【正文】 (2)外匯借款工程必須符合?用稅、增值稅稅款歸還外匯貸款的問題?[(86)財(cái)稅字第273]的規(guī)定。 財(cái)稅[2002]2〕二十二〕外匯貸款以稅還貸經(jīng)批準(zhǔn)“十五〞間對1994年12月31日前外匯借款工程繼續(xù)實(shí)行部以稅還貸政策。 國稅發(fā)[1998]122〕二十一〕外國和國際組織無償援助進(jìn)口物資以下貨物免征增值稅：外國、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。范圍內(nèi)的免稅品經(jīng)營及所屬免稅品商店零售的進(jìn)口免稅品按照實(shí)現(xiàn)的銷售額暫依6％的征收率征收增值稅。邊銷茶是指以黑茶、紅茶末、老青茶、綠茶經(jīng)蒸制、加壓、發(fā)酵壓制成不同形狀專門銷往邊疆地區(qū)的緊壓茶。 自2006年1月1日起至2008年12月31日止對定點(diǎn)企業(yè)消費(fèi)的邊銷茶及經(jīng)銷銷售的邊銷茶免征增值稅。對資產(chǎn)承受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)和票據(jù)等抵充貸款本息的免征資產(chǎn)銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。國稅[2002]366〕十八〕金融資產(chǎn)理享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)理、中國華融資產(chǎn)理、中國長城資產(chǎn)理和中國東方資產(chǎn)理及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。 財(cái)稅[2001]862〕3〕?、稅務(wù)總鐵路貨車修理免征增值稅的?財(cái)稅[2001]251〕中所指的“鐵路系統(tǒng)〞包括中國南方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)所屬企業(yè)其為鐵路系統(tǒng)修理鐵路貨車業(yè)務(wù)免征增值稅。 財(cái)稅[2000]102〕鐵路貨車修理1〕從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。 財(cái)稅字[1994]29〕 2〕勞改工廠消費(fèi)的民裝銷售給、以及平安系統(tǒng)使用的免征增值稅；銷售給其他按規(guī)定征收增值稅。5〕軍品以及系統(tǒng)各出口軍需工廠消費(fèi)或軍需部門調(diào)撥的貨物在消費(fèi)環(huán)節(jié)免征增值稅出口不再退稅。4〕、系統(tǒng)各經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；、系統(tǒng)各進(jìn)口其他貨物應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。③工廠之間為了消費(fèi)軍品而互相提供貨物以及為了制造軍品互相提供的專用非設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅；對系統(tǒng)以外銷售的按規(guī)定征收增值稅。但對列入主部門軍品消費(fèi)方案并按照軍品作價(jià)原那么銷售給、人民武裝警察和工廠的軍品免征增值稅。④系統(tǒng)各從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、裝備的業(yè)務(wù)收入免征增值稅。供軍內(nèi)使用的應(yīng)與對外銷售的分開核算否那么按對外銷售征稅。但為消費(fèi)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、裝備指人被裝、軍械裝備、馬裝具下同〕免征增值稅。民 財(cái)稅字[1994]60〕殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)自1994年5月1日殘疾人員提供加工和修理修配勞務(wù)免征增值稅財(cái)稅字[1994]4〕十六〕系統(tǒng)軍品1〕系統(tǒng)包括人民武裝警察〕 ①系統(tǒng)的以下企事業(yè)可以按本規(guī)定享受稅收優(yōu)惠照顧： 軍需工廠指納入總后勤部統(tǒng)一理由總后勤部授予代經(jīng)稅務(wù)總審查核實(shí)的企業(yè)化工廠〕； 軍馬場； 軍辦農(nóng)場林廠、茶廠〕； 軍辦廠礦； 院校、醫(yī)院、科研文化、物資供銷、倉庫、修理等事業(yè)。 國稅發(fā)[1996]155〕殘疾人用品1〕由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。 5〕從事商品批發(fā)、商品零售的福利企業(yè)不得減免增值稅。對外購貨物直接銷售和委托外加工的貨物不適用先征后返還增值稅的。2〕福利工業(yè)企業(yè)消費(fèi)銷售屬于應(yīng)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。3〕安置的“四殘〞人員占企業(yè)消費(fèi)人員35％以上的含35％〕福利企業(yè)其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“效勞業(yè)〞稅目范圍內(nèi)廣告業(yè)除外〕的業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。2〕安置的“四殘〞人員占企業(yè)消費(fèi)人員35％以上未到達(dá)50％的福利工業(yè)企業(yè)其中消費(fèi)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物除本第三條列舉的工程外如發(fā)生虧損可給予部或全部返還已征增值稅照顧詳細(xì)比例的掌握以不虧損為限。B、詳細(xì)的優(yōu)惠政策：1〕安置的“四殘〞人員占企業(yè)消費(fèi)人員50％以上含50％〕的福利工業(yè)企業(yè)其消費(fèi)增值稅應(yīng)稅貨物除本第三條列舉的工程外經(jīng)稅務(wù)審核后可采取先征稅后返還的給予返還全部已納增值稅的照顧。即企業(yè)根本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工。對只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘〞人員不得作為“四殘〞人員計(jì)算比例。2〕安置“四殘〞人員占企業(yè)消費(fèi)人員的35％以上含35％〕。 