【正文】 ☆ 需要進行全面清查的情況通常主要有： （ 1）年終決算之前； （ 2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系； （ 3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營； （ 4）開展清產(chǎn)核資； （ 5）單位主要領(lǐng)導調(diào)離工作前 。 三 、財產(chǎn)清查的種類（交叉記憶） （一）按財產(chǎn)清查的對象和范圍，分為全面清查和局部清查。 二、財產(chǎn)清查的意義 。 固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片可以延續(xù)使用。錯賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等幾種。 二、對賬 （一 ）賬證核對 賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進行核對。 12月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線。（ 結(jié)算） （二）結(jié)賬的方法（多選、判斷） ，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。如 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等科目的明細分類核算。 。 它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據(jù)。 每一個企業(yè)必須設(shè)置總分類賬簿。必須使用訂本賬。必須使用訂本賬。 【注意】與財經(jīng)法規(guī)要求不同，財經(jīng)法規(guī)要求會計主管人員也要簽名或蓋章 ，結(jié)出余額后，應(yīng)當在 “ 借或貸 ” 欄目內(nèi)注明 “ 借 ” 或 “ 貸 ”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在 “ 借或貸 ” 欄內(nèi)寫 “ 平 ” 字，并在 “ 余額 ” 欄用 “ 0” 表示。（判斷） ，可以用紅色墨水記賬：（重點） （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； （ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； （ 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。向外單位提供的原始憑證復制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。 （ 2）若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。 [答疑編號 1829060101] 『正確答案』 ABD 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 （二） 收、付款；轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求（單選、判斷、多選） 為了避免重復記賬，對于涉 及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。 ⅱ ）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤。 一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負擔的單位。 ，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 四、記賬憑證的編制要求 （一）基本要求 。 （單選、判斷） 二、記賬憑證的種類 分配標準 憑證類別 含義 內(nèi)容 收款憑證 用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證 付款憑證 用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證 填列方式 復式憑證 將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同 一張記賬憑證中反映的一種憑證 單式憑證 每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其 金額的記賬憑 證 三、記賬憑證的基本內(nèi)容 （與原始憑證區(qū)分） 。 ，后面要寫 “整 ”或 “正 ”字；有分的，不寫 “整 ”或 “正 ”字 。 “ ￥ ” ，人民幣符號 “ ￥ ” 與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。 第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的概念 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文 字憑據(jù)。 核算范圍：企業(yè)向投資者分配利潤的 情況。 2.“ 盈余公積 ” 賬戶 “ 盈余公積 ” 賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 。 核算范圍：企業(yè)所得稅后利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余 額。 5.“ 所得稅費用 ” 賬戶 “ 所得稅費用 ” 賬戶，屬于損益類賬戶。 借方：登記營業(yè)外支出的發(fā)生即營業(yè)外支出的增加； 貸方 ：登記會計期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外支出額； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 核算范圍：企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。 借方：登記會計期末由損益費用類賬戶轉(zhuǎn)入的金額。（幾乎必考的計算題） ，是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有關(guān)系，但按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的總 額中扣除的支出，是直接計入利潤的損失。 ，反映企業(yè)各種對外投資所取得的收益（或損失）。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置 “ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 科目。 借方：登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的金額； 貸方：登記企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，即其他業(yè)務(wù)收入的增加； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 余額：期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。不單獨設(shè)置 “ 預收賬款 ” 科目的企業(yè)，預收的賬款也在本科目核算。 借方：登記企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 借方：登記發(fā)生銷售退回和銷售折讓時應(yīng)沖減本期主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額以及期未轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶的金額； 貸方：登記取得的主營業(yè)務(wù)收入，即主營業(yè)務(wù)收入的增加； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 。 計折舊應(yīng)注意：當月增加，當月不提；當月減少，當月照提。 借方：登記因減少固定資產(chǎn)而減少或轉(zhuǎn)銷的累計折舊數(shù)額； 貸方：登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額，即固定資產(chǎn)折舊的增加金額； 余額：期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計提的累計折舊額。 借方：登記本月發(fā)生的各項管理費用； 貸方：登記月末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的管理費用； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 （四） “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶屬于負債類賬戶， 核算范圍：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 余額：在費用經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末一般無余額（特殊情況下有余額）。 （二） “制造費用 ”賬戶 “ 制造費用 ” 賬戶屬于成本類賬戶， 核算范圍：用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，即生產(chǎn)費用中的制造費用，包括車間管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦 公費、水電費、機物料消耗等。 ，需要登記備查賬簿 預付款購入原材料會計處理示意圖： 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、主要內(nèi)容 制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生各種耗費，統(tǒng)稱為費用。 借方：登記預付款的增加（預付、補付 ）； 貸方：登記收到供應(yīng)單位提供的材料、物資等而沖銷的預付款（即預付款的減少）； 余額：期末余額不固定，如在借方，反映企業(yè)尚未結(jié)算的預付款的結(jié)余數(shù)額。 增值稅 是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物 的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 核算范圍：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各 種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、教育費附加等（印花稅等不需要預計稅額的稅種除外）。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 核算范圍：企業(yè)因賒購材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 2.“ 原材料 ” 賬戶 “ 原材料 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 【注意】運輸途中的合理損耗，只增加材料單價，不增加材料總價 （ 3）入庫前的挑選整理費用：即材料入庫前發(fā)生的技術(shù)性檢驗及挑選整理費用，還包括挑選過程中發(fā)生的損耗，并扣除下腳料、廢料的價值。企業(yè)的各種材料可以直接從外單位購進，也可以委托外單位加工，有些材料還可以自制。 余額：期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的在建工程發(fā)生的各項實際支出。 對于固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的價值損耗，即固定資產(chǎn)的折舊額，不在本賬戶進行核算，而是專門設(shè)置 “ 累計折舊 ” 賬戶進行核算?？荚囘€是按照教材作答，實際工作中請按照新規(guī)定執(zhí)行。 固定資產(chǎn)原價應(yīng)包括企業(yè)為購 建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出。 【要點】 ，計入財務(wù)費用。 余額：期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。 （二） “ 長期借款 ” 賬戶 核算范圍：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種款項。 借方：登記由于其轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損等原因而引起的資本公積減少數(shù)； 貸方：登記企業(yè)取得的資本公積； 余額：期末貸方余額，反映 企業(yè)實有的資本公積。 借方：在企業(yè)解散或減資時，投資人抽回投資的金額；（一般不進行核算） 貸方：登記企業(yè)實際收到投資者投入的資本； 余額：期末余額在貸方，表示期末企業(yè)實有的資本數(shù)額或股本數(shù)額。企業(yè)會計核算中的實收資本即為法定資本，應(yīng)當與注冊資本相一致，企業(yè)不得擅自改變注冊資本數(shù)額或抽逃資金。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬的一個或幾個明細分類賬戶的金額 合計數(shù) 相等。 。應(yīng)當指出，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，一般不宜把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起編制 多借多貸 的會計分錄。（判斷、多選） （ 1） 重記或漏記 某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)； （ 2） 將借貸記賬方向弄反 ； （ 3） 借貸雙方發(fā)生差錯的金額正好相等 。計算公式為： 全部 賬戶本期借方發(fā)生額 合計 =全部 賬戶本期貸方發(fā)生額 合計 。 【注意 2】 ① 賬戶的期初期末余額方向相同，說明賬戶性質(zhì)未變； ② 如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說明賬戶由期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢搨? ③ 如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說明賬戶由期初的負債變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。至于 “ 借 ”表示增加還是 “ 貸 ” 表示增加，則取決于 賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu) 。 借貸記賬法的理論依據(jù)：借貸記賬法一般以 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 平衡公式為理論基礎(chǔ)。（判斷） 我國曾經(jīng)采用過和正在采用的復式記賬法有： “ 增減記賬法 ” 、 “ 收付記賬法 ” 和 “ 借貸記賬法 ” 等。 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的四個金額要素（多選） 期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額 本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標 ，它說明的是 一定時期內(nèi) 會計要素的增減變動情況； 余額是一個靜態(tài)指標 ，它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在 某一時點 增減變動的結(jié)果。 對于明細賬的核算， 除了用貨幣計量以外，必要時還需要用實物計量、或者用勞動量單位來計量。 : （ 1）聯(lián)系 賬戶的名稱就是科目的 名稱 （ 2）區(qū)別 賬戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有 結(jié)構(gòu) 在實際工作中，賬戶和會計科目這兩個概念已不加嚴格區(qū)別，往往是互相通用。 （ 1）總分類科目，又稱為 一級科目 ，是對會計要素具體內(nèi)容進行 總括分類 、提供 總括信息 的會計科目。 設(shè)置會計科目的意義： ； ； ； 。（單選、判斷） 在民族自治地區(qū)，會計記錄可以 同時使用 當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 六、財務(wù)成果的計算和處理（利潤） 財務(wù)成果的計算和處理一般包括 利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補 等。 款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn) 。 【例題 。 四、會計等式 （一）基本會計等式 。利潤是指企業(yè)在 一定會計期間 的經(jīng)營成果，利潤包括 收入減去費用后的凈額 、直接計入當期利潤的利得和損失 等。 。 （四）收入 ：（判斷、單選） （ 1）收入是企業(yè)在 日?；顒?中形成的；（收入的本質(zhì)） （ 2）收入 會導致所有者權(quán)益增加； （ 3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的 總流入 。（多選） 利得的概念 ： 非日?；顒赢a(chǎn)生的 ，導致企業(yè)所有者權(quán)益增加，與所有者投入無關(guān)，經(jīng)濟利益的 流入 。 。 【注意】資產(chǎn)的確認條件包括資產(chǎn)的特征，而資產(chǎn)的特征不包