【正文】 總的來講，要大力協(xié)作，充分體現(xiàn)預算執(zhí)行審計一體化的要求和系統(tǒng)性特點。作為縣級審計機關來講，一是同級審要與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計相結合，針對實行農(nóng)村稅費改革取消農(nóng)業(yè)稅后的新情況，從完善體制和規(guī)范制度上研究當前解決縣鄉(xiāng)財政困難，振興縣鄉(xiāng)財政的問題；二是同級審要與有關縣直單位負責人的經(jīng)濟責任審計相結合，以提高審計工作效率；三是同級審要與有關預算執(zhí)行單位的延伸審計與其他專業(yè)審計相結合，以預算執(zhí)行審計為龍頭，根據(jù)預算執(zhí)行審計掌握的情況，合理安排審計項目。最好是對審計項目實行屬地管理，促進審計監(jiān)督頻率的均衡發(fā)展。明確審計范圍，以全面體現(xiàn)同級審的工作成效。上級審計機關有必要舉辦專門的財政預算執(zhí)行審計培訓班，請財政、國稅、地稅的同志講課，以提高審計工作水平。著力提高審計人員素質(zhì)。改變現(xiàn)行的兩個審計報告制度，實行一個報告制，以保持向政府負責和向人大報告工作的一致性。以改變現(xiàn)行“同級審”似同政府內(nèi)部審計機構之現(xiàn)狀。建議修改現(xiàn)行法律中有關審計機關設置和領導體制的規(guī)定。再則，市審計局對縣財政決算的審計與對書記、縣長的任期經(jīng)濟責任審計，縣審計局對縣財政預算執(zhí)行的審計與對縣財政局及有關縣直部門負責人的任期經(jīng)濟責任審計究竟如何整合審計資源，有機結合也有待探討。從廣義的角度來講，預算執(zhí)行審計的范圍比較大，含本級各部門單位，而一般在年初對上一預算執(zhí)行情況進行審計，側重在財政、稅務、國庫等部門，確定的延伸審計對象受時間、人員的限制，不可能面太大，否則與平時的審計項目相沖突，且不可能審深審透，故預算執(zhí)行審計結果報告?zhèn)戎胤从池敹惒块T的問題，其他預算執(zhí)行單位面上的情況反映不全，不能全面反映預算執(zhí)行中存在的問題和不足。二是“上審下”和“同級審”的審計范圍、內(nèi)容、側重面之區(qū)別在實際操作上難以把握，從而導致相互脫節(jié)。這樣，就由過去的單一“上審下”制度變成了“同級審”和“上審下”相結合的審計監(jiān)督制度，以全面深入地反映財政管理中存在的深層次問題，進而從政策制度和管理機制方面提出建議。三是同級預算執(zhí)行審計和上級審計機關對下級政府預算執(zhí)行情況和決算審計的結合難。預算執(zhí)行審計是一項難度很大的工作，受現(xiàn)行審計體制的局限，受政府支持力度的影響，受財政部門財權的制約，尤其是有的地方財政、審計兩項工作由同一位副縣長分管，縣級審計機關有時處于夾縫之中，十分尷尬，從而導致審計結果報告和審計工作報告上報難?？h級審計機關實行的是雙重領導，即對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，但人、財、物均屬地方管理。自1994年國稅局、地稅局分家以來，審計署擁有對國稅系統(tǒng)的審計管轄權，而地方審計機關，十二年多來一直未單獨對國稅系統(tǒng)進行審計，僅2000年12月，審計署根據(jù)現(xiàn)行審計體制和國稅部門的現(xiàn)狀，組織地方審計機關參與了一次國稅審計。即審計稅收業(yè)務，又審計經(jīng)費收支。