【正文】 （財稅[2022]100 號）對特殊教育學校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （財稅[2022]29 號）（十四）校辦企業(yè)高校后勤社會化改革1）對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 （國稅發(fā)[1995]288號）舊貨和舊機動車（1）納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 （財稅字[1994]26號）使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)“應同時具備以下幾個條件：（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。自己使用過的物品，是指細則第八條所稱其他個人自己使用過的物品。25 / 33（財稅【2022】97號）（十三）舊貨自己使用過的物品下列貨物免征增值稅：銷售自己使用過的物品。本通知自 2022 年 1 月 1 日起執(zhí)行。本通知所指“次小薪材”包括：次加工材（指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按 ZB B 68009－89標準執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按 ZB B 68003－86 標準執(zhí)行） ；小徑材（指長度在 2 米以下或徑級 8 厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等） ；薪材。造材剩余物（指造材截頭)。生產(chǎn)上述綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)，應單獨核算該綜合利用產(chǎn)品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額，未單獨核算或不能準確核算的，不適用即征即退政策。 （國稅函[2022]544 號）（12）報廢汽車回收企業(yè)發(fā)球廢舊物資回收經(jīng)營單位，可按照《財政部 國家稅務總局關于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務有關增值稅政策的通知》 （財稅[2022]78 號）執(zhí)行。（10）主管稅務機關應加強對回收經(jīng)營單位的日常管理，回收經(jīng)營單位必須在納稅申報期按照有關規(guī)定如實向稅務機關進行申報?；厥战?jīng)營單位收購城鄉(xiāng)居民個人（不包括個體經(jīng)營者）及非經(jīng)營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證：①項目填寫齊全、內(nèi)容真實、不得涂改；②票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符；③應按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財務印章或發(fā)票專用章；④應逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具；⑤應如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應在收購憑證上簽署真實姓名；⑥收購憑證限于回收經(jīng)營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具；省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局可以規(guī)定跨市、縣開具收購憑證的具體辦法。（7）主管稅務機關受理申請后應進行實地審核，屬實的予以免稅資格認定，并在綜合征管軟件上加載免稅標識。未經(jīng)主管稅務機關免稅資格認定的回收經(jīng)營單位不得免征增值稅。 （國稅發(fā)[2022]60 號）（5）各級稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于加強廢舊物資回收經(jīng)營單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》 （國稅發(fā)〔2022〕60 號）規(guī)定的免稅條件，組織對廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱回收經(jīng)營單位）免稅資格認定。③財務會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。 （財稅字[2022]78 號）（4）財稅部、國家稅務總局《關于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務有關增值稅政策的通知》（財稅[2022]78 號）所稱“廢舊物資回收經(jīng)營單位” （以下簡稱回收單位）是指同時具備以下條件的單位（不包括個人和個體經(jīng)營者）：①經(jīng)工商行政管理部門批準，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的單位。（2）生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10％計算抵扣進項稅額。廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。 （財稅[2022]25 號）頁巖油自 2022 年 1 月 1 日起，對下列貨物實行增值稅即征即退的政策：利用煤礦炭開采過程中伴生的廢棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。（4）利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達到 60%以上（含 60%） ；利用城市生活垃圾生產(chǎn)23 / 33電力，城市生活垃圾用量（重量）占發(fā)電燃料的比重必須達到 80%以上（含 80%） ，才能享受財稅[2022]198 號文件和本通知第一條規(guī)定的增值稅政策。（2） 自 2022 年 1 月 1 日起，對下列貨物實行按增值稅應納稅額減半征收的政策：利用煤礦矸、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力。②在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。 （財稅字[1995]44 號）3　 建材產(chǎn)品（1）對企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于 30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，在 1995 年底以前免征增值稅。 （財稅字[1994]4 號） （2）所稱墻體材料是指廢渣磚石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）砌塊。