【正文】 在此應(yīng)列明該項(xiàng)目的基本情況，如：建設(shè)目標(biāo)和內(nèi)容、歷年申報(bào)和執(zhí)行預(yù)算的情況、結(jié)余規(guī)模等；審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題，即造成預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因：是由于項(xiàng)目預(yù)算過(guò)大？項(xiàng)目的可行性研究不充分，導(dǎo)致項(xiàng)目難以實(shí)施？項(xiàng)目前期工作準(zhǔn)備不充分，影響項(xiàng)目如期實(shí)施？項(xiàng)目執(zhí)行人員執(zhí)行項(xiàng)目不力，導(dǎo)致資金滯留？等等。各重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)的基本情況和應(yīng)關(guān)注的疑點(diǎn)。（八）經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素（九）以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況（十）需要了解的其他情況二、對(duì)被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估情況根據(jù)審計(jì)組對(duì)部門(mén)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)、監(jiān)督等基本要素的調(diào)查了解，和對(duì)各類(lèi)重要財(cái)政收支活動(dòng)的內(nèi)部控制要素的測(cè)評(píng)情況，對(duì)有關(guān)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要描述。（五）適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況（六） 相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況一是控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即被審計(jì)單位確定、分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取的應(yīng)對(duì)措施；三是控制活動(dòng)，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、業(yè)績(jī)分析和績(jī)效考評(píng)控制等；四是信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；五是對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。一、對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況（審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度。二〇一一年一月X日 就有關(guān)審計(jì)工作事項(xiàng)，負(fù)責(zé)審計(jì)組與被審計(jì)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通，以及審計(jì)組內(nèi)各小組之間審計(jì)業(yè)務(wù)情況的溝通，起草審計(jì)實(shí)施方案，歸集審計(jì)工作記錄和審計(jì)工作底稿，起草審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)等文書(shū)***負(fù)責(zé)下屬X等單位非稅收入的管理使用情況***負(fù)責(zé)部門(mén)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況、上年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)決定落實(shí)情況………… 長(zhǎng)負(fù)責(zé)本次審計(jì)的全面組織工作，具體包括人員分工、組織協(xié)調(diào)、時(shí)間安排、檢查指導(dǎo)、質(zhì)量把關(guān)。2011215至20112225*3XXX、XXX、XXX2011223至20112253*2XXX、XXX合計(jì)第五階段………根據(jù)被審計(jì)部門(mén)反饋意見(jiàn)，考慮修改審計(jì)報(bào)告，并起草審計(jì)決定代擬稿，將有關(guān)業(yè)務(wù)文書(shū)提交復(fù)核和審理。討論并起草審計(jì)報(bào)告框架第三階段………草擬和修改審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。（專(zhuān)題審計(jì)調(diào)查）（略）四、審計(jì)工作要求（一）審計(jì)進(jìn)度安排審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告各階段的時(shí)間見(jiàn)下表：項(xiàng)目實(shí)施階段時(shí)間安排工作任務(wù)第一階段………調(diào)查了解情況，部署審計(jì)項(xiàng)目，制定審計(jì)實(shí)施方案。，檢查是否存在虛列支出或少計(jì)收入調(diào)節(jié)結(jié)余資金規(guī)模的情況。（2）是否自行改變專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金用途。（4）有無(wú)預(yù)算資金撥付不及時(shí)形成的結(jié)存，主要審查財(cái)政部門(mén)是否按預(yù)算進(jìn)度均衡撥付財(cái)政資金，有無(wú)資金到位晚、影響部門(mén)轉(zhuǎn)撥資金問(wèn)題；部門(mén)是否按預(yù)算要求及時(shí)轉(zhuǎn)撥各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，有無(wú)滯留、遲撥、少撥預(yù)算資金形成結(jié)余的問(wèn)題。主要審查財(cái)政部門(mén)追加預(yù)算的內(nèi)容和規(guī)模，分析追加調(diào)整預(yù)算對(duì)當(dāng)年預(yù)算結(jié)余的影響，是否存在追加預(yù)算項(xiàng)目不落實(shí)、追加預(yù)算下達(dá)晚影響資金撥付使用，增加年末結(jié)余的問(wèn)題；部門(mén)是否存在擅自調(diào)整預(yù)算造成預(yù)算資金結(jié)余的問(wèn)題。，抽查結(jié)余、撥入經(jīng)費(fèi)、撥出經(jīng)費(fèi)和基本呢支出明細(xì)賬，檢查：（1）部門(mén)及所屬單位動(dòng)用以前年度結(jié)余資金是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；是否優(yōu)先用凈結(jié)余資金安排本部門(mén)項(xiàng)目支出；是否存在未按定員定額落實(shí)基本支出預(yù)算、用項(xiàng)目支出預(yù)算補(bǔ)充基本支出形成的結(jié)余。、支出、結(jié)余、往來(lái)款項(xiàng)總賬和明細(xì)賬，核對(duì)是否將產(chǎn)生的全部結(jié)余按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。（4）是否存在通過(guò)往來(lái)款核算非財(cái)政預(yù)算撥款資金。（2）非財(cái)政預(yù)算撥款資金的來(lái)源是否合法。，結(jié)合分析性復(fù)核，核對(duì)是否將產(chǎn)生的全部非財(cái)政預(yù)算撥款資金按規(guī)定計(jì)入了有關(guān)賬簿。7非財(cái)政預(yù)算撥款資金審計(jì)、會(huì)議紀(jì)要等資料，檢查費(fèi)財(cái)政預(yù)算撥款資金是否確實(shí)發(fā)生。（2）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的應(yīng)付款項(xiàng)記錄，追蹤到發(fā)票等有關(guān)原始憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期。，重點(diǎn)關(guān)注債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的應(yīng)付款項(xiàng)目。（2）檢查該筆債務(wù)發(fā)生時(shí)的原始憑證，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)、合法性。（4）對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)考慮發(fā)第二次函證或選擇替代審計(jì)程序。