【正文】 例 2： 收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬元，作如下分錄： 借：銀行存款 **銀行 收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款 **客戶 100 分公司將收款專戶上資金 120 萬匯往總公司時，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款 －應(yīng)付貨款――總公司 120 貸：銀行存款 **銀行 收款專戶 120 總公司收到分公司匯回的 120 萬貨款時，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款 －應(yīng)收銷貨款 －分公司 120 貸：銀行存款 － 120 總公司向分公司撥入費用款 10 萬元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來――分公司 10 貸：銀行存款 － 10 分公司收到總公司撥入的費用款 10 萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款 **銀行 結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款 內(nèi)部往來 總公司 10 應(yīng)收票據(jù)
。 收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。 第 35 頁 共 329頁 第六章：會計核算制度 一、會計科目設(shè)置及核算范例 一級科目 二級科目 明細(xì)科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。 注：經(jīng)審批的超額報銷申請報告要和其相應(yīng)的差旅費差袋訂在一起。 ? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分不超過 1000 元的，經(jīng)分公司財務(wù)主管審核后，需報營銷財務(wù)部財務(wù)支持 科科長審批； ? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分超過 1000 元（含 1000 元）的，需報營銷財務(wù)部部長審批。 長途交通費、住宿費、出差補助等差旅費必 須全部入差旅費報銷袋報銷、并附經(jīng)理簽名的出差行動日記，所有單據(jù)均需申請人在單據(jù)背面簽名，具體報銷流程如下： ? 出差人申請報銷―――分公司經(jīng)理簽名―――財務(wù)主管簽名―――出納報銷。 出差補助統(tǒng)一入差旅袋報銷，免票據(jù)報銷，具體天數(shù)按照經(jīng)經(jīng)理審批后的出差行動日志計算。 ? 分公司其他人員出差補助：北京、武漢、上海、廣州、深圳 60 元 /天，其他區(qū)域50 元 /天。 分公司各類人員出差補助（包括市內(nèi)短途交通費補助、伙食補助）按如下標(biāo)準(zhǔn)報銷： ? 分公司經(jīng)理 /副經(jīng)理：北京、武漢、上海、廣州、深圳 80 元 /天，其他區(qū) 域 60 元/天。 ? 分公司業(yè)務(wù)從轄區(qū)內(nèi)的一個縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個縣或市了解市場。總部派出人員不再享受每月 30 天的出差補助，而以實際出差天數(shù)計算出差補助，以下行為均屬于出差范圍： ? 分公司經(jīng)理離開分公司駐地回總部開會或前往轄區(qū)了解市場。 長途交通費必須憑分公司經(jīng)理審批后的出差行動日志和相應(yīng)有效單據(jù)如機票、機場建設(shè)費、人身報險費、汽車票、火車票、船票實報實銷。 五、 長途交通費報銷標(biāo)準(zhǔn) 長途交通費是指分公 司各類人員出差發(fā)生的各類飛機票（包括機場建設(shè)費、人身 第 33 頁 共 329頁 報險費、長途汽車費、長途火車票、長途船票、等費用。 e、 市場營銷專員、品牌推廣專員、零售推廣專員、專職司機、客戶服務(wù)員專員、人事行政專員、會計、出納等分公司其他人員離開分公司駐地出差住宿費報銷標(biāo)準(zhǔn)： ? 北京、上海分公司除外， 80 元 /天，按實際出差天數(shù)報銷。 d、 零售主管、銷售代表離開 常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下： ? 北京、上海分公司除外， 80 元 /天，每月至多報 8 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費不能報。 c、 顧客服務(wù)中心主任 /副主任、整合傳播科科長、銷售行政科科長離開常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下： ? 北京、上海分公司除外， 100 元 /天，按實際出差天數(shù)報銷。 b、 辦事處主任、區(qū)域主管、集團(tuán)購買主管離開常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下： ? 北京、上海分公司除外， 100 元 /天，每月至多報 10 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費不能報。 