其中本級參與組織預算執(zhí)行的機構不明確，縣金庫屬于同級審計對象已明確（省審計廳、人民銀行長沙中心支行湘審財聯(lián)[2003]2號文件“關于對全省國庫部門辦理地方預算收支開展審計有關事項的通知”），但配合審計工作尚做得不夠；再則，對縣地方稅務局的審計一般是僅審計了稅收收入征收情況，稅收政策執(zhí)行情況，而機關經(jīng)費財務收支由省審計廳直接審計，市、縣審計機關若進行審計，需另行授權方可審計，造成縣級審計機關審計功能不全，在目前情況下地稅部門的經(jīng)費除上級主管部門下拔外，地方財政給了相當一部分，不經(jīng)常性地審計其機關經(jīng)費，會造成審計內(nèi)容脫節(jié)。三、開展縣級財政預算執(zhí)行審計中存在的問題要進一步深化縣級財政預算執(zhí)行審計，須解決以下幾個問題：一是審計職能不全問題。作為審計機關的領導和從事預算執(zhí)行審計的同志，要有對國家、對法律、對工作高度負責的精神，堅持原則，敢于碰硬，既然有《憲法》、《審計法》賦予的職權，有政府領導的支持，我們沒有理由不去做好工作，否則就對不起國家，對不起法律；另一方面是業(yè)務素質(zhì)。第四，必須鍛煉一支高素質(zhì)的審計隊伍。故有的同志認為審計財政就是審計政府，這種說法雖不全面，但從一個側面說明了同級審計工作的難度，故必須積極爭取縣委、縣人大、縣政府領導的高度重視。第三，必須爭取領導的重視。預算執(zhí)行審計是《憲法》、《審計法》賦予審計機關的基本職責，只有預算執(zhí)行審計工作搞好了，審計機關的職責才能全面到位，審計工作的法律地位才能從根本上提高，作為審計機關履行職責必須理直氣壯，毫不含糊。不進行財政同級審計，就會出現(xiàn)審計監(jiān)督的“盲區(qū)”，對財政部組織的中央預算執(zhí)行情況就無法進行審計監(jiān)督?？h級預算執(zhí)行審計的目的主要是提高財政資金使用效率，促進縣域經(jīng)濟發(fā)展。二、十二年縣級財政預算執(zhí)行審計的體會縣級財政預算執(zhí)行情況審計的主要對象是財政、地稅、國庫等部門，要搞好這一工作，我們認為必須堅持以下幾個必須：第一，必須統(tǒng)一對審計監(jiān)督的認識。在十二年來的縣級財政預算執(zhí)行審計中，審計機關向縣委、縣政府提出了加強財政管理，搞好財源建設，提高財政收入質(zhì)量，嚴格預算約束的建議，引起了縣黨政領導和財稅部門的高度重視并積極采納審計建議。在十二年的審計結果報告、審計工作報告中，我們對財稅部門在縣委、縣政府的領導之下，積極組織收入，合理調(diào)度資金，量入為出，從緊安排預算支出，確保工資發(fā)放，確保重點支出，加強財政管理等方面所做的工作予以充分肯定，從而增進了財稅部門對審計工作的理解，消除了誤會，積極配合審計，把同級財政審計的認識統(tǒng)一到加強財政管理，振興財政，促進縣域經(jīng)濟發(fā)展、富民強縣的指導思想上來。十二年來，審計機關從依法審計、維護法律尊嚴的高度，認真細致，如實指出財政預算執(zhí)行中存在的問題，向財稅部門提出了處理意見和改進措施的建議。每年的財政預算執(zhí)行情況審計，我們都注重摸清縣財政的家底，從收入預算執(zhí)行情況、支出預算情況、財政收支平衡情況三大塊做文章，如在看報表上財政收入的增長變化的同時，又考核有效財力又無增加，以及財政收入結構中稅收收入和非稅收入的比重；既看報表上財政支出的數(shù)據(jù)又審有無年底支出掛賬情況，從而核實年底財政收支平衡情況；二000年二00三根據(jù)上級審計機關工作安排還注重了對縣財政的負債情況進行調(diào)查，基本摸清了縣財政底子。一是基本摸清了縣財政預算執(zhí)行的家底。現(xiàn)結合實際，就關于深化縣級財政預算執(zhí)行審計作一些探討。