【正文】 =負債 +所有者權益 +利潤 第二章 會計核算的具體內容與一般要求 第一節(jié) 會計核算的具體內容 按六要素順序記憶（多選） 一、款項和有價證券的收付 ：現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和備用金等。 五、收入、支出、費用、成本的計算（收入、費用） 成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是 對象化的費用 。 依法設置 的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。（使用中文是前提） 第三章 會計科目和賬戶 第一節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念 在實際工作中，通常是 先設置會計科目再依據會計科目設置賬戶。 會計科目參照表： 一般來說， 含 “ 應收 ” 、 “預付 ”字科目的為資產類 ，含 “ 應付 ” 或 “ 應交 ” 、 “預收 ”等字的科目為負債類 。 注意：并不是所有的總分類科目都有明細科目 ，如庫存現(xiàn)金。 在總分類賬戶中， 一般只用貨幣計量單位 。 ，而明細分類賬戶對其總分類賬戶起著補充和說明的作用。 第四章 復式記賬 第一節(jié) 復式記賬法 記賬方法有兩種：單式記賬法和復式記賬法。 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的含義和符號 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字是 純粹的記賬符號 ，用來標明記賬的方向，以反映資產的存在和權益的增減變化。據此，我們可以從賬戶余額的方 向判斷賬戶的性質。因此，根據賬戶余額所在的方向來判定賬戶性 質，成為借貸記賬法的一個重要特點。 五、借貸記賬法的試算平衡（多選、判斷） 試算平衡是指根據 資產與權益的恒等關系 以及 借貸記賬法的 記賬規(guī)則 ，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括 發(fā)生額試算平衡法 和 余額試算平衡法 兩種方法。 如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤。 簡單會計分錄 是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即 一借一貸 的會計分錄； 復合會計分錄 是指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即 一借多貸或一貸多借 的會計分錄。 第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點 所謂總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的 每一項經濟業(yè)務 ，根據 同一會計憑證 ，即在有關的總分類賬戶中進行總括登記，又在有關明細分類賬戶中進行詳細登記。 。 企業(yè)的投入資本按照投入資本物質形態(tài)的不同，可以分為：貨幣資金投資、實物資產投資和無形資產投資等。資本公積的主要用途是在企業(yè)辦理增資手續(xù)后用于轉增資本。其中以貨幣資金投資的，應按實際收到的款項作為投資者的投資額入賬；以實物資產和無形資產形式投資的，應按投資各方確認的公允價值作為實際投資額入賬。（注意判斷題） 借方：登記短期借款的歸還。 （三） “ 財務費用 ” 賬戶 “ 財務費用 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)為籌集生產經營資金等而發(fā)生的各種籌資費用。 核算范圍：企業(yè)按照約定應支付的利息。 意資本化的問題。外部購入固定資產是企業(yè)固定資產增加的主要渠道，包括購入不需要安裝的固定資產和購入需要安裝的固定資產。 核算范圍：企業(yè)固定資產的原價，即實際成本。 核算范圍：企業(yè)進行設備安裝工程（包括需要安裝設備的價值）、固定資產建造過程等發(fā)生的實際支出。其中一般納稅人購入固定資產所支付的增值稅在實際工作中準予抵扣不計入固定資產成本。 ：即采購過程中發(fā)生的運雜費、運輸途 中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。 核算范圍：企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。 借方：登記已經驗收入庫的各種材料數額； 貸方：登記材料發(fā)出減少的數額； 余額：期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。 4.“ 應付票據 ” 賬戶 “ 應付票據 ” 賬戶屬于負債類賬戶。 該賬戶不設置明細賬戶，但要設置 “ 應付票據備查簿 ” 登記其具體內容。 借方：登記實際繳納的各種稅金，包括支付的增值稅進項稅額。 公式：應納稅額 =當期銷項稅額一當期進項稅額 =銷售額 增值稅稅率－購進貨物或勞務價款 增值稅稅率 6.“ 預付賬款 ” 賬戶 “ 預付賬款 ” 賬戶屬于資產類賬戶。 由以下兩個部分構成：買價 +采購費用 、預付賬款余額方向不一定，如果期末余額在借方表示是企業(yè)的資產，在貸方就表示負債。 二、賬戶設置 （一） “ 生產成本 ” 賬戶 “ 生產成本 ” 賬戶屬于成本類賬戶， 核算范圍：產品生產過程中所發(fā)生的各項生產費用。實際工作中按準則處理，考試請按教材處理。 借方：登記驗收入庫商品成本的增加； 貸方： 登記庫存商品成本的減少（發(fā)出）； 余額：期末余額在借方，表示庫存商品成本的期末結余額。 本賬戶可按 “ 工資 ” 、 “ 職工福利費 ” 、 “ 社會 保險費 ” 、 “ 住房公積金 ” 、 “ 工會經費 ” 、 “ 職工教育經費 ” 等應付職工薪酬項目進行明細核算。計提折舊表明生產費用或期間費用的增加。 。 ，除季節(jié)性生產企業(yè)外本科目期末無余額。 一、主要內容 企業(yè)銷售收入的確認同時滿足下列條件： （一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方； （二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； （三）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)； （四）相關的收入和成本能夠可靠地計量。 借方：登記主營業(yè)務發(fā)生的實際成本； 貸方：登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶 的主營業(yè)務成本； 余額：結轉后期末無余額。 借方：登記企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各種營業(yè)費用； 貸方：登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數額； 余額：結轉后期末無余額。 （六） “ 應收票據 ” 賬戶 “ 應收票據 ” 賬戶屬于資產類賬戶， 核算范圍：企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 借方：登記銷售實現(xiàn)時沖減的預收貨款； 貸方：登記預收購貨單位訂貨款的增加； 余額：期末余額如在貸方，表示企業(yè)預收款的結余數，期末余額如在借方，表示購貨單位應付給企業(yè)的款項。 