探究上交所內(nèi)部控制指引實施事項(參考版)
2024-12-06 23:22本頁面
【正文】 。幾年的《薩奧法案》實踐證明，投資者愿意花更多的錢購買內(nèi)部控制完善的上市公司股票，上市公司愿意為《薩奧法案》買單。完善公司治理，完善內(nèi)部控制，不僅是資本市場的要求，更是中國企業(yè)提高國際競爭力的重要要素之一。中國IT治理研究中心首席專家表示：為了不受美國《薩奧法案》的監(jiān)管要求，我國內(nèi)地企業(yè)現(xiàn)在更多地選擇在上海、深圳、香港、新加坡、倫敦等地上市。 安然、世通等公司財務(wù)舞弊案件的發(fā)生對美國乃至國際資本市場的正常秩序產(chǎn)生了嚴重沖擊，許多國家通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制作為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”。應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)部控制程序提供操作指引。具體規(guī)范是從內(nèi)部控制角度，根據(jù)基本規(guī)范對企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項的要求，作出的具體內(nèi)部控制規(guī)定。 2006年7月15日，財政部發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，該委員會于2007年3月出臺《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿），內(nèi)容主要涉及內(nèi)部控制的基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南。如《指引》指出，會計師事務(wù)所應(yīng)參照主管部門有關(guān)規(guī)定，對上市公司內(nèi)部控制自我評估報告進行核實評價。從法律法規(guī)所涉及的內(nèi)容深度和廣度來看，我國內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)正不斷成熟完善。注冊會計師應(yīng)合理運用職業(yè)判斷來決定對內(nèi)部控制的審計程度，應(yīng)開展哪些必要的測試來確定上市公司內(nèi)部控制的有效性，獲取有關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)能合理確保財務(wù)報表不包含重大差錯的證據(jù)。提高內(nèi)部控制報告審計的效率與效果，要求注冊會計師適當運用職業(yè)判斷，而不是采用機械的方式。例如，在確定財務(wù)報告審計程序的性質(zhì)、審計范圍和審計時間時，兩種審計相互結(jié)合能夠使注冊會計師對內(nèi)部控制測試結(jié)果更加信賴。長期以來，注冊會計師一直在為上市公司提供會計和內(nèi)部控制方面的建議。1993年，美國審計準則委員會頒布的《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號——與企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制的報告》（）也沒有在注冊會計師與客戶之間豎起一道墻。筆者認為，向客戶提供有關(guān)決策方面的建議與為客戶作出決策存在著清晰的不
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