【正文】 （1）增值稅的征稅原理實質(zhì)上是鼓勵企業(yè)構建專業(yè)化的組織架構，比如集團下設不同的專業(yè)公司和不同的業(yè)務公司，促使建筑企業(yè)對現(xiàn)。（四）對企業(yè)組織架構和經(jīng)營管理模式的影響目前，公司所屬建筑施工企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因為各自經(jīng)營管理模式的不同，內(nèi)部經(jīng)營組織架構有總分公司、項目部形式；母子公司形式，或者兩種形式共存。工程造價體系會發(fā)生變更。營改增后，增值稅的“價外稅”特性，使得工程造價將不再包括增值稅進項稅額。（三）對招投標工作以及企業(yè)內(nèi)部定額的影響 。同時，在當前假發(fā)票、克隆票現(xiàn)象依然存在的情況下，又增加了企業(yè)審核發(fā)票的工作量。二是稅務管理工作量顯著增加。一是需要增加稅務管理機構或崗位。四是境外項目在境內(nèi)采購物資設備涉及的進項稅額抵扣政策的不確定性風險按現(xiàn)行稅收征管規(guī)范，建筑施工企業(yè)對外工程承包收入在國內(nèi)免繳營業(yè)稅。實施營改增時，建筑施工企業(yè)在營改增時點均存在大量存量項目即老項目，包括未完工項目、已完工未決算項目、已完工已決算但尚未結清尾款的項目等。對增值稅票據(jù)管理已上升至《刑法》層面，例如，對虛開增值稅專用發(fā)－ 4 －票金額巨大的，可處無期徒刑。這一規(guī)則使得增值稅發(fā)票管理較營業(yè)稅管理更為嚴格。二是被界定為虛開增值稅發(fā)票而遭受處罰的風險。有些建筑施工企業(yè)因稅務管理制度不完善，在合同制定、工程結算、票據(jù)管理等方面審批不嚴格，總包方不能從分包商取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票等，營改增后會增加企業(yè)稅負。建筑施工企業(yè)面臨的供應商與分包商適用不同的稅率，如材料17%、建筑業(yè)勞務11%、商品混凝土3%等，考慮到無法取得增值稅專用發(fā)票的情形，實際進項稅額抵扣率更低。一是增值稅“以票控稅”特點可能會增加企業(yè)稅負。此外，由于實行“營改增”后購買固定資產(chǎn)能夠抵扣進項稅，將可能增加建筑施工企業(yè)的投資沖動，進行一定規(guī)模的投資，其融資產(chǎn)生的利息壓力將加大企業(yè)流動資金緊張的程度，甚至會影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。同時，由于建筑施工企業(yè)可能對分包商、材料商拖延付款，得不到其開具的增值稅發(fā)票，導致無法進行抵扣。而固定資產(chǎn)、原材料和輔助材料是建筑施工企業(yè)的重要資產(chǎn)，從而導致企業(yè)總資產(chǎn)－ 2 －額下降。，資產(chǎn)負債率上升。111% = 億元，%。建筑業(yè)實行“營改增”后，建筑施工企業(yè)的營業(yè)收入由原營業(yè)稅下的含營業(yè)稅收入變更為剔除增值稅銷項稅額后的不含增值稅收入。（三）根據(jù)有關政策出臺背景，如做好各項應對工作，可能會降低企業(yè)實際稅負。依據(jù)上述“營改增”的變化，結合建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際情況，經(jīng)初步分析，“營改增”對公司所屬建筑施工企業(yè)的影響可分為有利影響和不利影響，具體如下：一、有利影響分析（一）可以減少建筑施工企業(yè)購買材料和設備等行為重復納稅，購買的施工機械設備的進項稅額可以抵扣的政策有利于企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)結構和提升競爭力。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅?2011?110號），建筑業(yè)適用增值稅一般計稅方法，發(fā)生應稅服務取得的全部收入按11%稅率征收增值稅。從長遠看，作為基礎行業(yè)的建筑業(yè)實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉變，促進建筑企業(yè)進一步加強內(nèi)部管理和控制，加快轉型升級。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建筑業(yè)實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營改增一大難題。以上是理論上的算法，但實際上建筑施工企業(yè)本身所處環(huán)境復雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰(zhàn)。（1＋17%）17%]，銷項稅額為1100萬元[11100247。營改增前，應繳納營業(yè)稅為333萬元（111003%）。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進項稅。二、營改增后對建筑施工企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響之前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，雖然具體的營改增實施辦法及相關政策規(guī)定還沒有出臺，但財稅部門在《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中既定建筑業(yè)11%的稅率。