小議內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)企治理的作用-文庫(kù)吧資料
2025-04-05 21:50本頁(yè)面
【正文】 對(duì)董事會(huì)及董事權(quán)力的多層監(jiān)控機(jī)構(gòu)。（三）監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和監(jiān)管職能在現(xiàn)代公司制度中，所有權(quán)與控制權(quán)的事實(shí)分立使股東一般難以直接管理或控制公司，公司交由董事會(huì)治理。可見，董事會(huì)是公司治理結(jié)構(gòu)的核心一環(huán)，負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行并對(duì)外代表公司，對(duì)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展具有決定性作用。公司董事會(huì)是公司經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，董事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)。（二）董事會(huì)構(gòu)成和運(yùn)作不夠規(guī)范董事會(huì)是股份公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，企業(yè)的法定代表，由兩個(gè)以上的董事組成，有時(shí)又稱管理委員會(huì)或執(zhí)行委員會(huì)。他們并不擁有索取其控制權(quán)使用收益的合法權(quán)益，當(dāng)然也不承擔(dān)其控制權(quán)使用的責(zé)任。一項(xiàng)調(diào)查表明，我國(guó)上市公司國(guó)有股持股主體有：集團(tuán)公司、國(guó)資局、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或控股公司、行業(yè)主管部門、財(cái)政局等。近年來，我國(guó)國(guó)有企業(yè)雖然進(jìn)行了公司制改造，但還沒有完全形成真正獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)主體?，F(xiàn)代企業(yè)中的公司治理結(jié)構(gòu)正是這樣一種協(xié)調(diào)股東和其他利益相關(guān)者關(guān)系的機(jī)制，它涉及到激勵(lì)與約束等多方面的內(nèi)容。（一）國(guó)有股權(quán)控制權(quán)不明確公司治理結(jié)構(gòu)（也稱之為法人治理結(jié)構(gòu)）是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。從本質(zhì)上來說，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司治理出現(xiàn)的問題都是這三種基本關(guān)系及其衍生關(guān)系所產(chǎn)生的。公司治理問題產(chǎn)生的根本原因在于信息不對(duì)稱（informationasymmetry），所以也稱之為委托代理問題。但由于管理體制、規(guī)模擴(kuò)大、多元化經(jīng)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)方式的不適應(yīng)，各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚增大。近年來，國(guó)家對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整力度不斷加大。而2004年中航油、中儲(chǔ)棉和2005年中國(guó)誠(chéng)通等公司丑聞，更是直接暴露了我國(guó)國(guó)有企業(yè)在公司治理中長(zhǎng)期存在的嚴(yán)重問題，從而促使國(guó)資委痛下決心，采取一系列措施推動(dòng)國(guó)有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，因而2005年也被管理界和企業(yè)界稱為“公司治理年”。如果公司治理結(jié)構(gòu)無(wú)效，再好的經(jīng)營(yíng)管理者都可能變壞，導(dǎo)致公司管理出現(xiàn)問題；若公司治理結(jié)構(gòu)能夠有效地進(jìn)行監(jiān)督和控制，管理者也可能被約束，并促使公司管理向正確的方向發(fā)展。通過這樣一種制度安排，企業(yè)形成清楚的利益和決策機(jī)制，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序、有效和快速發(fā)展。地位比較超脫，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的效率。審計(jì)委員會(huì)要保證內(nèi)部審計(jì)向其反映的事項(xiàng)都能得到重視，并向董事會(huì)報(bào)告。公司治理中最基本的是要保證董事會(huì)、高級(jí)管理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)制衡，但很多審計(jì)失敗的案例告訴我們，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能很有限。這說明，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)正處于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)三個(gè)歷史發(fā)展階段的中期水平，過渡到增值型審計(jì)階段是今后我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向和目標(biāo)。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織
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