其生產(chǎn)所需進口尚不能國產(chǎn)化的零部件免征進口環(huán)節(jié)增值稅。 （國稅發(fā)[2022]37 號）（十一）國產(chǎn)支線飛機自 2022 年 4 月 1 日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機（包括運十二、運七系列、運八、運五飛機）免征增值稅。 （財稅[2022]42 號）人民銀行配售黃金按規(guī)定征收增值稅，實行即征即退。 （國稅函[2022]168 號）（八）鋼鐵企業(yè)（九）黃金 黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU999AU999AU99AU995；規(guī)格為 50 克、100 克、1 公斤、3 公斤、 公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金） ，免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅。電子出版物的標識代碼為ＩＳＢＮ，其媒體形態(tài)為軟磁盤（ＦＤ） 、只讀光盤（ＣＤ－ＲＯＭ） 、交互式光盤（ＣＤ－Ｉ） 、照片光盤（Ｐｈｏｔｏ－ＣＤ） 、高密度只讀光盤（ＤＶＤ－ＲＯＭ） 、集成電路卡（ＩＣ－Ｃａｒｄ） 。 （財稅[2022]25 號）電子出版物屬于軟件范疇，應當享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。（財稅[2022]88 號）（七）軟件產(chǎn)品21 / 33自 2022 年 6 月 24 日起至 2022 年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)業(yè)，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。 （《暫行條例》 ）古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。（3）抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)對于免稅藥品和征稅藥品應分別核算，不分別核算的不得享受增值稅免稅政策。（2）自 2022 年 7 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。 （財稅[1994]4 號）抗艾滋病病毒藥品（1）自 2022 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日止，免征進口抗艾滋病病毒藥品的進口環(huán)節(jié)及國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的增值稅。本通知自 1999 年 11 月 1 日起執(zhí)行。 （財稅[2022]42 號）血站 對血站供應給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。上述醫(yī)療機構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所） ，社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站） 、急救中心（站） 、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所） 、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。（2）對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受這項政策。關于疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等 衛(wèi)生機構(gòu)的稅收政策。3 年免稅期滿后恢復征稅。關于營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策（1）對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。不含稅銷售額的計算公式： 不含稅銷售額 = 發(fā)票金額247。 （國稅函[2022]421 號）（四）自來水自 2022 年 6 月 1 日起，對自來水公司銷售自來水按 6％的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款（按 6％征收率開具）予以抵扣。對 1998 年 1月 1 日前未征收入庫的增值稅稅款，不再征收入庫。 （國稅函[1998]843 號）《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字〔1994〕4 號）規(guī)定的“縣以下小型水力發(fā)電單位” ，是指由各類投資主體建設的裝機容量為 5 萬千瓦（含）以下的小型水力發(fā)電單位。 （財稅字[1994]4 號）縣以下小型水力發(fā)電單位既銷售自產(chǎn)電力，又轉(zhuǎn)售大電網(wǎng)電力的，只能選擇一種征稅辦法就其全部銷售額計算繳納增值稅，即，納稅人可以選擇簡易辦法按照征收率全額計稅，也可以選擇銷項稅額減進項稅額的辦法按照增值稅適用稅率計算應納稅額。19 / 33③自 2022 年 1 月 1 日起， 《財政部、國家稅務總局關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策通知》 （財稅[2022]113 號）第一條第 3 項關于對國產(chǎn)農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行。 （財稅[2022]197 號）（4）農(nóng)藥①自 2022 年 1 月 1 日起，停止執(zhí)行對部分列名進口農(nóng)藥（成藥、原藥）免征進口環(huán)節(jié)增值稅的政策，已征收的保證金轉(zhuǎn)為稅款。 （財稅[2022]87 號）（3）鉀肥自 2022 年 12 月 1 日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。對尿素產(chǎn)品實行增值稅返還政策，是國家為保證化肥供應、穩(wěn)定化肥價格采取的一項重要措施，各地財稅部門要不折不扣地落實政策，將應當返還的稅款及時足額地返還給企業(yè)。自 2022 年 8 月 1 日起執(zhí)行。復混肥 是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥） ．③生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草按、節(jié)嘧磺隆、革除靈、噸蟲琳、丙烯菊酯、噠瞞靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂足、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