中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)講義7-文庫吧資料
2025-05-19 23:54本頁面
【正文】 ：銀行存款 （二）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而計(jì)入購入貨物的成本。 是通過本期銷項(xiàng)稅額抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出應(yīng)交稅額的 。 應(yīng)掌握這些稅金的核算方法 。 預(yù)收款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 補(bǔ)收貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 退回款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 三 、 其他應(yīng)付款的核算 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付 、 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng) ， 如應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)租金 、應(yīng)付租入包裝物租金 、 存入保證金等 ， 具體包括： (1)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； (2)職工未按期領(lǐng)取的工資； (3)存入保證金 (如收入包裝物押金等 )； (4)應(yīng)付 、 暫收所屬單位 、 個(gè)人的款項(xiàng)； (5)其他應(yīng)付 、 暫收款項(xiàng) 。 商品入庫款未付 借：物資采購 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 接受勞務(wù)供應(yīng)款未付 借：生產(chǎn)成本 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 支付款項(xiàng)時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 用商業(yè)匯票抵付 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 注意存在現(xiàn)金折扣情況下的處理 二 、 預(yù)收賬款的核算 企業(yè)預(yù)收賬款的核算 ， 應(yīng)視具體情況而定 。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 如協(xié)商后簽發(fā)新票據(jù)清償原應(yīng)付票據(jù)的 ， 須從應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入應(yīng)付票據(jù)核算 。 對于帶息應(yīng)付票據(jù) ， 通常應(yīng)在期末時(shí) ，對尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息 ， 計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 預(yù)提利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 支付利息時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 直接計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 歸還短期借款時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 一、應(yīng)付票據(jù)利息的核算 應(yīng)付票據(jù)包括 商業(yè)承兌匯票 和 銀行承兌匯票 。 短期借款的核算 （ 1） 短期借款的取得 借：銀行存款 貸：短期借款 （ 2） 短期借款利息的處理 ?如果企業(yè)的短期借款利息按月支付 ，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付 ，且數(shù)額不大 ， 可 直接記入當(dāng)期 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目 。 掌握一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算 掌握一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算 掌握應(yīng)交消費(fèi)稅和應(yīng)交營業(yè)的核算 掌握應(yīng)交消費(fèi)稅和應(yīng)交營業(yè)稅的核算 掌握預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的內(nèi)容及核算 熟悉應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的核算 2020年的要求 2020年的要求 熟悉負(fù)責(zé)和流動(dòng)負(fù)責(zé)的的概念 熟悉其他應(yīng)交款的核算 熟悉小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理 了解小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算 熟悉應(yīng)交資源稅、應(yīng)交土地增值稅和應(yīng)交城市建設(shè)稅的核算 熟悉應(yīng)付股利、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 2020年的要求 2020年的要求 熟悉其他應(yīng)交款的核算 了解應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅和應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算 第一節(jié) 短期
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