【正文】 A、復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為B、復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為C、被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出。A、某遠(yuǎn)程教育公司在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)B、國有制造企業(yè)C、某市工商局D、報(bào)刊雜志出版社某紡織企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請(qǐng)行政復(fù)議，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A、領(lǐng)購發(fā)票需持工商營業(yè)執(zhí)照B、我國禁止任何形式的代開發(fā)票行為C、從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的，需交納不超過2萬元的保證金D、單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為納稅擔(dān)保方式的有（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)為其確認(rèn)征稅對(duì)象B、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出稅收保全措施C、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定D、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中錯(cuò)誤的是（）。A、處以1000元以下的罰款B、沒收經(jīng)營所得C、提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)查封財(cái)產(chǎn)D、提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照第1頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）期限是（）。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。A、采取稅收保全措施B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)D、核定其應(yīng)納稅額根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。A、機(jī)動(dòng)車輛B、金銀首飾C、古玩字畫D、維持生活必需的住房納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。第五篇：稅收征收管理法律制度經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）一、單項(xiàng)選擇題2017年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試第七章 稅收征收管理法律制度根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述中，不正確的是（）。立法會(huì)是特別行政區(qū)的立法機(jī)關(guān)，它制定的稅收法律在特別行政區(qū)內(nèi)具有最高法律效力。這些協(xié)定和安排在避免雙重征稅，吸引外資，促進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施以及維護(hù)國家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。稅收協(xié)定屬于國際法中“條約法”的范疇，是劃分國際稅收管轄權(quán)的重要法律依據(jù)，對(duì)當(dāng)事國具有同國內(nèi)法效力相當(dāng)?shù)姆杉s束力。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，往往是稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定或者上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件要求。（六）、省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件這是指省級(jí)或者省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。比如，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。（五）、地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)，制定規(guī)章。（四）、地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。二是對(duì)稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容以及如何具體運(yùn)用做出的解釋。它們根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。比如2006年3月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》。比如2004年2月國務(wù)院辦公廳對(duì)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第五條解釋的復(fù)函（國辦函[2004]23號(hào)）。比如2006年5月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、建設(shè)部等部門《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知》中有關(guān)房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的規(guī)定。三是稅收的非基本制度。二是法律實(shí)施條例或細(xì)則。全國人大及其常委會(huì)尚未制定法律的，授權(quán)國務(wù)院制定行政法規(guī)。（二）、國務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件我國現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。稅收法律在中華人民共和國主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有最高法律效力。（一）、全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件《中華人民共和國憲法》規(guī)定，全國人民代表大會(huì)和全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國家立法權(quán)。分稅制體制選擇及其保障制度創(chuàng)新，從國家汲取功能的結(jié)構(gòu)上改變了國家權(quán)力基礎(chǔ)和運(yùn)行規(guī)則，不僅保障了中央經(jīng)濟(jì)權(quán)威與政治權(quán)威的統(tǒng)一，而且為建立在財(cái)事兩權(quán)科學(xué)界定基礎(chǔ)上的分級(jí)財(cái)政奠定了組織基礎(chǔ)，是走向制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的中央與地方權(quán)力關(guān)系模式的基本路徑和制度選擇，也是中國現(xiàn)代化進(jìn)程中的重大政治成就。國家稅收秩序乃至經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)好轉(zhuǎn)，連年穩(wěn)健增長的稅收收入更是奠定了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。％，增長為％。顯然，分稅制體制選擇和以“三個(gè)保障”為主要內(nèi)容的管理創(chuàng)新確保了經(jīng)濟(jì)增長帶來的稅收增長得到較大限度地應(yīng)收盡收，體制成本大大降低，體制效率極大提高。比如，在分設(shè)體制基礎(chǔ)上，以專業(yè)化為特征的重大機(jī)構(gòu)改革，用征收、管理、稽查等專業(yè)性機(jī)構(gòu)替代綜合性分局；把對(duì)企業(yè)征收、管理、稽查職責(zé)上收到省級(jí)或市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立起結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的稅收權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。比如，納稅人和基層稅務(wù)人員的征納行為均需“授權(quán)”，并留有“記錄”，且可進(jìn)行核對(duì)和比對(duì)，有利于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和基層稅務(wù)人員征納行為進(jìn)行直接監(jiān)控，監(jiān)督并制約自由裁量權(quán)的濫用。三是伴隨著“三個(gè)保障”的逐步強(qiáng)化，征管技術(shù)保障與組織保障、執(zhí)行力保障形成合力，使分稅制的激勵(lì)、約束、配置和保險(xiǎn)等效率高度統(tǒng)一。對(duì)中央政府而言，新體制確保了“兩個(gè)比重”的提高，使其經(jīng)濟(jì)權(quán)威與政治權(quán)威統(tǒng)一起來，尤其是中央政府有足夠的財(cái)力來實(shí)行轉(zhuǎn)移支付，并以此來獎(jiǎng)勵(lì)地方政府。另一方面，作為上層建筑的分稅制變革，產(chǎn)生了“稅收與經(jīng)濟(jì)的交叉互動(dòng)”效果[17]，不僅促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且又循環(huán)帶來稅收收入的更大增長。一方面，中央與地方各自獲得了相對(duì)獨(dú)立的當(dāng)家理財(cái)?shù)募?lì)和便利，征稅努力程度普遍提高。二是分稅制使中央與地方獲得巨大的激勵(lì)效率。盡管在實(shí)行分稅制最初的19941997年，體制慣性使得體制成本降低的效果并不理想，出現(xiàn)了部分國稅機(jī)關(guān)喪失原則、疏于職守，與地方政府和不法企業(yè)共謀，虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅以及直接截留已入庫的中央稅稅款等代理行為。當(dāng)這種體制成本高到不可承受之時(shí)，新的體制就將取而代之了。