由于層次高，影響大，備受社會關注。同時，注重發(fā)揮審計信息的作用，挖掘和運用審計成果，撰寫了多篇審計論文和審計信息，先后被《中國審計報》、《安徽審計》、《安徽審計信息》刊登。四、成果運用是做好預算執(zhí)行審計工作的重點近年來，由于反映了財政運行過程中的一些突出問題，分析了產(chǎn)生問題的深層次原因，提出了一些行之有效的建設性意見，我縣的財政預算執(zhí)行審計，得到了財政部門、地稅部門的高度重視和縣委、人大、政府的充分肯定，審計結果報告連續(xù)三年被政府主要領導批示，要求審計結果如實向人大報告，接受人大監(jiān)督；縣人大還就審計中反映的一些重點問題進行了督查，在社會上產(chǎn)生了較大反響；財政部門對審計中反映的問題認真進行了落實整改，預算支出的追加程序逐漸規(guī)范，專項資金的報賬程序逐步完善，票據(jù)管理逐步理順，非稅收入管理工作進一步加強。為了保證審計項目質(zhì)量，要求審計人員將所有審計情況全部編制審計取證材料；對查出的問題，要做到材料齊全、證據(jù)充分、定性準確，并及時編制審計工作底稿；要求審計人員逐日記錄反映實施審計全過程的審計日記，與審計工作證明材料、審計工作底稿互相映證。如在預算支出上仔細核對預算支出安排表中的每一筆支出，看是否有支出依據(jù)；在票據(jù)管理上仔細核對領用單位的票據(jù)領用和核銷情況，看是否有票據(jù)長期未收回、未核銷，有無違規(guī)核銷和超范圍等情況；在票據(jù)使用上利用平時審計成果或延伸調(diào)查票據(jù)使用單位，看票據(jù)開具是否規(guī)范、有無混開行為，票據(jù)款是否及時解繳財政專戶；在財政預算資金流末端延伸審計上，深入到項目單位或農(nóng)戶走訪調(diào)查，核實有關情況，注意發(fā)現(xiàn)隱蔽性的問題，降低審計風險。2009年、2010年，在國庫資金撥付、契稅征收、地稅收入征管、民生工程資金使用的審計中，運用AO系統(tǒng)審計發(fā)揮了巨大威力，發(fā)現(xiàn)了傳統(tǒng)手工審計無法發(fā)現(xiàn)的問題和管理中的薄弱環(huán)節(jié)。在審計技術方法安排上，根據(jù)財政、地稅等預算執(zhí)行部門會計核算和業(yè)務運行的特點，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工審計向計算機審計的轉變。在審計策略方法安排上，根據(jù)預算執(zhí)行審計時間緊、任務重、范圍廣的特點，審計方法必須靈活多變，宏觀著眼，微觀著手，把財政審計和專項審計，部門預算執(zhí)行審計和經(jīng)濟責任審計，審計和審計調(diào)查有機地結合起來。近年來，通過延伸審計，我局要求財政部門對虛報冒領項目資金的，作了追回項目資金處理。在合法性審計方面突出五項內(nèi)容，即預算執(zhí)行中的變化調(diào)整是否經(jīng)過人大批準；部門預算編制和執(zhí)行是否存在“兩張皮”現(xiàn)象；是否存在無預算或未經(jīng)審批就撥付預算資金；是否存在違規(guī)退庫或庫外直接提取經(jīng)費；稅務部門是否存在違規(guī)提退手續(xù)費及違規(guī)減免稅等。一是嚴把審計重點關。為了降低審計風險，提高審計項目質(zhì)量，我局從2007年開始嚴格按審計署6號令規(guī)定進行操作，編制好審計取證材料和審計工作底稿，逐日編寫審計日記；從2009年開始運用AO系統(tǒng)進行預算執(zhí)行審計，提高了審計工作質(zhì)量和效率。