對(duì)于仍存在不明原因重大差異的，應(yīng)考慮執(zhí)行替代審計(jì)程序。：（1）抽取應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行函證，可選取與被審計(jì)單位往來(lái)頻繁、金額較大的單位和長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行。（3）檢查外幣應(yīng)付款項(xiàng)折算差額的處理是否符合制度的規(guī)定。（2）檢查有無(wú)大額整數(shù)金額的應(yīng)付款項(xiàng)和大額調(diào)整事項(xiàng)。6應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。，檢查債務(wù)人不明確和數(shù)額異常的應(yīng)收款項(xiàng)目。，查明原因，必要時(shí)作出調(diào)整。（3）是否將納入單位收入管理的款項(xiàng)列入或直接沖銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，是否存在通過(guò)虛列支出將資金轉(zhuǎn)入應(yīng)收款項(xiàng)或財(cái)務(wù)賬外等問(wèn)題。、明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證，核對(duì)：（1）應(yīng)收款項(xiàng)入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。5應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)、會(huì)議紀(jì)要等資料，檢查應(yīng)收款項(xiàng)是否確實(shí)發(fā)生。檢查轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入是否入賬核算。檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）檢查總賬、明細(xì)賬，判斷是否存在未發(fā)生收購(gòu)合并的情況，但商譽(yù)已作價(jià)入賬的問(wèn)題。（1）檢查以接受投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告結(jié)果確認(rèn)書(shū)或合同協(xié)議等證明文件一致。、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等需要權(quán)屬文件的項(xiàng)目，審閱其原始審批文件和年度注冊(cè)審批文件，檢查無(wú)形資產(chǎn)是否依法存在，并在報(bào)表日為被審計(jì)對(duì)外所有。，檢查是否在報(bào)表中正確披露。，并追索其變動(dòng)的原因；檢查投資收益或損失是否按規(guī)定進(jìn)行核算。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱領(lǐng)導(dǎo)層有關(guān)決議并取證。3對(duì)外投資審計(jì)（按投資項(xiàng)目分別列示），符合加計(jì)數(shù)是否正確，并核對(duì)其對(duì)外投資明細(xì)賬和總賬的余額是否相符。，檢查重大庫(kù)存材料盤(pán)虧和損失的原因有無(wú)充分合理的揭示，重大庫(kù)存材料盤(pán)虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入賬。，檢查庫(kù)存材料的實(shí)際存在：（1）選擇重點(diǎn)的庫(kù)存材料項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或全額盤(pán)點(diǎn)，并推算出報(bào)表日的庫(kù)存材料數(shù)量。檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確。、記賬憑證和原始憑證。會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表”。三、有價(jià)證券審計(jì)，檢查賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，是否在報(bào)表中正確披露。抽取部分銀行賬戶(hù)的余額，將其與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查二者是否一致。檢查是否存在套取現(xiàn)金、出借銀行賬號(hào)、白條沖賬、虛假票據(jù)、私設(shè)“小金庫(kù)”、截留挪用公款等行為。抽查銀行存款日記賬、記賬憑證和原始憑證，檢查銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法性。二、銀行存款審計(jì)，檢查賬面余額與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目是否一致，是否在報(bào)表中正確披露。檢查有無(wú)白條抵庫(kù)、庫(kù)外保留現(xiàn)金等現(xiàn)象。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，出納人員填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，并由審計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管和出納三方簽字。在會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下，出納清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄；審計(jì)人員監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。報(bào)銷(xiāo)工作開(kāi)始前或終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險(xiǎn)柜暫作封存，突擊進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。，并將實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。（4）核對(duì)記賬憑證、原始憑證相關(guān)內(nèi)容是否一致。（2）審閱對(duì)應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付賬務(wù)處理是否正確。、記賬憑證和原始憑證。，檢查是否在報(bào)表中正確披露。（3）審查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，復(fù)核是否有本年新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)的情況；若發(fā)現(xiàn)某些固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不使用，應(yīng)追查這些固定資產(chǎn)的處理情況。（2）審查固定資產(chǎn)處置價(jià)格是否合理、變價(jià)收入是否入賬核算。（4）對(duì)于接受捐贈(zèng)、盤(pán)盈等增加的固定資產(chǎn)，核對(duì)相關(guān)入賬依據(jù)文件，檢查其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確，手續(xù)是否齊全等。未納入政府采購(gòu)目錄的大型設(shè)備，審核其是否執(zhí)行公開(kāi)招標(biāo)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格有無(wú)嚴(yán)重偏離市場(chǎng)價(jià)格或其他異常現(xiàn)象。：（1）對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)，檢查有無(wú)資產(chǎn)購(gòu)置的審批單、購(gòu)貨合同、發(fā)票等文件，審查計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）依據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物，抽取部分固定資產(chǎn)追查明細(xì)記錄，證實(shí)有無(wú)賬外固定資產(chǎn)。：（1）依據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，抽取部分固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地追查，證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在。5合同、協(xié)議與應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、借款合同或協(xié)議等。4