比如，擴(kuò)大減免范圍，違法坐支稅款，縱容企業(yè)拖延交納，縱容企業(yè)擠占稅利，由企業(yè)報(bào)批盤虧、毀損等損失，提高折舊及其他費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)，稅銀（行）聯(lián)手搞假“稅前還貸”沖銷應(yīng)稅利潤，等等；形式多樣，不一而足。地方財(cái)政收入中的預(yù)算內(nèi)收入從占GDP的20％下降為14％，而預(yù)算外收入則一直占GDP的1213％。比如，擅自下放減免稅權(quán)限，擴(kuò)大“稅式支出”額度和用途范圍，鼓勵(lì)默許下級(jí)政府坐支稅收收入，層層設(shè)立國家金庫以外的收入賬戶，體外儲(chǔ)存稅款，擴(kuò)大預(yù)算外收入范圍，游離于與中央分成共享范圍之外。這樣共享收入的增長部分實(shí)際上就變成了地方獨(dú)享收入，這也是濫集資濫攤派的根源之一”——這也正是財(cái)政承包制的體制成本（代理成本）。但由于地方分成比例A小于1，因而地方政府不甘心與中央分享，往往在“事后”通過隱瞞收入，人為降低財(cái)政收入增長速度的做法來藏富于企業(yè)，減少上交中央的財(cái)政收入。另一種承包方式是固定比例法，即S（x）地方報(bào)酬函數(shù)=A地方分成比例？X地方征得收入。在這種體制中，不管X如何，而C是不變的，其實(shí)質(zhì)是由地方政府承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)。在不同體制下的代理成本或體制成本的差別就是體制效率的來源。圍繞稅收的各種權(quán)限在政府間的劃分就是所謂的財(cái)稅管理體制。三、分稅制的體制效率1994年開始的“分稅制”財(cái)稅體制可以概括為“確立一個(gè)契約、強(qiáng)化三個(gè)保障”，即：確立新型中央與地方財(cái)政契約關(guān)系，由“承包制”變?yōu)椤胺侄愔啤?；?qiáng)化組織保障，實(shí)行國、地稅機(jī)構(gòu)分稅分管雙重體制；強(qiáng)化技術(shù)保障，通過金稅工程推進(jìn)稅收管理信息化；強(qiáng)化執(zhí)行力保障，主要是加強(qiáng)法治建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，整頓稅收秩序，查處執(zhí)法犯法，優(yōu)化納稅服務(wù)，完善征管制度，打擊偷逃騙稅（尤其是1997年組建總局稽查局并完善全國稽查組織體系）。建立信息交換制度，定期交換數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，整合行政資源，共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。另外，關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅和消費(fèi)稅。在部分地區(qū)還負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他一些地方規(guī)費(fèi)的征收。%.二、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍按照分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：國家稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅，對(duì)證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補(bǔ)罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加（屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。%.。國家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)及直屬單位正式在職人員888人（不含揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院）。地方稅務(wù)局系統(tǒng)共有30個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）局、15個(gè)副省級(jí)城市局、317個(gè)地（市、州、盟）局、71個(gè)直轄市區(qū)局、106個(gè)副省級(jí)城市區(qū)局、571個(gè)地（市、州、盟）區(qū)局和1949個(gè)縣（市、旗）局，另設(shè)置有4977個(gè)稽查局、直屬分局等直屬機(jī)構(gòu)，18178個(gè)稅務(wù)分局、稅務(wù)所等派出機(jī)構(gòu)，2132個(gè)信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心等事業(yè)單位。地級(jí)市的城區(qū)如有需要，可以設(shè)置稽查局，城區(qū)稽查局視不同情況既可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可跨區(qū)設(shè)置，由所屬區(qū)稅務(wù)局管理，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)稅務(wù)局稽查局的指導(dǎo)。管轄四個(gè)以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的機(jī)構(gòu)稱稅務(wù)所。可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置。各級(jí)稅務(wù)局為全職能局，按照?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），副省級(jí)城市，地區(qū)（市、盟、州）以及直轄市的區(qū)、副省級(jí)市的區(qū)，縣（旗），縣級(jí)市、地級(jí)市城區(qū)的行政區(qū)劃設(shè)置，地級(jí)以上城市的區(qū)也可按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）以下地方稅務(wù)局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地（市、州、盟）以及縣（市、旗）地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費(fèi)開支由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)垂直管理。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局實(shí)行?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置，分為三級(jí)，即?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局，地（市、州、盟）地方稅務(wù)局，縣（市、旗）地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)局系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置為四級(jí)，即：國家稅務(wù)總局，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，地（市、州、盟）國家稅務(wù)局，縣（市、旗）國家稅務(wù)局。中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，是國務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)。1994年，為了進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財(cái)政的職能作用，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，我國開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。u 行政處罰包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他。其中行政責(zé)任包括行政處分和行處罰。u 人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。u 逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。u 當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。，可以判決變更。3)違法法定程序的。，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為： 1)主要證據(jù)不足的。u人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。u 訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。(三)稅務(wù)行政訴訟的審理和裁決u 人民法院審理行政案件，實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制。u 人民法院接到訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。u 復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，納稅申請(qǐng)人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。二、稅務(wù)行政訴訟 稅務(wù)行政訴訟，是指納稅當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，通過向人民法院提起訴訟的行為。復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。申請(qǐng)人沒有提出行政賠償請(qǐng)求的，復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或者變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人退還稅款、滯納金和罰款，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施，或者賠償相應(yīng)的價(jià)款；復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。4)超越或者濫用職權(quán)的。，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：1)主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的； 2)適用依據(jù)錯(cuò)誤的。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但有下