【正文】 內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，分派專職人員從事審計工作。建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機制和培訓(xùn)機制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。中小企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)的主要力量。 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機構(gòu)；實施公司經(jīng)營決策的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實際管理中職責(zé)重復(fù) 控制和風(fēng)險的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會計控制過程中也應(yīng)該時時對風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，才能將內(nèi)部會計控制目標(biāo)無法達(dá)成的風(fēng)險降至最低。對于控制環(huán)境而言，董事會是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。有的企業(yè)高級管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會計控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內(nèi)部會計控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，或只對下不對上。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個部門及工作人員在業(yè)務(wù)運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。為了加強財務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關(guān)系。究其原因，主要為以下三個方面與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；與制度體系有關(guān)。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務(wù)報表及進(jìn)行的一系列財務(wù)分析等也就毫無意義。尤其在財務(wù)部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財務(wù)會計控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財務(wù)會計控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業(yè)雖然個體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟中的地位卻不可小視。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。然而，從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施。文章來源：律伴網(wǎng) 律伴讓法律服務(wù)更便捷！第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。認(rèn)真對待企業(yè)文化建設(shè)問題，構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，體現(xiàn)企業(yè)正確的經(jīng)營理念。(4)強化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。人才是一個企業(yè)發(fā)展的根本條件，企業(yè)的文化建設(shè)要以人為基礎(chǔ)，強調(diào)人力資源管理的重要性，依靠員工，發(fā)展員工，尊重員工。企業(yè)應(yīng)該以誠信為基礎(chǔ)，致力于自主創(chuàng)新，嚴(yán)格要求生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量問題，重視銷售及售后服務(wù)，實現(xiàn)供產(chǎn)銷一條龍的品牌建設(shè)，形成高質(zhì)量高品位的產(chǎn)品及服務(wù)理念，創(chuàng)造讓消費者喜歡、在市場上競爭力較強的品牌。(2)重視品牌建設(shè)。核心價值觀是一個企業(yè)的文化核心，是企業(yè)管理人員以及每個員工應(yīng)該遵守的信念，它反映著一個企業(yè)的核心凝聚力，體現(xiàn)了一個企業(yè)整體的奮斗精神。四是為提高員工的工作效率，企業(yè)應(yīng)該建立有效的薪酬制度，激發(fā)員工的工作主動性及責(zé)任感，引導(dǎo)他們將自己的目標(biāo)定為和企業(yè)目標(biāo)一致，從而促進(jìn)于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。二是聘用選拔時要考慮員工的綜合素質(zhì)，不僅要重視其專業(yè)技能，還要把道德律伴讓法律服務(wù)更便捷！律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷！素質(zhì)作為一個必要的把關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以保證人才的可靠性。具體如下：一是為激發(fā)員工的工作積極性，需要建立嚴(yán)格的獎懲制度，并堅決保證執(zhí)行。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)有效的激勵機制，分析員工的共性和個別特征，將他們分配在最合適的崗位，充分發(fā)揮特長，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵和精神激勵，激發(fā)員工實現(xiàn)自我價值，更能為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。企業(yè)員工的發(fā)展直接影響企業(yè)本身的發(fā)展，提高人力資源管理水平可以使職工為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。(四)建設(shè)科學(xué)合理的人力資源政策主要有：(1)以人為本，重視人才。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計職能部門，同時選擇具備相應(yīng)獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員作為內(nèi)部審計人員。在明確不同崗位的工作任務(wù)基礎(chǔ)上，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互制約、相互促進(jìn)的工作關(guān)系。(2)構(gòu)建合理有效的權(quán)責(zé)分配體系。企業(yè)內(nèi)部分工有利于提高工作的專業(yè)化水平，但是企業(yè)的一些綜合工作需要各部門的相互配合，所以，協(xié)調(diào)好企業(yè)各組織部門之間的關(guān)系非常重要。規(guī)避功能重復(fù)的問題，對重要的崗位實行定期輪崗，以保證內(nèi)部控制的有效實施，進(jìn)而提高組織運行的效率。即正確劃分企業(yè)公開組織結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)，使員工明確自身的權(quán)利和職責(zé)以及整個組織的工作流程。此外，企業(yè)還要不斷研究所處內(nèi)外部環(huán)境條件的變化，保證及時、合理地調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使其更好地適應(yīng)各項管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)管理工作的良好運行。(二)構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系具體有：(1)構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)。對經(jīng)理層的約束，主要有契約約束、公司章程約束、監(jiān)事會約束、期權(quán)約束等。這樣不僅可以將經(jīng)理層的收入和其工作績效掛鉤，促使其努力工作，而且還可以通過經(jīng)理層分享企業(yè)部分股權(quán)的剩余收益，提高他們的工作積極性，并且可以實現(xiàn)對他們的長期激勵，維持企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。設(shè)置激勵機制需要遵循的一個重要原則就是，使經(jīng)理層的利益和企業(yè)利益最大程度地趨同。(3)健全經(jīng)理層激勵約束機制。企業(yè)需要不斷對監(jiān)事會成員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加他們的相關(guān)知識，提高他們的專業(yè)工作技能。企業(yè)需要適當(dāng)引入債權(quán)人、企業(yè)投資者等企業(yè)利益關(guān)系人作為監(jiān)事會成員，同時為增強監(jiān)事會的獨立性，需要增加獨立監(jiān)事，并且加強監(jiān)事會在財務(wù)及人事方面的獨立性。(2)強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能。優(yōu)化獨立董事的選聘方法和程序，改革獨立董事選聘機制，使其高度透明，從而促進(jìn)它監(jiān)督作用的有效實施。首先，企業(yè)需要重視外部董事、獨立董事的作用，提高他們在董事會中所占的比重，給予一定的決策權(quán)力，從而優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，完善獨立董事制度。形成了一種自上而下的“文化機制”，沒有認(rèn)識到員工參與文化建設(shè)的重要性，最終導(dǎo)致一種錯誤的企業(yè)文化建設(shè)觀念：企業(yè)文化就是領(lǐng)導(dǎo)者的文化。企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的強大動力。而且企業(yè)采用簡單粗放式的管理手段，導(dǎo)致企業(yè)的人力資源管理缺乏活力，不能充分調(diào)動員工工作的積極性，發(fā)揮其潛在創(chuàng)造性為企業(yè)創(chuàng)造財富。(3)缺乏有效的人力資源激勵機制。(2)缺乏完善的人力資源培養(yǎng)體系。目前，我國很多企業(yè)的人才管理觀念還比較落后，人力資源管理較薄弱，沒有一套完整的人力資源管理體系，更沒有把人力資源管理提高到戰(zhàn)略的層次來研究并應(yīng)用。(四)人力資源政策方面企業(yè)人力資源政策主要體現(xiàn)在人才招聘、人才培訓(xùn)、晉升渠道制度、考核與薪酬制度等方面。然而，在實際操作中企業(yè)管理層對其作用沒有引起足夠的重視，未能合理設(shè)置其組織機構(gòu)，并且受限于一些員工對內(nèi)部審計的抵觸和內(nèi)部審計人員自身專業(yè)素質(zhì)的不足，使內(nèi)部審計人員缺乏實質(zhì)上的獨立性，無法客觀、獨立地出具內(nèi)部審計意見和建議。有些