財(cái)稅[2004]39〕十五〕福利 福利企業(yè)A、福利企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1〕1994年1月1日以前由門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)但不包括外商企業(yè)。2〕對高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入免征增值稅；對高校后勤實(shí)體向其他社會人員提供快餐的外銷收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。3〕本自2002年1月1日起執(zhí)行。2〕納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、艇售價(jià)超過原值的按照4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的免征增值稅。對不同時(shí)具備上述條件的無會計(jì)制度規(guī)定如何核算均應(yīng)按６％的征收率征收增值稅。本規(guī)定自1994年6月1日起執(zhí)行。 ?施行細(xì)那么?〕自己使用過的固定資產(chǎn)和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車無銷售者是否屬于一般納稅人一律按簡易按照 6％的征收率計(jì)算繳納增值稅并且不得開具專用。?暫行?〕物品是指艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。 財(cái)稅[2001]72〕污水處理自2001年7月1日起對各級及主部門自來水〕隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅。3〕以上企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口的綜合利用不適用即征即退增值稅政策。加工剩余物指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等〕。2〕本所指“三剩物〞包括：采伐剩余物指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)。 財(cái)稅[2003]116〕森工企業(yè)1〕對企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料消費(fèi)加工的綜合利用見附件〕在2005年12月31日以前由稅務(wù)部門實(shí)行增值稅即征即退。11〕對回收經(jīng)營確有虛開廢舊物資行為的除依法處分外一律取消其免稅資格。9〕回收經(jīng)營應(yīng)建立、健計(jì)核算制度按有關(guān)規(guī)定設(shè)置核算科目兼營其他應(yīng)稅貨物的應(yīng)分別核算免稅貨物和應(yīng)稅貨物銷售額未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的不得免征增值稅；回收經(jīng)營對廢舊物資應(yīng)按大類分別核算設(shè)置廢舊物資賬和實(shí)物臺賬逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況在購、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗(yàn)收單、付款憑證和運(yùn)費(fèi)憑證。8〕回收經(jīng)營應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收買憑證。6〕回收經(jīng)營應(yīng)提出書面申請并報(bào)送以下資料：①工商營業(yè)執(zhí)照；②銀行答應(yīng)證；③經(jīng)營場所和倉儲場地的土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃合同復(fù)印件〕；④回收經(jīng)營法人代表和財(cái)務(wù)核算人員的居民復(fù)印件〕?；厥战?jīng)營設(shè)立的核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)分別認(rèn)定異地非核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在所在地主稅務(wù)認(rèn)定。凡不同時(shí)具備以上條件的一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。3〕廢舊物資回收經(jīng)營應(yīng)將廢舊物資和其他貨物的經(jīng)營分別核算不能準(zhǔn)確分別核算的不得享受廢舊物資免征增值稅政策。利用廢舊物資加工消費(fèi)的不享受廢舊物資免征增值稅的政策。 財(cái)稅[2001]198〕廢舊物資1〕自2001年5月1日起對廢舊物資回收經(jīng)營銷售其收買的廢舊物資免征增值稅。5〕對燃煤電廠煙氣脫硫副實(shí)行增值稅即征即退的政策享受政策的詳細(xì)包括：二水硫酸鈣含量不低于85的石膏；濃度不低于15的硫酸；總氮含量不低于18的硫酸銨。 財(cái)稅[2001]198〕3〕利用石煤消費(fèi)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。 財(cái)稅[2001]198〕3〕自2001年1月1日起對以下貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：部新型墻體材料 財(cái)稅[2001]198〕綜合利用發(fā)電1〕自2001年1月1日起對以下貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：利用城生活垃圾消費(fèi)的電力。 財(cái)稅字[1995]44〕2〕自2001年1月1日起對以下貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：①在消費(fèi)原料中摻有不少于30的廢舊瀝青混凝土消費(fèi)的再生瀝青混凝土。 國稅發(fā)[1994]186〕 利用廢液渣〕消費(fèi)的黃金、白銀對企業(yè)利用廢液渣〕消費(fèi)的黃金按照現(xiàn)行對黃金消費(fèi)的稅收政策免征增值稅。 財(cái)稅[2000]97文〕十二〕資源綜合利用 按6征收的墻體材料（1） 一般納稅人消費(fèi)以下貨物可按簡易按照6征收率計(jì)算繳納增值稅并可由其自己開具專用：原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣〕消費(fèi)的墻體材料；自1994年5月1日起執(zhí)行。 