【正文】 行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 借方：登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用； 貸方：登記期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶借方應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本的制造費(fèi)用額。 、補(bǔ)付都是預(yù)付賬款的增加。 貸方：登記計(jì)算出的各種應(yīng)交而未交稅金的增加； 余額：期末余額方向不固定，如果在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末余額如果在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 核算范圍：企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。 借方：登記企業(yè)購(gòu)入材料、商品，應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)成本的金額； 貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完成采購(gòu)過(guò)程、驗(yàn)收入庫(kù)材料、商品的采購(gòu)成本； 余額：期末余額在借方，表示尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。 購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理示意圖： 購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理示意圖： 二、材料采購(gòu) （一）主要內(nèi)容 材料按其在生產(chǎn)過(guò)程中的作用，可分為原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件、包裝材料、燃料等。 借方：登記增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值； 貸方：登記減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值； 余額：期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 借入資金會(huì)計(jì)處理圖示如下： 第三節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、 購(gòu)建固定資產(chǎn) （一）主要內(nèi)容 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 借方：登記企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用； 貸方：登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入 、匯兌收益、現(xiàn)金折扣。（判斷） 2.“資本公積 ”賬戶 “ 資本公積 ” 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶 核算范圍：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 （一）主要內(nèi)容 實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 按照平行登記的方法，登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記要點(diǎn)可以概括為： 同期、同方向、同金 額 。但 是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤。 【注意 1】損益類賬戶期末無(wú)余額，成本類賬戶中的 制造費(fèi)用期末一般無(wú)余額 ，生產(chǎn)成本賬戶余額在借方。（判斷） 借貸記賬法是指以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在 總金額上應(yīng)當(dāng)相等 。 三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（多選題） 第二節(jié) 賬 戶 一、賬戶的概念 ， 具有一定格式和結(jié)構(gòu) ，用于分類反映會(huì)計(jì)要 素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的方法之一 。 ―― 費(fèi)用是包括成本的，成本是對(duì)象化的費(fèi)用。 ，所引起的會(huì)計(jì)要素變化，可歸納為四類九種：（單選、多選） （ 1）某個(gè)要素內(nèi)部一增一減； （ 2）等式左右同增； （ 3）等式左右同減； （ 4）等式右邊一增一減。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一期間費(fèi)用 —資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益 +投資收益（－投資損失） 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 （單選、多選、判斷） 歷史成本 、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、 公允價(jià)值 【注意】區(qū)分歷史成本和公允價(jià)值：看后續(xù)計(jì)量 應(yīng)用原則： 一般采用歷史成本 。（多選） （五）費(fèi)用 （ 1）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在 日常活動(dòng) 中發(fā)生的； （ 2）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)；（也是總流出） （ 3）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 （三）所有者權(quán)益 ： 所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債 ：所有者權(quán)益的來(lái)源包括 所有者投入的資本 、 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 、 留存收益 等。應(yīng)該同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： （ 1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益還必須是 很可能 流入企業(yè)； （ 2）該資源的成本或價(jià)值 能夠可靠地計(jì)量 。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)要素的涵義 二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 （一）資產(chǎn) （多選、判斷） （ 1）企業(yè) 過(guò)去 的交易或者事項(xiàng)。中期 是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，可以分為 半年度、季度和月度 等。（多選） （一）會(huì)計(jì)主體 —— 空間范圍（單選） 會(huì)計(jì)主體前提是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期前提和全部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。（注意判斷題） 會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能的關(guān)系： 核算是監(jiān)督的 基礎(chǔ) ，監(jiān)督是核算 保障。 區(qū)別 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) 服務(wù)的對(duì)象不同 單位外部的關(guān)系人 企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者 提供的信息不同 側(cè)重于提 供過(guò)去信息 側(cè)重于提供未來(lái)信息 二、會(huì)計(jì)的基本職能 —— 核算 和 監(jiān)督 （多選） 【注意】核算和監(jiān)督只是基本職能，而不是全部職能 （一）會(huì)計(jì)核算職能 會(huì)計(jì)核算職能也稱反映職能，是會(huì)計(jì)的首要職能，也是其它會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。（ 3項(xiàng)工作） 記賬、算賬、報(bào)賬 【注意】區(qū)分四個(gè)環(huán)節(jié)和三項(xiàng)工作（注意多選） ： （ 1）會(huì)計(jì) 以貨幣為主要計(jì)量單位 ，從價(jià)值方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況； （ 2）會(huì)計(jì)主要是反映 過(guò)去已發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； （ 3）會(huì)計(jì)核算具有 連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性 。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng) 。 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng) —— 時(shí)間范圍 （單選） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)，一般是以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行日常核算，但在 向國(guó)內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，也要折算成人民幣 。 。 （ 2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。經(jīng)濟(jì)利益的 流出 。