20xx增值稅自查報告(編輯修改稿)
2025-01-17 06:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 (國稅發(fā)〔1993〕154號)
考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
(財稅字〔1996〕74號)
（六）機構(gòu)間移送貨物的自查
1．設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，有無將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)[不在同一縣（市）]
用于銷售，未作銷售處理。
（七）出售、出借包裝物的自查
1．隨同產(chǎn)品出售單獨計價包裝物，有無不計或少計收入。
2．有無將包裝物押金收入不按規(guī)定申報納稅。
包裝物押金計稅稅法規(guī)定①納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。
②對收取的包裝物押金，逾期（超過12個月）無論是否退還均并入銷售額征稅。
應(yīng)納增值稅＝（逾期押金/1＋稅率）稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時要換算③對酒類產(chǎn)品包裝物押金：
對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。
（八）殘次品、廢品、邊角廢料等銷售的自查
1．有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費用等賬戶，未計提銷項稅額。
（九）應(yīng)稅固定資產(chǎn)出售的自查
1．出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)，有無未按規(guī)定計提銷項稅額或按征收率計算應(yīng)納稅額。
關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知：（財稅〔2020〕170號)
四、自2020年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2020年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2020年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2020年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2020年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（一）一般納稅人按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%)
應(yīng)納稅額=銷售額4%/2（二）小規(guī)模納稅人按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額2%（國稅函[2020]90號)
（十）以貨物對外投資業(yè)務(wù)的自查
1．自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外投資時，有無未作視同銷售處理。 （十一）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的自查
1．納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，有無分別核算銷售貨物(應(yīng)稅勞務(wù))和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定申報繳納增值稅。
（1）含義：是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
（2）特點：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時發(fā)生在同一購買者身上，即不發(fā)生在同一項銷售行為中。
（3）稅務(wù)處理：納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
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