往來帳款管理(參考版)
2025-05-18 06:32本頁面
【正文】 五、 適時的付款政策是由財務(wù)部長考慮財務(wù)狀況來決定，根據(jù)現(xiàn)金流量、款項的輕重緩急、供應(yīng)商的承受能力等情況，確定何時支付。 四、發(fā)生 銷售退貨，會計結(jié)合銷售合同，審核客戶退貨通知、主管領(lǐng)導(dǎo)意見和“入庫單”，確認(rèn)入帳依據(jù)和金額。核對的同時應(yīng)做簡明、準(zhǔn)確的記錄。核對后應(yīng)做適當(dāng)記錄，然后方可提出付款申請。 二、銷售部門的擔(dān)當(dāng)應(yīng)檢查供應(yīng)商提供的發(fā)票與合同條款、實際業(yè)務(wù)是否相符，貨物或勞務(wù)是否已經(jīng)提供，金額與 業(yè)務(wù)單記錄的計劃成本是否一致，款項是否已經(jīng)支付等。供應(yīng)商提示付款的時點可認(rèn)定為其可承受的期限。 一、應(yīng)付賬款的付款期限，有合同約定的按照約定的期限支付。應(yīng)付賬款的控制要求確保在供應(yīng)商正確、及時地提供商品和勞務(wù)的基礎(chǔ)上。 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第 46 條規(guī)定：壞賬準(zhǔn)備金提取比例不超過年末應(yīng)收賬款余額的 ％。 二、壞賬準(zhǔn)備的提取 應(yīng)當(dāng)在期末分析各項應(yīng)收款項的可收回性，按照賬齡分析法預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款； （ 5）逾期 3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款； （ 6） 經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收帳款 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第 26 條規(guī)定，壞賬損失指下列應(yīng)收款項： （ 1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后， 仍不能收回的； （ 2）因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的； （ 3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然不能收回的。一般來講，企業(yè)的應(yīng)收帳款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬： （ 1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； （ 2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； （ 3）債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。來自大客戶的壞帳可能會給供應(yīng)商，特別是規(guī)模較小的供應(yīng)商以毀滅性打擊。但是，即使對于大客戶，也應(yīng)該規(guī)定有明確的催帳程序，只是這種程序只適用于大 客戶而已。這些客戶經(jīng)常不按供應(yīng)商的付款條件 付款，而且經(jīng)常拖欠貨款，大多數(shù)情況下并非因為它們遇到了財務(wù)困難，而是因為它們認(rèn)為自己對供應(yīng)商很重要，可以拖欠或者大公司的決策程序很官僚和復(fù)雜，影響了貨款按時支付。這通常也需要花費一定費用。債權(quán)人可以申請法院強制執(zhí)行，但需先向法院繳納一定的強制執(zhí)行費。主要原因包括法院執(zhí)法力度不夠、公民和企業(yè)對法院判決淡漠、地方保護主義、債務(wù)人沒有足夠的資產(chǎn)、債務(wù)人在境外等。所以，即使原告勝訴，大部分律師費仍然得有原告承 擔(dān)。但是，實際辦案中，律師的收費往往要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于這個標(biāo)準(zhǔn)。律師費是交給律師的費用。 訴訟成本 法律訴訟的成本主要包括訴訟費和律師費兩部分。但向法院申請訴訟保全時，需要向法院繳納一定金額的保證金。同時，應(yīng)在律師的協(xié)助下，取得充分的證據(jù)，包括債務(wù)人的準(zhǔn)確資料。 訴前準(zhǔn)備 首先，要確認(rèn)債務(wù)人的投訴已經(jīng)解決，避免在法庭上面臨債務(wù)人的反訴請求。 四、法律訴訟 法律訴訟是供應(yīng)商為收回債務(wù)人欠款所作的最后努力。 （ 6）收帳方式靈活 專業(yè)收帳機構(gòu)通常都根據(jù)帳齡和收回的金額收取一定比例的傭金，若收不回來，不收取傭金。 委托專業(yè)追帳機構(gòu)進(jìn)行追收 供應(yīng)商把逾期帳款委托給專業(yè)追帳機構(gòu)進(jìn)行追收是一種商業(yè)性的懲罰措施，同時也是供應(yīng)商所作的最后努力的一部分。對于出現(xiàn)臨時財務(wù)困難的客戶，供應(yīng)商沒有必要行使這一權(quán)力。 征收逾期帳款利息 銷售合同中一般都規(guī)定有延期付款的利息，即：供應(yīng)商有權(quán)對逾期帳 款收取利息。 另一方面，對于一個信譽良好、經(jīng)營正常的客戶來講，為什么它僅僅因為不付款就更換供應(yīng)商呢？為什么它要去尋找另外的供應(yīng)商而只要它付款就有現(xiàn)成的它已經(jīng)非常熟悉的渠道呢？ 實際上，在很多情況下，客戶不按時付款是因為供應(yīng)商允許的結(jié)果。但是，需要注意的是，停止供貨不僅是一項商業(yè)懲罰措施，更是降低信用風(fēng)險的一種手段。對于供應(yīng)商來說，它可能喪失了一個客戶；對于客戶來 說，它可能需要供應(yīng)商繼續(xù)供貨以維持其生產(chǎn)或經(jīng)營。 三、商業(yè)懲罰措施 若在應(yīng)收帳款管理政策規(guī)定賣方可以接受的時間內(nèi)買方仍然沒有付款，賣方應(yīng)考慮采取商業(yè)性的懲罰措施。而且，書面確認(rèn)或付款計劃越早拿到越好，因為，隨著 催帳手段越來越嚴(yán)厲，就越來越不容易拿到了。首先，書面確認(rèn)和付款計劃比較正式，能給客戶留下比較深刻的印象。 信用管理制度中應(yīng)該明確規(guī)定在什么情況下，什么樣的催帳人員應(yīng)對什么樣的債務(wù)人應(yīng)通過面訪進(jìn)行催收。但對于 欠款金額較高的債務(wù)人，采用面訪進(jìn)行催帳是非常有價值的。應(yīng)盡量避免使用威脅性語言。它的缺點是首先看到傳真的人很可能不是傳真上注明的收件人。 當(dāng)然，對于特殊的客戶，可以設(shè)計出一套特別的政策，但必須擁有這樣的政策，因為，一味地容忍對方拖欠帳款只會增加公司
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