戰(zhàn)略風險 戰(zhàn)略部 缺乏有效的市場發(fā)展策略，資源不能有計劃地被分配 人員，策略，政策，流程和程序 高 2 流動資金風險：由于資產(chǎn)的可變現(xiàn)性和融資問題導致企業(yè)無法滿足其現(xiàn)金流量需求的風險 財務風險 財務部 沒 有周詳?shù)默F(xiàn)金流量預算 流程和程序 中等 3 商品價格風險：商品價格變動（燃料、燃氣、熱能等） 市場 風險 采購部 市場因素 外部事件 極高 風險評價的例子（風險坐標圖）： 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡 募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 風險種類 風險分析 對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生的條件。（教材內(nèi)容通讀）2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】進行風險評估（注意下劃線文字） 風險評估包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟。 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】收集風險管理初始信息 —— 風險管理基本流程的第一步（注意下劃線文字） 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴 敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 第二節(jié) 風險管理目標2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】風險管理的總體目標 （★★，掌握，主觀題） （ 1）確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi)；（對應 COSO的戰(zhàn)略目標） （ 2）確保 內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實、可靠的財務報告；（對應 COSO的報告目標） （ 3）確保遵守有關法律法規(guī)；（對應 COSO的合規(guī)目標） （ 4）確保企業(yè)有關規(guī)章制度和為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標的不確定性；（對應 COSO的經(jīng)營目標） （ 5）確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失。 o 風險管理的概念：掌握風險偏好與風險承受度、風險管理內(nèi)涵的具體內(nèi)容，客觀題。 o 風險類型：主要知識點，考試題型既包括選擇題，也包括主觀題，同時以案例形式考核概率最大。 本節(jié)主要知識點如下： （ 5）系統(tǒng)性 全面風險管理必須擁有一套系統(tǒng)的、規(guī) 范的方法，來確保所有的風險都得到識別，而且所有的風險都得到管理。 （ 3）專業(yè)性 要求風險管理的專業(yè)人才實施專業(yè)化管理 （ 4）二重性（損失 +機會） 企業(yè)全面風險管理的商業(yè)使命在于：①損失最小化管理；②不確定性管理；③績效最優(yōu)化管理。 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID: gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴 遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 【知識點】企業(yè)風險管理的特征（★★，在理解的基礎上通讀教材，客觀題）2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ I D:gaoduncpa）賠靈壕夸訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 （ 1）戰(zhàn)略性 盡管風險管理滲透到現(xiàn)代企業(yè)各項活動中，存在于現(xiàn)代企業(yè)管理者對企業(yè)的日常管理當中，但它主 要運用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面，站在戰(zhàn)略層面整合和管理企業(yè)層面風險是全面風險管理的價值所在。報告（ reporting）目標 —— 報告的可靠性； 戰(zhàn)略（ strategic）目標 —— 高層次目標，與使命相關聯(lián)并支撐其使命； 2021年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理分析 風險與風險管理微信公眾號：注冊會計師（ ID:gaoduncpa）賠靈壕夸 訂怯歡募哎無頒偶映瑩隸終簾駕嚴遺庫維綴敗矗熔篆令懂應攬猾儲椽陣亂訪壕漲假飯智亮萍屯冕褥支擂包扶譚譬淋椰漁鴨盈抉歲另舅胯耘 整體來說，企業(yè)風險管理的內(nèi)涵包括： （ 1）一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程； （ 2）受到企業(yè)各個層次人員的影響； （ 3）戰(zhàn)略制定時得到應用； （ 4）適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風險組合； （ 5）識別能夠影響企業(yè)及其風險管理的潛在事項； （ 6）能夠對企業(yè)的管理層和董事會提供合理保證； （ 7）致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標。風險承受度是指企業(yè)風險偏好的邊界，分析風險承受度可以將其作為企業(yè)采取行動的預警指標，企業(yè)可以設置若干承受度指標，以顯示不同的警示級別。風險偏好是企業(yè)希望承受的風險范圍。“生豬出口配額管理體系變化”可能帶來潛在進入者進入的風險?！吧i價格波動、生豬疾病疫情”，都可能帶來這一風險。 （ 5）潛在進入者、競爭者、與替代品的競爭帶來的風險。 （ 3）主要客戶、主要供應商的信用風險。 『正確答案』 分析市場風險可以考慮以下幾個方面： （ 1）產(chǎn)品或服務價格及供需變化帶來的風險。建安公司管理層認識到，必須建立風險預控機制，成立專門的風險管理委員會，以便對風險進行預測、識別和應對。此外，協(xié)商和談判中對生豬產(chǎn)品的質(zhì)量標準、雙方利益分配、交貨、運輸及費用的承擔問題，以及雙方的違約責任和聯(lián)盟解體等問題都進行了商定。雙方管理層就戰(zhàn)略聯(lián)盟事宜進行了協(xié)商和談判。宏達公司是 D省一家大型畜牧業(yè)企業(yè)集團，是中國目前最大的種豬育種和肉豬生產(chǎn)基地。 【例題多選題】甲企業(yè)打算進軍非洲某國市場，在對該國進行政治法律環(huán)境分析時，發(fā)現(xiàn)該國存在著政治風險，下列屬于該國政治風險的有（ ）。 （ 5）潛在進入者、競爭者、與替代品的競爭帶來的風險。 （ 3）主要客戶、主要供應商的信用風險。 『正確答案』 ACD 『答案解析』市場風險可以考慮以下幾個方面： （ 1）產(chǎn)品或服務價格及供需變化帶來的風險。甲公司的長期債務中，長期銀行借款占 80%。多選題】（ 2021年）甲公司是在上海證券交易所上市的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。 ，使某企業(yè)運輸途中的設備未能按期到達 100萬元 ，企業(yè)仍處于粗放式管理階段