【正文】 局部清查是指根據(jù)需要對(duì)本企 業(yè)的部分資產(chǎn)所進(jìn)行的盤點(diǎn)和。 清查對(duì)象主要包括： —— 屬于企業(yè)的不管是否存放于企業(yè)全查，不屬于企業(yè)的即使存放于企業(yè)也不查。 。 。 。 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 第八章 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺恚? 記賬憑 證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 3. 適 用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位（注意：沒(méi)有規(guī)模較大） 4. 登 總賬的依據(jù) 記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種專門方法。 二、會(huì)計(jì)賬簿的保管 年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬戶，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 ，只是過(guò)錯(cuò)賬 —— 劃線更正法 【注意】數(shù)字錯(cuò)誤要全部劃去，文字錯(cuò)誤只劃去錯(cuò)誤的文字。 【注意】與財(cái)經(jīng)法規(guī)區(qū)別，財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)賬的內(nèi)容為四項(xiàng)，還包括 “ 賬表核 對(duì) ” （多選） 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 （主要注意適用范圍） 如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄。 （二）賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 ，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 。 ，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記 在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年累計(jì) ” 字樣，并在下面劃通欄單紅線。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 第四節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬（重要） 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的程序 ，并保證其正確性；（入賬） ，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；（調(diào)整） “ 本年利潤(rùn) ” 科目，結(jié)平所有損益類科目；（結(jié)轉(zhuǎn)） 、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 （二）明細(xì)分類賬的登記方法 依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類賬戶。多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬的核算。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本、應(yīng)交稅費(fèi)等賬戶。 其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線 登記式（或稱平行式）等多種。 三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。總分類賬必須采用訂本賬，其格式為三欄式。它是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)， 用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。做到日清月結(jié)。 格式有三欄式和多欄式兩種。做到日清月結(jié)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 —— 出納登記 格式有三欄式和多欄式兩種。 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第 一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 過(guò)次頁(yè) ” 和 “ 承前頁(yè) ” 字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 承前頁(yè) ” 字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)將空頁(yè)、空行劃線注銷，或者注明 “ 此頁(yè)空白 ” 或 “ 此行空白 ” 字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。 由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。 錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 ，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的 “ 過(guò)賬 ” 欄內(nèi)注明或畫 “√” ，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。（ ） [答疑編號(hào) 1829070101] 『正確答案 』 三、 會(huì)計(jì)賬簿的分類（重點(diǎn)，單、多、判） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 各種賬簿都具備以下基本內(nèi)容： （賬簿名稱） （無(wú)賬戶） 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 訂本賬 —— 啟用前編號(hào) 活頁(yè)賬 — — 裝訂后再編號(hào) 三、 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（重要，單選、多選、判斷） ，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 【例題 因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。 設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。 [答疑編號(hào) 1829060102] 『正確答案』 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（多選、判斷） 【例題 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，可以復(fù)制。 【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位。 （ 1）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（判斷） 單位應(yīng)根據(jù)具體情況（主要包括組織結(jié)構(gòu)、人員分工、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)）制定每一種憑證的傳遞程序和方法。 多選題】下列可以作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)的有（ ）。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證；當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時(shí)，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。 ，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證： 調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。 ① 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí) ⅰ ）金額以外有錯(cuò) —— 先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “ 注銷某月某日某 號(hào)憑證 ” 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “ 訂正某月某日某號(hào)憑證 ” 字樣。（判斷） （重點(diǎn)） （ 1）填制時(shí)（未入賬） —— 應(yīng)當(dāng)重新填制。（判斷） 一張?jiān)紤{證如涉 及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 、規(guī)范。 。 —— 原始憑證無(wú) —— 原始憑證無(wú) 、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天（即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期）。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 五、原始憑證的審核內(nèi)容 （一）審核的主要內(nèi)容 真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性 （ 二）經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理： ，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒(méi)錯(cuò)） 、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（錯(cuò)誤不嚴(yán)重） 、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加寫 “ 人民幣 ” 三個(gè)字， “ 人民幣 ” 字樣和大寫金額之間不得留有空白。 、分，無(wú)角、分的 ，寫 “00”或符號(hào) “”；有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào) “－ ”。 ，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。 二、原始憑證的種類（單選、多選） 分配標(biāo)準(zhǔn) 憑證類別 含義 舉例 備注 來(lái)源不同 外來(lái)原始憑證 從其他單位或個(gè)人直接取得的 發(fā)貨票、運(yùn)貨單、收款通知單、付款通知單 外來(lái)原始憑證一般都是一次憑證 自制原始憑證 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的、僅供本單位內(nèi)部使用 收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票 填制手續(xù)及內(nèi)容 一次憑證 一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)貨票、運(yùn)貨單、收款通知單、付款通知單、收料單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票 一次憑證是一次有效的憑證，數(shù)量較多 累計(jì)憑證 在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 為了控制材料的用量而設(shè)計(jì)的“ 限 額 領(lǐng) 料單 ” 隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬 匯總原始憑證 對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證 發(fā)出材料匯總表 編制匯總原始憑證可以簡(jiǎn)化編制憑證手續(xù)，但它本身不具備法律效率 格式 通用憑證 由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證 某?。ㄊ校┯≈频陌l(fā)貨票、收據(jù)，在該省通用；由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國(guó)通用 可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國(guó)通用 專用憑證 由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證 產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表、開(kāi)工單、制造費(fèi)用分配表 三、原始憑證的基本內(nèi)容 （注意和記賬憑證區(qū)別）（單選、多選） 原始憑證一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）： （如，北京市商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票）； ；（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期） （開(kāi)頭的客戶名稱） —— 記賬憑證無(wú)； 業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； （紅章，代表開(kāi)據(jù)單位） —— 記賬憑證無(wú)； ； 。 二、會(huì)計(jì)憑證的意義 在會(huì)計(jì)核算中具有以下重要意義：（多選） （ 1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)； （ 2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 （ 3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 三、會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 借方：登記企業(yè)實(shí)際向投資者支付利潤(rùn)數(shù)額； 貸方：登記根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)分配方案應(yīng)支付投資者的利潤(rùn)； 余額：該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付末付的利潤(rùn)數(shù)額。 3.“ 應(yīng)付股利 ” 賬戶 “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。 核算范圍：企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金。 在企業(yè)進(jìn)行年終決算時(shí)， “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額要相互結(jié)轉(zhuǎn)，即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要同時(shí)在 “ 利潤(rùn)分配 ” 這個(gè)總分類賬戶的借貸雙方同時(shí)進(jìn)行登記。該明細(xì)分類賬戶用以核算企業(yè)未分配利潤(rùn)情況。包括 “ 提取法定盈余公積 ” 、“ 提取任意盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 、 “ 未分配利潤(rùn) ” 等。 借方：登記本年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤(rùn)（如提取盈余公積、分配給投資者利潤(rùn)等）； 貸方：登記本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)等轉(zhuǎn)入的數(shù)額； 余額：期末余額若在貸方，表示企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)；若在借方，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。 損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理圖示如下： 二、利潤(rùn)分配 （一）主要內(nèi)容 可供分配的利潤(rùn)＝本年度所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＋年初未分配利潤(rùn) 根據(jù) 我國(guó)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)每期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先是彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后按下列順序進(jìn)行分配： （二）賬戶設(shè)置 1.“利潤(rùn)分配 ”賬戶 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 核算范圍：企