第 32 頁 共 329頁 四、 住宿費報銷標(biāo)準(zhǔn) 住宿費是指分公司各類人員離開業(yè)務(wù)駐地在出差地住宿所發(fā)生的費用，住宿費按下列各類人員標(biāo)準(zhǔn)憑住宿費發(fā)票 限額實報實銷 ： a、 分公司經(jīng)理、副經(jīng)理離開分公司駐地出差住宿報銷標(biāo)準(zhǔn)如下： ? 北京、上海分公司除外， 150 元 /天，每月至多報 15 天，分公司所在地住宿費不能報銷。 ? 分公司往來公司的飛機票、汽車票，實報實銷，按定額次數(shù)控制。 ? 辦事處主任、顧客服務(wù)中心主任 /副主任、整合傳播科科長、區(qū)域主管、集團(tuán)購買主管：家在廣東的 4次 /年，其他 2 次 /年。 注：限額實報實銷指申請報銷金額低于限額的，按申請金額報銷，申請報銷金額高于等于限額的，按限額報銷，下同。 ? 客戶服務(wù)專員、人事行政專員： 100 元 /月。 ? 市場營銷專員、品牌推廣專員、市場研究專員： 300 元 /月。 二、 手機費報銷標(biāo)準(zhǔn) 分公司各類人員憑手機發(fā)票或其他有效憑證按如下標(biāo)準(zhǔn) 限額實報實銷 ： ? 分公司經(jīng)理： 1200 元 /月；分公司副經(jīng)理 1000 元 /月； ? 辦事處主任、區(qū)域主管、顧客服務(wù)中心主任 /副主任： 600 元 /月。 第 30 頁 共 329頁 附：客戶信用額度申請表 省 業(yè)務(wù)客戶信用額度申請表 申 請 單 位 基 本 情 況 單位 全稱： 營業(yè)執(zhí)照代碼： 注冊地址： 法人代表： 企業(yè)性質(zhì)： 主管部門 聯(lián)系電話 傳真： 注冊資本（萬）： 資產(chǎn)總額（萬）： 上年經(jīng)銷額： 上年貨款回收率： 批零比例（萬）：批發(fā)： 零售： 累計欠款余額（萬）： 申請信用額度（萬）： 信用方式： 申請理由（主要數(shù)據(jù)說明）： 上述客戶資料已經(jīng)核實，在合理知曉范圍內(nèi)，確信上述信息表達(dá)客觀、恰當(dāng)，若客戶出現(xiàn)違約情況，原接受公司的按規(guī)定給予的扣罰。 注：如業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理被扣罰后追回客戶所欠貨款，應(yīng)于貨款追回后立即將所扣罰的工資、獎金立即返還給業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理。 分公司經(jīng)理的處罰 ? 客戶欠款逾期 60 天的，按欠款金額的 10％扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或獎 金中扣罰，直至扣滿為止。 對業(yè)務(wù)員的處罰 ? 客戶欠款逾期 60 天的，按欠款金額的 10％扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或獎金中扣罰，直至扣滿為止。 十、呆帳處罰 對客戶的處罰 ? 對逾期超過 30 天的客戶，按欠款額扣留其各項返利、獎勵；在欠款未還清之前，分公司不得對其結(jié)算返利、獎勵。 客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理為呆帳追收第一責(zé)任人，分公司財務(wù)和營銷財務(wù)部協(xié)助分公司進(jìn)行追收。 ? 嚴(yán)重影響客戶資信的其他情況。 ? 連續(xù)兩個月未同分 公司發(fā)生任何業(yè)務(wù)往來。 當(dāng)出現(xiàn)以下幾種情況之一時，分公司必須立即停止客戶提貨，并著手開展應(yīng)收帳款回收工作： ? 在規(guī)定的信用期限內(nèi)，未能回款（在下次開單時，必需先行回收賒銷額的貨款后，再實行現(xiàn)款現(xiàn)貨）。 八 、日常信用管理 客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司財務(wù)為信用管理日常管理人，應(yīng)密切關(guān)注信用額度客戶的提貨、貨款回籠、信用狀況變動情況，對可能出現(xiàn)的呆帳、壞帳及時采取預(yù)防和補救措施。 具體評價辦法 信用評價主要從其經(jīng)營科龍公司產(chǎn)品營 業(yè)額、以往還款記錄、違約情況、固定資產(chǎn)等方面對客戶的信用情況進(jìn)行評價，其評價標(biāo)準(zhǔn)如下： 序號 評價指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)值 標(biāo)準(zhǔn)分 評價分 備注 1 營業(yè)額（科龍） 1500 萬以上 25 2 貨款回收率 100% 45 3 回款及時率 100% 20 4 固定資產(chǎn) 400 萬以上 10 5 違約情況 0 次 0 違約一次，扣 5分 信用評價及相應(yīng)級別相應(yīng)管理 信用評分 信用等級 信用額度 信用期限 90100 分 信用等級 1 CR1 100 萬以下（個別客戶可特殊處理） 三個月 第 28 頁 共 329頁 8090 分 信用等級 2 CR2 50萬以下 二個月 7080 分 信用等級 3 CR3 30萬以下 二個月 6070 分 信用等級 4 CR4 20萬以下 一個月 5060 分 信用等級 5 CR5 10萬以下 一個月 50 分以下 信用等級 6 CR6 不予以信用額度 現(xiàn)款現(xiàn)貨 七、信用總額控制 當(dāng)年全部客戶信用額度不得突破上一年不含稅銷售收入的 3％； 各省全部信用額度不得突破上一年不含稅銷售收入的 3％；但具體客戶信用額度必須根據(jù)客戶具體資信情況再考慮是否給予。 