為了增加審計方案的可操作性，在方案中明確了審計目標、審計范圍和時間、審計程序、審計方法和步驟、審計人員分工、實施審計的時間、審計報告和審計建議的落實及回訪等內(nèi)容。二、精心準備是做好預算執(zhí)行審計工作的基礎每年年初，成立由局長掛帥、分管局長具體負責的預算執(zhí)行審計工作領導小組，統(tǒng)一組織和協(xié)調(diào)。為此，我局每年都要深入開展調(diào)研，詳細向人大和政府領導匯報當年的審計工作思路、審計重點和涉審單位的安排意見，取得縣領導的重視和支持。在工作中，我局根據(jù)不同階段上級審計機關的要求，結合縣委、政府當年的經(jīng)濟工作重點，確定審計工作內(nèi)容，不斷擴大審計調(diào)查面和深度，努力挖掘分析影響我縣經(jīng)濟發(fā)展的深層次原因，并寫出了有份量的審計報告，得到了縣委、人大、政府和社會各界的廣泛認可，進一步擴大了審計機關的影響力。要加強基層建設管理和項目財務管理的指導和培訓，確保嚴格執(zhí)行投資項目管理有關規(guī)定；針對問題多發(fā)的工程領域和關鍵環(huán)節(jié)，深入開展專項治理，推動重大項目責任追究制的落實。要真正將現(xiàn)代企業(yè)制度落到實處，同時進一步做好國有資產(chǎn)評估、確認、管理的基本工作，解決國有資產(chǎn)管理方面存在的狀況不清、資產(chǎn)閑置浪費和流失等問題。要加大績效問責力度，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互協(xié)調(diào)和相互制約，有效推進政府預算績效管理。要做到早編細編預算，優(yōu)化公共資源配置，加強對有資金分配權的部門和重點資金的監(jiān)督，提高預算管理的科學化、合理化水平，加強預算執(zhí)行有效性。要把加強機關文化、工作制度和機關作風建設有機結合起來，著力解決公共管理服務部門存在的辦事不公、效率不高、監(jiān)管不力、行政成本過高等問題。具體整改落實情況，下半年市政府還將專題向市人大常委會報告。針對審計發(fā)現(xiàn)的上述問題，市審計局已依照有關法律法規(guī)進行了處理處罰，對重大違規(guī)違法的問題，已移送有關部門進一步處理。溫州市房產(chǎn)管理局購置黃龍六區(qū)商住樓100套作為2011年新增廉租房使用，因套型超過廉租房規(guī)定面積，該局采取封閉一個房間，將套型面積改小后用于廉租房出租，修改后 ，%。我市部分已立項多年的保障性住房項目，如德政廉租房項目、南白象經(jīng)濟適用房項目、瑤溪經(jīng)濟適用房4組團項目、聚英家園Ⅲ標段等，由于征地拆遷、設計變更等原因，推進緩慢。同時，溫州市本級社會保障部門的社會保險管理系統(tǒng)尚未建立與公安、民政、工商等部門的信息共享機制，也未與省、縣聯(lián)網(wǎng)，不利于社會保障資金監(jiān)管。2011年溫州市區(qū)有5人重復享受企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險待遇。造成 11 上述情況既有企業(yè)前期工作未完成、自身資金困難原因，也有因政策處理不到位原因。溫州市區(qū)2011年供而未用、用而未盡土地實際清理數(shù)為1724畝，未完成2011年末市區(qū)用而未盡土地全部啟動建設的目標要求。但審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相關部門對參加掛牌競投主體的資格審查不到位，海尚集團有限公司等聯(lián)合體存在操控圍標行為，并由此違規(guī)獲取該地塊的土地使用權。（四）民生項目（資金）審計發(fā)現(xiàn)的情況。