【正文】 。第八章 附則第十九條 本辦法適用于浦交本部及各直屬全資、控股公司及其子公司。第七章 財務(wù)報表審計第十七條 財務(wù)報表審計審查各種財務(wù)報表的編制是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，各種財務(wù)報表是否準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實虧問題；財務(wù)報表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏或書寫錯誤，各項期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報表編制說明是否重點突出，分析是否恰當。第十六條 營業(yè)外收支審計（一）審查營業(yè)外收入及支出范圍是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計列營業(yè)外收支的情況。（二）審查主營業(yè)務(wù)成本、費用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。第六章 損益審計第十四條 收入審計（一）審查主營業(yè)務(wù)收入是否確定、合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)收入現(xiàn)象；實現(xiàn)的收入是否及時入賬，有無收入不入賬。審計成本費用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出列入成本。第十二條 未分配利潤審計審查未分配利潤的核算是否正確，有無不實現(xiàn)象。第十條 資本公積金審計審查公積金的形成是否真實，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價是否進行了正確的反映；企業(yè)接受捐贈的賬務(wù)處理是否正確；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。（四）長期負債審計審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。審查實行績效掛鉤情況、提取工資總額的標準、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規(guī)、真實。預提費用的項目、數(shù)額是否正確，預提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。審查待攤費用的項目是否真實，是否符合規(guī)定的范圍，分攤期限是否合理，有無將屬于長期待攤費用而作為待攤費用處理，有無利用待攤費用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。審查在建工程各項支出是否正確、真實、合規(guī)，工程成本分攤是否合理，賬務(wù)處理是否正確。審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是否準確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。第六條 固定資產(chǎn)和在建工程審計（一）固定資產(chǎn)審計審查固定資產(chǎn)的實存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實相符；有無賬實不符，家底不清的問題。審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，增值稅 — 進項稅是否按規(guī)定入賬，計算是否正確，有無違反規(guī)定進行核算問題。審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入賬，貼現(xiàn)利息計算是否正確。審查壞賬準備的提取與壞賬損失列支的真實性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時。（4）審查有無公款私存的現(xiàn)象。（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異?，F(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用發(fā)票的副聯(lián)報銷、貪污情況。第二章 資產(chǎn)審計第五條 流動資產(chǎn)審計（一）貨幣資金審計庫存現(xiàn)金審計（1）審查庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，賬實是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。各級審計部門對本單位及所屬單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，獨立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導和上級審計部門負責并報告工作。第二條 財務(wù)收支審計必須以國家的方針、政策、財經(jīng)制度、審計法規(guī)的前提下，以本企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度為依據(jù)。經(jīng)濟責任審計要求領(lǐng)導干部寫出述職報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導干部廉潔從政，提高領(lǐng)導對審計工作的認識，有利于財務(wù)收支審計及其他審計項目的開展。同時，無論是經(jīng)濟責任審計還是財務(wù)收支審計共同擔負著反腐倡廉的重任。經(jīng)濟責任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務(wù)收支審計已列為審計機關(guān)一項經(jīng)常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務(wù)收支進行審計，而領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計則不同，要在領(lǐng)導干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。評價一個單位，一個領(lǐng)導者，財務(wù)是基礎(chǔ)，通過對財務(wù)收支審計，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任明確。三、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系經(jīng)濟責任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經(jīng)營責任、投資責任、會計責任、財務(wù)責任以及涉及以上責任的領(lǐng)導責任、管理責任、監(jiān)督責任。其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。二、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的相同點首先，他們依據(jù)的事實相同。經(jīng)濟責任審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計領(lǐng)導干部所在單位和本人意見，財務(wù)收支審計報告只征求被審計單位的意見。經(jīng)濟責任審計在實施審計前3天向被審計的領(lǐng)導干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導干部本人。即重點是對領(lǐng)導干部任期內(nèi)應(yīng)承擔經(jīng)濟責任進行審計，對投資項目經(jīng)濟責任進行界定，對資產(chǎn)負債表表述的業(yè)績作出說明，并具體說明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對財務(wù)狀況影響、對潛在的損失、潛在的負債還應(yīng)說明離任人應(yīng)承擔的直接或間接責任。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，除財務(wù)收支方面要作出是否真實、合法、效益結(jié)果外，還要對領(lǐng)導干部所在的部門，單位各項經(jīng)濟指標進行對比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評價領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任。財務(wù)收支審計不要領(lǐng)導干部提供上述書面材料，對領(lǐng)導干部應(yīng)負的直接和間接責任一般不作分層歸屬評價。實施階段要對領(lǐng)導人任職期間財務(wù)收支及經(jīng)濟工作目標數(shù)據(jù)進行核實，對發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。在審計中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴重違規(guī)違紀、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領(lǐng)導個人對此應(yīng)負的責任，只是財務(wù)收支審計的從屬內(nèi)容，不是財務(wù)收支審計的目的。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴重的干部應(yīng)當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計項目作出客觀公正的評價，認定領(lǐng)導干部任期內(nèi)政績大小，為組織人事部門提供人才信息。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長任期經(jīng)濟責任；任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負擔情況；預算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財政財務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計的事項。經(jīng)濟責任審計的對象是：黨政領(lǐng)導干部、部門、單位負責人，企業(yè)法人代表。一、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別經(jīng)濟責任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計的委托建議，安排