借方：登記其他業(yè)務發(fā)生的實際成本； 貸方：登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 的其他業(yè)務成本； 余額：結轉后期末無余額。 【要點】 （ 1）從銷售的產品上看，銷商商品、提供勞務 —— 主營業(yè)務收入 —— 主營業(yè)務成本 銷售材料、讓渡資產使用權 —— 其他業(yè)務收入 —— 其他業(yè)務成本 （ 2）從收款看，預收款業(yè)務 —— 預收賬款，發(fā)出商品確認收入時轉銷 現(xiàn)款現(xiàn)結的 —— 銀行存款 對方未付款 —— 應收賬款 對方付票據 —— 應收票據 取得主營業(yè)務收入的會計處理圖示如下： 取得其他業(yè)務收入的會計處理圖示如下： 賒銷業(yè)務會計處理示意圖： 預收款銷售業(yè)務會計處理示意圖： 第六節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的核算 一、利潤形成 （一）主要內容 ：主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入 ：主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本 ，反映企業(yè)經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅 、土地增值稅和教育費附加等。包括：處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、盤盈利得、捐贈利得等。 （二）賬戶設置 1.“ 本年利潤 ” 賬戶 “ 本年利潤 ” 賬戶，屬于所有者權益類賬戶。期末將 “ 本年利潤 ” 賬戶余額全部轉入 “ 利潤分配 ”賬戶，結轉后 “ 本年利潤 ” 賬戶應無余額。 3.“ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶，屬于損益類賬戶。 核算范圍：企業(yè)確認的投資收益或投資損失。 借方：登記按照應納稅所得額計算出的所得稅費用； 貸方：登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅費用額； 余額：結轉后該賬戶無余額。 該賬戶一般按所分配項目設置明細賬戶，進行明細核算。利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶只在企業(yè)進行年終決算時登記。 借方：登記盈余公積彌補虧損或轉增資本數； 貸方：登記盈余公積的提取數； 余額：期末余額在貸方，表示盈余公積金的實際結存數。 利潤分配會計處理圖示如下 ： 第六章 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 一、會計憑證的 概念 會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。 四、原始憑證的填制要求 （重點：單選、多選、判斷） 記錄要真實、內容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)范、編號要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補、填制要及時。 、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。（錯誤嚴重） 第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的 內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。 （注意多選題） ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （ 2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正。 ② 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的 —— 應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 【例題 （多選 ） 二、會計憑證的保管 會計憑證的保管主要有下列要求： ，防止散失。 ，防 止抽換憑證。 判斷題】向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由檔案管理人員和收取人員共同簽名、蓋章。 二、會計賬簿與賬戶的關系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬 簿序時、分類地記載經濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。 判斷題】期末對賬時，也包括賬證核對，即會計賬簿與原始憑證、記賬憑證核對。（判斷） ，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。 登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。 （ 1）對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數； （ 2）對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數； （ 3）對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 —— 出納登記 銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。 二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。 （二）總分類賬的登記方法 總分類賬可以根據： ① 記賬憑證逐筆登記， ② 也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。 。 。 固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記； 庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明 “ 本月合計 ” 字樣，并在下面劃通欄單紅線。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明 “ 本年合計 ” 字樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。 （三）賬實核對 賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間核對。 （基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的步驟） （ 1）科目、方向等文字錯或借貸方金額同時多記 —— 紅字更正法 （ 2）只是借貸方金額同時少 記 —— 補充登記法 第六節(jié) 會計賬簿的更換和保管 一、會計賬簿的更換 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 ，提高物資使用效率。全面清查是指對本企業(yè)的全部財產進行全面的、徹底的盤點和