【正文】 B－ 6 貨物和勞務可能已接受，但未予報告或報告不準確。 參照風險：Ｂ－５，Ｂ６ B－ 5 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 可將此文件解密 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及 其供應商的利益。 ３． 2． 5 所有購貨訂單／業(yè)務事項必須能夠單獨確認和查 詢，并且必須定期進行會計處理。 ３． 2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當批準。在無紙業(yè)務處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 ３． 2．３ 購買貨物或勞務應按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。 ｂ．購自未經(jīng)批準的供應商。 參照風險：Ａ－１，Ａ－２， Ａ－３，Ａ－６ 3． 2購貨 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３． 2．１ 所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務劃分開。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應商以保證實際績效與預期相符。當有幾家供應商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。業(yè)務中 斷準備計劃應包括材料和安裝。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。供應商選擇過程和財務驗證一經(jīng)完成，應將供應商補入供應商名錄／數(shù)據(jù)庫。 ３． 1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準。選擇／證明資格確認標準應包括： ； ｂ．供應商的技術能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當服務的能力，其中包括對需求和變化的反應能力； ｄ．評價供應商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善； ｅ．按時交貨記錄； ｆ． 供應商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評價供應商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 可將此文件解密 數(shù)量假設； ｈ．供應商對工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應商設施地點與摩托羅拉的距離； ｊ．供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史； ｋ．供應商的財務穩(wěn)定性。可能接受了未經(jīng)核準的價格或條款。司內(nèi)部往來或 利益沖突問題。 。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能： 。選擇供應商不得只由采購部門或采購人員負責。 “采購周期”包括的具體職能或部門是： ３．ｌ選擇和保留供應商 ３．２購貨 ３．３驗收 ３．４應付帳款 ３．５付款 ３．ｌ選擇和保留供應商 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３ ．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。 管理人員選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷。 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 可將此文件解密 Ｇ－６財務記錄和財務報表可能錯報。 Ｇ－４由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。這些程序必須由有關財務管理部門批準。 參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。 參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。 ２．７現(xiàn)金收人 ２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷客戶應收帳款應按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。 Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。Ｅ－９應收款帳目記錄的丟失， 毀損或涂改可能導致無法收回應收帳款。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。 Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。 Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能 有誤。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。 參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如： 銷售發(fā)票開出，但未記錄。參照風險：Ｅ－５ ２．５．９應收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。該政策必須包括壞帳準備，以及，如果適當?shù)脑?，帳單調(diào)整準備的計提規(guī)定。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。內(nèi)部報告或檔案包括，應收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。帳齡分析必須 準確無誤，不得歪曲客戶債務種類（例如，訂金，預付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。該項調(diào)節(jié)應經(jīng)上一級會計主管人員批準。 參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６ ２．５．３應收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。 參照風險：Ｅ－ｌ ２．５．２應收帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。 Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客 戶不滿。 Ｄ－ 14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。 Ｄ－１１貸方業(yè)務事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務處理或有悻于良好的業(yè)務慣例。 Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤 及或記錄于錯誤的會計期間。 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。 Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。 Ｄ－６可能違反出口條例要求。 Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。 參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。這類發(fā)票需有財務管理部門的事先書面批準。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。 參照風險： Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。 參照風險：Ｄ－４ ２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務部門批準。 參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３ ２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 可將此文件解密 改。 參照風險：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務管理部門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。 參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４ ２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。 參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。 參照風險： D３ ２．４．３開票業(yè)務必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。 Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。 Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關銷售成本可能記入錯誤的會計期間。 Ｃ－５經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未 予記錄。 Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。 參照風險：Ｃ．７ ２．３．１０空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。 參照風險：Ｃ－４ ２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務慣例所規(guī)定的。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預先編號。３．４所有裝運的貨物單據(jù)必須有編號控制。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。 ２．３裝運 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 可將此文件解密 ２．３． 1所有從摩托羅拉設施裝運的產(chǎn)品或設備均需正當?shù)氖跈?quán)。 參照風險：Ｂ－２ Ｂ一 1資信審查方法不一致及或不充分。 參照風險：Ｂ 2 ２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。 參照風險：Ｂ－２ ２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查 經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應收帳款余額。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２ ２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。 Ａ－１１ 銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接受。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。 Ａ－５裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。 Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭 金。 參照風險Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務。拖欠訂單應予以研究和解決。 參照風險：Ａ－８ ２．１．７客戶訂單信息必須嚴加保護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。需經(jīng)審查的項目包括：有關的合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品的適當性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。 參照風險：Ａ－５ 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 可將此文件解密 ２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務慣例另有其他規(guī)定。 參照風險：Ａ－４ ２．１１訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。決定內(nèi)部控制實 施程度的一般準則是，控制成本不應超出所產(chǎn)生的效益。 ２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；