六、客戶信用評價 評價時間 ? 每年的 11 月份。 ? 10 萬以上， 30 萬元以下（含 30 萬元）―――營銷財務(wù)管理部部長。 2．信用額度申請相關(guān)材料 ? 申請表一份（格式見附表一）； ? 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件各一份 3．信用額度申請審批流程 a、 主管業(yè)務(wù)員提出申請―――分公司經(jīng)理審核―――銷售部主管部長（副部長）審 第 27 頁 共 329頁 核―――財務(wù)支持審核（ 10 萬元以下，含 10 萬元）―――營銷財務(wù)部部長審批（ 10萬元以上， 30 萬元以下，含 30 萬元）―――營銷副總裁批準(zhǔn)（ 30 萬元以上，1000 萬元以下）。 五、信用額度申請 對于符合下列條件之一的 客戶，各省分公司均可報送相關(guān)資料申請信用額度： ? 經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品且年營銷額在 100 萬元以上的合法零售商； ? 同時具有批零業(yè)務(wù)，且經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品年營業(yè)額在 300 萬元以上的合法批發(fā)商； ? 應(yīng)收帳款余額低于其經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品營業(yè)額 30%以下。 c、 循環(huán)信用額度最長期限不超過 3個月，即欠款不得超過 3個月；循環(huán)信用額度一年評定一次。 循環(huán)信用額度 a、 循環(huán)信用額度是指一個可自動循環(huán)使用的信用額度，客戶可憑未用額度提貨，在支付相應(yīng)欠款后，該額度可自動生效。 b、 票結(jié)主要適用于分公司大型、資信優(yōu)良的零售客戶，如大型百貨商店、大型專賣店、大型超市等客戶。 分公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)人員承擔(dān)信用管理直接責(zé)任，應(yīng)確保客戶資信資料屬實，督促客戶回款，及時反映客戶資信情況，對其所管理客戶的呆帳和壞帳相應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任。 三、信用管理機構(gòu) 營銷財務(wù)部為信用管理歸口管理部門，營銷財務(wù)部財務(wù)支持科具體負(fù)責(zé)信用管理制度的起草、信用評級、信用額度核定、壞帳法律追收等職能。 7. 分公司客戶服務(wù)專員根據(jù)客戶的收貨情況開具銷貨出庫單；分公司出納根據(jù)銷貨出庫單開具銷售發(fā)票；財務(wù)會計記帳； 第四章：信用管理制度 一、前言 ? 為促進(jìn)銷售增長，降低經(jīng)營風(fēng)險，加快應(yīng)收帳款回收，減少壞帳損失，特制定本管理制度。 5. 客戶服務(wù)科區(qū)域計劃員根據(jù)庫存平衡發(fā)貨計劃開出銷售出庫單，并及時將銷貨出庫單送至物流管理部儲運科安排發(fā)貨。 第 25 頁 共 329頁 3. 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計劃編制并審核銷售定單，并依次編制銷貨出庫單。 五、分公司委托總公司直接發(fā)貨至客戶流程 1. 客戶提貨時必須出具貨款票據(jù)及蓋有公章的要貨證明。 四、 辦事處收款發(fā)貨流程（指分公司下設(shè)之辦事處） 由辦事處客戶服務(wù)專員受理客戶要貨申請，審核貨款無誤后開具手工出倉單，并將手工出倉單和貨款復(fù)印件傳真至分公司客戶服務(wù)專員； 分公司客戶服務(wù)專員收到傳真后，對手工出倉單和貨款審核無誤后，將貨款證明傳真件交分公司出納編制和審核收款單，增加客戶帳上余額； 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計劃編制并審核銷售定單，并依次編制銷貨 出庫單； 客戶服務(wù)員打印出相應(yīng)的銷貨出庫單交出納復(fù)核后由出納加蓋分公司發(fā)票專用章；分公司出納再憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶； 分公司客戶服務(wù)專員將銷貨出庫單傳真至辦事處；辦事處客戶服務(wù)專員收到分公司銷貨出庫單后要求客戶在手工出倉單上簽名； 客戶憑加蓋分公司發(fā)票專用章的銷貨出庫單 傳真件 和辦事處 手工出倉單 兩單發(fā)貨。倉管員必須憑上述有效銷貨出庫單才準(zhǔn)發(fā)貨。 3. 客戶服務(wù)員將銷貨出庫單交出納復(fù)核后加蓋分公司發(fā)票專用章；分公司出納再憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶。（下同） 三、 分公司賒貨至客戶流程（信用