財(cái)稅[2000]51文〕農(nóng)五系列飛機(jī)適用?國產(chǎn)支線飛機(jī)免征增值稅的?財(cái)稅字[2000]51〕的規(guī)定免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。 財(cái)稅字[1994]18〕十〕商品混凝土對增值稅一般納稅人消費(fèi)銷售的商品混凝土按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的自２０００年１月１日起按照６％的征收率征收增值稅但不得開具增值稅專用。 黃金交易所會員通過黃金交易所銷售黃金持有黃金交易所開具的?黃金交易結(jié)算憑證?〕未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的由稅務(wù)按照實(shí)際成交價(jià)格增值稅專用并實(shí)行增值稅即征即退的政策同時(shí)免征城維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加。以錄音帶、錄像帶、唱片ＬＰ〕、激光唱盤ＣＤ〕和激光視盤ＬＤ、ＶＣＤ、ＤＶＤ〕等媒體形態(tài)的音像制品標(biāo)識代碼為ＩＳＲＣ〕不屬于電子出版物不得享受軟件增值稅優(yōu)惠政策。所謂電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電存儲介質(zhì)上通過計(jì)算機(jī)或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的群眾傳播媒體。 　集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)要求轉(zhuǎn)化為詳細(xì)的物理幅員的過程。對經(jīng)認(rèn)定的軟件消費(fèi)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)含軟件〕及配套件、備件不需出具確認(rèn)書、不占用總額除[1997]37規(guī)定的?外商工程不予免稅的進(jìn)口商品?和?國內(nèi)工程不予免稅的進(jìn)口商品?所列商品外免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改良、轉(zhuǎn)換等工作單純對進(jìn)口軟件進(jìn)展?jié)h字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件和擴(kuò)大再消費(fèi)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入不予征收企業(yè)所得稅。 ?施行細(xì)那么?〕電影拷貝在2005年底以前對經(jīng)批準(zhǔn)成立的電影制片廠銷售的電影拷貝收入免征增值稅。 財(cái)稅[2003]181〕六〕宣傳文化古舊圖書以下貨物免征增值稅：古舊圖書。國產(chǎn)抗艾滋病病藥品的品種及定點(diǎn)消費(fèi)企業(yè)見?國產(chǎn)抗艾滋病病藥品定點(diǎn)消費(fèi)企業(yè)及藥品品種?附件2〕。詳細(xì)免稅的藥物品種見?進(jìn)口抗艾滋病病藥物?附件1〕。 財(cái)稅字[1999]2〕生物制品自1994年5月1日起一般納稅人消費(fèi)以下貨物可按簡易按照征收率計(jì)算繳納增值稅并可由自己開具專用：用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物素、人和動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 本所稱血站是指根據(jù)?獻(xiàn)血法?的規(guī)定由或級人民衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的從事采集、提供臨床用血不以營利為目的的公益性組織。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)活力構(gòu)詳細(xì)包括：各級及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站疾病控制中心〕、各種?？萍膊》乐握舅掣骷壟e辦的婦幼保健所站〕、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)等各級舉辦的血站血液中心〕。 醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主部門申明其性質(zhì)按?醫(yī)療機(jī)構(gòu)理?進(jìn)展設(shè)置審批和登記注冊并由承受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)〞和“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)〞。對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健等衛(wèi)活力構(gòu)獲得的其他經(jīng)營收入如直接用于改善本衛(wèi)活力構(gòu)衛(wèi)生效勞條件的經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額就其余額征收企業(yè)所得稅。1〕對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)活力構(gòu)按照規(guī)定的價(jià)格獲得的衛(wèi)生效勞收入含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入〕免征各項(xiàng)稅收。2〕對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房別離為的藥品零售企業(yè)應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的開展對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)獲得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的自其獲得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)給予以下優(yōu)惠：對其獲得的醫(yī)療效勞收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的