【正文】 稱為現(xiàn)收現(xiàn)付制： 以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。 非流動(dòng)資產(chǎn)是指 不能在 1年內(nèi)或長于 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi) 變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。負(fù)債按其 流動(dòng)性 ，一般可分為 流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 。 。 。 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù) 。 二、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 存貨 、固定資產(chǎn)等具有 實(shí)物形態(tài) 的經(jīng)濟(jì)資源 —— 都是 有形資產(chǎn) 三、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 四、資本的增減（所有者權(quán)益） 會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的 會(huì)計(jì)記錄，可以 同時(shí)使用 一種外國文字。 （ 2）明細(xì)分類科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供 更詳細(xì)更具體 會(huì)計(jì)信息的科目。 【注意】不是所有的總賬賬戶都設(shè)置明細(xì)分類賬戶。（多選） 復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：（單選、判斷） 可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行 試算平衡 ，以檢查賬戶記錄是否正確。 二、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)內(nèi)容） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入－費(fèi)用） 變型： 費(fèi)用＋資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入 等式左方：借增貸減；等式右方：借減貸增 各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向 ，即資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在貸方。計(jì)算公式為： 全部 賬戶的借方期初余額 合計(jì) =全部 賬戶的貸方期初余額 合計(jì) 全部 賬戶的借方期末余額 合計(jì) =全部 賬戶的貸方期末余額 合計(jì) 【注意】試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法，但并不是絕對(duì)的。 【注意】 是一般不宜，而不是絕對(duì)不能 。 第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 （重點(diǎn)，考試分值在 4060分） 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述（略） 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、投入資本 企業(yè)的投入資本按照投資主體的不同，可以分為： —— 企業(yè)接受國家投資而形成的資本； ——企業(yè)接受其他企業(yè)單位的 投資而形成的資本； ——企業(yè)接受個(gè)人包括企業(yè)內(nèi)部職工的投資而形成的資本； —— 企業(yè)接受外國及港、澳、臺(tái)地區(qū)的投資而形成的資本。 【注意】企業(yè)收到的所有者投資應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。（注意判斷題） 借方：登記償還的本金； 貸方：登記借入長期借款的本金； 余額：期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的本金。 ，每個(gè)月只承擔(dān)本月借款利息。 （二）賬戶設(shè)置 1.“固定資產(chǎn) ”賬戶 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 【要點(diǎn)】 1.“ 固定資產(chǎn) ” 科目核算固定資產(chǎn)原值，整增，整減在該科目核算，使用期間的磨損在 “ 累計(jì)折舊 ” 科目中核算 的支出。 （二）賬戶設(shè)置 1.“ 在途物資 ” 賬戶 “ 在 途物資 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 借方：登記實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額； 貸方：登記應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（買價(jià)、稅金和代墊運(yùn)雜費(fèi)等）的增加；（多選、判斷） 余額：期末余額不固定，貸方余額表示尚未償還供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)余額 。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本賬戶核算。 【要點(diǎn)】兩條線記憶 ，兩種情況，驗(yàn)收入庫（原材料），尚未驗(yàn)收入庫（在途物資） ，提前預(yù)付的（預(yù)付賬款）、同時(shí)付款的（銀行存款）、尚未支付的（應(yīng)付賬款）、使用了商業(yè)匯票的（應(yīng)付票據(jù)） ，購入材料支付了增值稅，為應(yīng)交稅費(fèi)的減少應(yīng)記錄于應(yīng)交稅費(fèi)的借方 —— 進(jìn)項(xiàng)稅。 【注意】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，車間修理費(fèi)用改為 “ 管理費(fèi)用 ” 科目核算。 借方：登記本月實(shí)際發(fā)放或使用的薪酬數(shù) —— 對(duì)應(yīng)資產(chǎn)類賬戶； 貸方：登記本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬總額 —— 對(duì)應(yīng)費(fèi)用成本類賬戶； 余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬數(shù)額。 【要點(diǎn)】 ，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，分為計(jì)提和實(shí)際發(fā)放。 費(fèi)用歸集的會(huì)計(jì)處理圖示如下： 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 重點(diǎn)掌握： ； ； ； 。 （四） “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶 “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶屬于 損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 （七） “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶屬于負(fù)債類 核算范圍：企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購貨單位訂貨款的增減變動(dòng)及其余額情況。 借方：登記企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等； 貸方：登記領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的賬面價(jià)值； 余額：期末余額在借方。包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。 借方：登記會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外收入額； 貸方：登記營業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)即營業(yè)外收入的增加； 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。該明細(xì)分類賬戶用以核算企業(yè)未分配利潤情況。 借方：登記企業(yè)實(shí)際向投資者支付利潤數(shù)額； 貸方：登記根據(jù)企業(yè)利潤分配方案應(yīng)支付投資者的利潤； 余額：該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付末付的利潤數(shù)額。 、分，無角、分的 ，寫 “00”或符號(hào) “”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào) “－ ”。記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天（即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期）。