20xx增值稅自查報(bào)告-文庫(kù)吧資料
2025-01-17 06:28本頁(yè)面
【正文】 屬于銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為，有無(wú)未按規(guī)定申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
（2）特點(diǎn)：銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買(mǎi)者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中。 （十一）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的自查
1．納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，有無(wú)分別核算銷(xiāo)售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（九）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的自查
1．出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，有無(wú)未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。
②對(duì)收取的包裝物押金，逾期（超過(guò)12個(gè)月）無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅。
2．有無(wú)將包裝物押金收入不按規(guī)定申報(bào)納稅。
(財(cái)稅字〔1996〕74號(hào))
（六）機(jī)構(gòu)間移送貨物的自查
1．設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，有無(wú)將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)[不在同一縣（市）]
用于銷(xiāo)售，未作銷(xiāo)售處理。
納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))
2．采用以舊換新銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，有無(wú)按實(shí)際收取的銷(xiāo)售款項(xiàng)計(jì)稅（金銀首飾除外）。 還本銷(xiāo)售：指銷(xiāo)貨方將貨物出售之后，按約定的時(shí)間，一次或分次將購(gòu)貨款部分或全部退還給購(gòu)貨方，退還的貨款即為還本支出。(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：
(一)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。
（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；；。
《細(xì)則》第十二條條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
《細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用
于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5．有無(wú)未按規(guī)定沖減收入，少報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
3．有無(wú)將以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（二）銷(xiāo)售額申報(bào)情況的自查
1．有無(wú)賬面已記銷(xiāo)售，但賬面未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，未申報(bào)納稅。
《細(xì)則》第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收
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