章節(jié)練習第二章注冊會計師法律責任(參考版)
2024-11-09 22:38本頁面
【正文】 ABC會計師事務所提出三項抗辯理由，要求免于承擔民事責任：一是審驗工作乃分支機構所為，與本會計師事務所無關；二是戊供應商與本會計師事務所及分支機構不存在合約關系，因而不是利害關系人；三是驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應商因不當使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務所無關。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因?qū)е沦Y不抵債，無力償付戊供應商的材料款。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構的出資額。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應有的職業(yè)謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構了出資。(2008年考題)【例題211(2)指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司208財務報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。簡答題】D注冊會計師負責對上市公司丁公司208財務報表進行審計。多選題】下列關于注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的陳述中，不恰當?shù)挠校˙CD）。會計師事務所需要向人民法院提交下列證據(jù)來證明自己沒有過失(BD)。，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告，人民法院可以同時將 該分支機構所在的會計師事務所列為共同被告參加訴訟，人民法院應當將該出資人列為第三人參加訴訟，但該出資人事后已補足了出資時的不足出資額，人民法院不應將該出資人列為第三人參加訴訟【例題28【例題27（第七條），但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤，會計師事務所在保持了應有的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，但出資者在注冊登記之后抽逃資金，或為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資【例題26（第五條）【例題25【例題24A．企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范B．審計準則C．企業(yè)內(nèi)部控制應用指引D．誠信原則【例題2債券等相關交易活動、合同【例題22A．重大過失B．欺詐C．行政責任D．違約【例題21A．過失是指在一定條件下，缺少應有的合理謹慎B．普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求C．重大過失是指注冊會計師根本沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計D．注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要承擔民事侵權賠償損失【例題13A．查出財務報表所有重大錯報B．查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)C．按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)D．有過失或欺詐行為【例題12第五篇：第三章 注冊會計師法律責任第三章 注冊會計師法律責任【例題11，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告，人民法院應當將該出資人列為第三人參加訴訟，人民法院可以將后者列為共同被告參加訴訟，但該出資人事后已補足不足的部分的，人民法院不應將該出資人列為第三人參加訴訟《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應當認定會計師事務所存在過失。，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金，將不承擔民事責任（）。具體來說，利害關系人是指同時具備以下（）特征的自然人、法人或者其他組織。假如在出具的審計報告中被查出存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，則Ｋ事務所可能受到（）處罰。表審計業(yè)務。在被舉報并查清事實之后，依據(jù)《證券法》的相關規(guī)定，Ｋ注冊會計師可能被處以下列（）的處罰。，L據(jù)此取消了監(jiān)盤程序()。注冊會計師協(xié)會在業(yè)務抽查中注意到了這一情況，但依然認定審計意見是正確的，并且沒有認定L存在過失。在這些情況中，屬于審計風險的是（）。，注冊會計師難以查明財務報表中存在錯報，給U公司和投資人造成重大損失，耗巨資建成的項目因原材料短缺無法開工，U公司的凈利潤大幅降低，遠低于預期，你不認可的是（）。，遇到了以下情況。、健全會計師事務所的質(zhì)量控制制度，不能認同的是()。、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料錯誤，盡管會計師事務所保持了必要的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)證明文件的虛假或不實，但被審計單位仍未能加以糾正，但被審驗單位在登記之后抽逃資金，注冊會計師出具不實報告不會與被審計單位一起認定承擔連帶賠償責任的是（）?！蛾P于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》的立足點是為了()。、偽造、《公司法》的規(guī)定，會計師事務所在驗資業(yè)務中提供虛假材料的，則應由（）沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上、五倍以下罰款。在此情況下，如果注冊會計師出具了（）的審計報告，很可能被判定欺詐。其中，你認為U公司與注冊會計師雙方都存在過失的情況是（）。你認為未能發(fā)現(xiàn)情況（）最能說明注冊會計師缺乏應有的職業(yè)謹慎。()。在U公司將凈審計的財務報表連同審計報告提交給全體股東后，部分股東提出了下列看法。，注冊會計師無法絕對保證審計后的財務報表不存在重大錯報()。會計師事務所能夠證明存在以下情形的，不承擔民事責任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤(3)在下列情形下，W會計師事務所和甲注冊會計師不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表存在的錯報；②審計業(yè)務所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。【答案】(1)為了支持訴訟請求，大股東W應當提出下列理由：甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告；甲注冊會計師存在過失；大股東W遭受了損失；甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關系。(2)指出W會計師事務所和甲注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。W會計師事務所和甲注冊會計師認為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，要求免于承擔民事責任。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，A公司虛構營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。W會計師事務所負責對A公司2011財務報表進行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，認為A公司2011財務報表不存在重大錯報，出具了標準意見審計報告。分析注冊會計師的法律責任，需要全面考慮各種因素的影響，然后才能行之有效地解決注冊會計師
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