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證： 調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。（判斷） 單位應(yīng)根據(jù)具體情況（主要包括組織結(jié)構(gòu)、人員分工、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)）制定每一種憑證的傳遞程序和方法。（多選、判斷） 【例題 【例題 由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。做到日清月結(jié)。總分類賬必須采用訂本賬，其格式為三欄式。多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬的核算。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 （二）賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 二、會(huì)計(jì)賬簿的保管 年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬戶，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。 。 清查對(duì)象主要包括： —— 屬于企業(yè)的不管是否存放于企業(yè)全查，不屬于企業(yè)的即使存放于企業(yè)也不查。 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 第八章 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺恚? 記賬憑 證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 簡單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 3. 適 用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位（注意：沒有規(guī)模較大） 4. 登 總賬的依據(jù) 記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表 第九章 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種專門方法。 【注意】與財(cái)經(jīng)法規(guī)區(qū)別，財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)賬的內(nèi)容為四項(xiàng)，還包括 “ 賬表核 對(duì) ” （多選） 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 （主要注意適用范圍） 如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄。 ，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在 “ 本月合計(jì) ” 行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記 在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年累計(jì) ” 字樣，并在下面劃通欄單紅線。該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類賬戶。 三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬的格式 明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。 格式有三欄式和多欄式兩種。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)將空頁、空行劃線注銷，或者注明 “ 此頁空白 ” 或 “ 此行空白 ” 字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。（ ） [答疑編號(hào) 1829070101] 『正確答案 』 三、 會(huì)計(jì)賬簿的分類（重點(diǎn)，單、多、判） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 各種賬簿都具備以下基本內(nèi)容： （賬簿名稱） （無賬戶） 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 訂本賬 —— 啟用前編號(hào) 活頁賬 — — 裝訂后再編號(hào) 三、 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（重要，單選、多選、判斷） ，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 [答疑編號(hào) 1829060102] 『正確答案』 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 （ 1）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 ，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（判斷） 一張?jiān)紤{證如涉 及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。 —— 原始憑證無 —— 原始憑證無 、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加寫 “ 人民幣 ” 三個(gè)字， “ 人民幣 ” 字樣和大寫金額之間不得留有空白。 二、會(huì)計(jì)憑證的意義 在會(huì)計(jì)核算中具有以下重要意義：（多選） （ 1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)； （ 2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 （ 3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 三、會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 在企業(yè)進(jìn)行年終決算時(shí)， “ 利潤分配 ” 賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額要相互結(jié)轉(zhuǎn)，即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要同時(shí)在 “ 利潤分配 ” 這個(gè)總分類賬戶的借貸雙方同時(shí)進(jìn)行登記。 損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理圖示如下： 二、利潤分配 （一）主要內(nèi)容 可供分配的利潤＝本年度所實(shí)現(xiàn)的凈利潤＋年初未分配利潤 根據(jù) 我國有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)每期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，首先是彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后按下列順序進(jìn)行分配： （二）賬戶設(shè)置 1.“利潤分配 ”賬戶 “ 利潤分配 ” 賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 核算范圍：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。 核算范圍：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 ，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （八） “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 “ 其他業(yè)務(wù)收 入 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交易或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入（銷售材料和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）。 （五） “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶 核算范圍：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單 位收取的款項(xiàng)。 二、賬戶設(shè)置 （一） “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 “ 主營業(yè)務(wù) 收入 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 。 （五） “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶屬于損益類賬戶， 核算范圍：企業(yè)