前者計(jì)入產(chǎn)品成本，包括直接材 料 、直接人 工 和制造 費(fèi) 用；后者不計(jì)入產(chǎn)品成本 而 直接計(jì)入當(dāng)期損益 ，包括 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用 。 （ 1）該等式反映了企業(yè)任何一個(gè) 時(shí)點(diǎn) 資產(chǎn)的分布狀況及其形成來(lái)源，無(wú)論在什么時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)該保持上述 恒等 關(guān)系。 [答疑編號(hào) 1829010101] 『正確答案』 B （二）擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式 如果考慮收入、費(fèi)用和 利潤(rùn)這三個(gè)會(huì)計(jì)要素，則基本會(huì)計(jì)等式就會(huì)演變?yōu)椋? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入一費(fèi)用） =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤(rùn) 第二章 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 按六要素順序記憶（多選） 一、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 ：現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和備用金等。 依法設(shè)置 的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 會(huì)計(jì)科目參照表： 一般來(lái)說(shuō)， 含 “ 應(yīng)收 ” 、 “預(yù)付 ”字科目的為資產(chǎn)類 ，含 “ 應(yīng)付 ” 或 “ 應(yīng)交 ” 、 “預(yù)收 ”等字的科目為負(fù)債類 。 在總分類賬戶中， 一般只用貨幣計(jì)量單位 。 第四章 復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬法 記賬方法有兩種：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。據(jù)此，我們可以從賬戶余額的方 向判斷賬戶的性質(zhì)。 五、借貸記賬法的試算平衡（多選、判斷） 試算平衡是指根據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系 以及 借貸記賬法的 記賬規(guī)則 ，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括 發(fā)生額試算平衡法 和 余額試算平衡法 兩種方法。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 是指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即 一借一貸 的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 是指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即 一借多貸或一貸多借 的會(huì)計(jì)分錄。 。資本公積的主要用途是在企業(yè)辦理增資手續(xù)后用于轉(zhuǎn)增資本。（注意判斷題） 借方：登記短期借款的歸還。 核算范圍：企業(yè)按照約定應(yīng)支付的利息。外部購(gòu)入固定資產(chǎn)是企業(yè)固定資產(chǎn)增加的主要渠道，包括購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)和購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。 核算范圍：企業(yè)進(jìn)行設(shè)備安裝工程（包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值）、固定資產(chǎn)建造過(guò)程等發(fā)生的實(shí)際支出。 ：即采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途 中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。 借方：登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額； 貸方：登記材料發(fā)出減少的數(shù)額； 余額：期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 該賬戶不設(shè)置明細(xì)賬戶，但要設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” 登記其具體內(nèi)容。 公式：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷售額 增值稅稅率－購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款 增值稅稅率 6.“ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 二、賬戶設(shè)置 （一） “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶屬于成本類賬戶， 核算范圍：產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 借方：登記驗(yàn)收入庫(kù)商品成本的增加； 貸方： 登記庫(kù)存商品成本的減少（發(fā)出）； 余額：期末余額在借方，表示庫(kù)存商品成本的期末結(jié)余額。計(jì)提折舊表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加。 ，除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外本科目期末無(wú)余額。 借方：登記主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。 （六） “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 核算范圍：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 借方：登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 的其他業(yè)務(wù)成本； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。期末將 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶余額全部轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶應(yīng)無(wú)余額。 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 該賬戶一般按所分配項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 借方：登記盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)； 貸方：登記盈余公積的提取數(shù)； 余額：期末余額在貸方，表示盈余公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)。 四、原始憑證的填制要求 （重點(diǎn)：?jiǎn)芜x、多選、判斷） 記錄要真實(shí)、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)范、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、填制要及時(shí)。（錯(cuò)誤嚴(yán)重） 第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的 內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 （ 2）已登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤更正。 【例題 ，防 止抽換憑證。 二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬 簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。（判斷） ，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 （ 1）對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) “ 過(guò)次頁(yè) ” 的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)； （ 2）對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) “ 過(guò)次頁(yè) ” 的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)； （ 3）對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。 。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記； 庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計(jì) ” 字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。 （基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的步驟） （ 1）科目、方向等文字錯(cuò)或借貸方金額同時(shí)多記 —— 紅字更正法 （ 2）只是借貸方金額同時(shí)少 記 —— 補(bǔ)充登記法 第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管 一、會(huì)計(jì)賬簿的更換 會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。 ，提高物資使用