【正文】 第一篇：章節(jié)練習(xí)第二章注冊會計師法律責(zé)任注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)章節(jié)練習(xí)題(2)第二章 注冊會計師法律責(zé)任一、單項選擇題，出現(xiàn)下列(B)情形，可以作為減責(zé)事由。、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤“本報告僅供工商登記使用”，但出資人在登記后已補足出資，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認(rèn)為負(fù)有()的責(zé)任。，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于()。，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為()。，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師()。，下列屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形是()。，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見1，但卻提出了錯誤的審計意見，審計人員發(fā)表了無保留意見()。，如經(jīng)濟衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期二、多項選擇題()?！端痉ń忉尅返囊?guī)定，如果會計師事務(wù)所能夠證明()，不承擔(dān)民事責(zé)任。，但沒有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金，對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定A違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有()。，A注冊會計師并無過失()。，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，則必須承擔(dān)法律責(zé)任，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告A注冊會計師工作有過失。對此，A注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括()。，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，A注冊會計師并無過失，不是對錯誤與舞弊的專門審計，注冊會計師本人并無過失，是甲公司管理層的責(zé)任()。、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責(zé)任的重要原因，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟賠償，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任()。三、簡答題，是如何規(guī)定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的?1.【正確答案】：《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)按照下列情形處理：(1)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。(2分)(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。(2分)(3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限。(2分)，并出具了審計報告，但事后導(dǎo)致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失，因此受到利害關(guān)系人的指控。會計師事務(wù)所正在積極準(zhǔn)備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。【正確答案】：會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤。(2分)(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實。(2分)(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。(2分)第二篇：淺談注冊會計師法律責(zé)任論文關(guān)鍵詞：注冊會計師 法律責(zé)任 對策論文摘要：長期以來，人們對注冊會計師的法律責(zé)任存在一些模糊認(rèn)識，而會計責(zé)任、審計責(zé)任、法律、審計期望差以及違約、過失和欺詐與注冊會計師法律責(zé)任關(guān)系密切，這也是會計報表使用人最為關(guān)注的問題。了解這些問題之間的區(qū)別與聯(lián)系，對注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中避免法律訴訟有著很重要的意義。一、注冊會計師法律責(zé)任的產(chǎn)生(一)明晰相關(guān)概念1．會計責(zé)任和審計責(zé)任會計責(zé)任和審計責(zé)任是兩個不同的概念。會計責(zé)任是被審計單位對會計報表所負(fù)有的責(zé)任，這種責(zé)任是法律強加給被審計單位的法定職責(zé)，也是企業(yè)對社會和政府應(yīng)盡的義務(wù)。會計責(zé)任的基本內(nèi)容包括會計處理方法的選擇、建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制等。而審計責(zé)任以注冊會計師的行為為基礎(chǔ)產(chǎn)生，是注冊會計師對其職業(yè)工作承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任和應(yīng)盡義務(wù)。不管審計準(zhǔn)則如何規(guī)定，要實施必要的程序方法，取得必要的證據(jù)，由于企業(yè)外部的審計報告使用人只能按審計報告來理解。所以，注冊會計師的審計責(zé)任主要來自審計報告。我國《獨立審計準(zhǔn)則》第8條規(guī)定：建立健全內(nèi)部控制，保護資產(chǎn)的安全、完整，保持會計資料的真實、合法、完整，是被審計單位的會計責(zé)任；按照獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責(zé)任?！丢毩徲嫓?zhǔn)則》同時還指出：注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。準(zhǔn)則對會計責(zé)任和審計責(zé)任進行詳細(xì)的區(qū)分，可以有效地指導(dǎo)注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為。這表明我國的審計準(zhǔn)則在對待會計責(zé)任和審計責(zé)任上采取了積極明確態(tài)度，肯定了被審單位在審計業(yè)務(wù)中的會計責(zé)任，更有利于明確審計責(zé)任。未經(jīng)審計的會計報表，只有會計責(zé)任。對經(jīng)過審計的會計報表，會計責(zé)任被人為疊加在審計責(zé)任上，所以審計后的財務(wù)報表對注冊會計師來說可能包含會計和審計責(zé)任兩種責(zé)任。因?qū)徲媽嵤┛偸前l(fā)生在會計工作之后，所以他們在時間上的先后關(guān)系，使審計責(zé)任發(fā)生時必然存在會計責(zé)任。此時，會計責(zé)任被報表使用人轉(zhuǎn)嫁到審計責(zé)任中