由于建筑施工企業(yè)普遍實行的是代扣代繳營業(yè)稅方式，建設單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導致企業(yè)的經(jīng)營性活動現(xiàn)金凈流量減少，加大企業(yè)資金緊張程度。因此，合同預計總成本將比營改增前減少。如營業(yè)稅制下建筑業(yè)確認收入111億元的工程項目，改增值稅后應確認的營業(yè)收入為100億元[111247。而存貨、固定資產(chǎn)是建筑施工企業(yè)的重要資產(chǎn)，這樣，企業(yè)的資產(chǎn)總額將比沒有營改增前有一定幅度下降。建筑施工企業(yè)屬于建筑業(yè)，營改增會對建筑施工企業(yè)財務管理有什么影響？稅負是否只減不增？下面從財務管理、稅負兩個角度分析營改增對建筑施工企業(yè)的影響。第四篇：營改增對建筑施工企業(yè)的影響分析營改增對建筑施工企業(yè)的影響分析傳言已久的建筑企業(yè)營業(yè)稅改增值稅即將變成現(xiàn)實。對營改增后增值稅信息化體系做好籌備，明確相關信息系統(tǒng)的功能定位及需求，主要包括：增值稅信息系統(tǒng)的建立；增值稅專用發(fā)票開具、認證抵扣及納稅申報系統(tǒng)的功能介紹；其他配套系統(tǒng)，如供應商系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)的改造等，旨在有效利用信息技術規(guī)劃業(yè)務流程，通過軟件系統(tǒng)固化業(yè)務要求，逐步實現(xiàn)企業(yè)精細化管理。適應營改增要求，對各類合同范本及各項管理制度進行修訂，確保營改增后經(jīng)濟往來事項和內(nèi)部管理工作原則統(tǒng)一、有據(jù)可依。從工程項目的增值稅銷項管理出發(fā)，針對工 程項目的承接與結算管理的要點：包括工程造價編制、業(yè)主信息管理、工程結算等方面，指導各級單位在營改增后順應增值稅相關規(guī)定，規(guī)范營改增后的業(yè)務管理；從工程項目的增值稅進項管理出發(fā)，針對成本預算與考核、材料采購管理、機械設備管理、分包管理、其他成本費用管理、特殊成本項目管理等，指導企業(yè)在營改增后正確合規(guī)處理工程施工過程中的各項成本費用的管理工作，做到進項稅“應抵應抵、充分抵扣”，減少不必要的稅收成本，進一步提升企業(yè)效益；針對營改增這前簽訂合同、在營改增時點尚未完工或雖已完成完工但尚未辦理峻工決算的工程項目，提出相應的管理措施和方案。全面分析營業(yè)稅下工程總承包項目的各種資質(zhì)共享模式，以及在建筑業(yè)“營改增”后不同的資質(zhì)共享模式可能帶來的增值稅進銷項不匹配的問題及影響，提出符合增值稅抵扣要求的施工生產(chǎn)組織模式和業(yè)務流程方案，建立和完善增值稅抵扣鏈條，使增值稅進銷項相匹配，實現(xiàn)進項稅充分抵扣。資質(zhì)管理。組織管理。在建筑施工企業(yè)中，聯(lián)營合作項目普遍存在，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，若聯(lián)營合作項目在采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較 多，工程實際稅負有可能達到６％～１１％，超過總包方的管理費率，甚至超過項目的利潤率，總包方和聯(lián)營合作方都將無利可取。建筑施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部管控力度，并盡量杜絕聯(lián)營、掛靠等經(jīng)營模式。例如：“營改增”后，購買機械設備等的進項稅額可以抵扣，企業(yè)可根據(jù)需要做好準備，“營改增”后購進機械設備，優(yōu)化資產(chǎn)結構，提高機械化裝備水平，減少人工耗費，從而降低人工費用，進而可以減輕企業(yè)的稅負，而稅改前應考慮推遲購買固定資產(chǎn)；根據(jù)企業(yè)實際情況，組建物資、混凝土、物流等子公司，可以取得增值稅專用發(fā)票，籌劃納稅時間，減輕資金流壓力，降低企業(yè)稅負。調(diào)整發(fā)展思路，合理納稅籌劃。財務部門應組織相關部門對“營改增”后財務情況進行模擬分析，重點分析對企業(yè)損益和現(xiàn)金流可能產(chǎn)生的影響。建筑施工企業(yè)應當積極組織財務、管理、物資、造價等人員進行培訓，更新相關業(yè)務知識，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)，適應“營改增”后工作的新要求。三、應對措施加強稅法培訓，提前做好準備。在“營改增”的大背景下，建筑施工企業(yè)落后的管理模式弊端開始顯現(xiàn)，增值稅較營業(yè)稅有更復雜的征收管理環(huán)節(jié)、更多的納稅籌劃空間，要求企業(yè)具有較高的人員素質(zhì)、較強的管控能力、較高的財務管理水平，要求組織管理扁平化，商業(yè)模式創(chuàng)新。資質(zhì)共享會帶來“增值稅進銷項不匹配，無法抵扣進項稅”等問題。受建筑企業(yè)資質(zhì)管理的影響，資質(zhì)共享在建筑企業(yè)集團內(nèi)普遍存在，如是內(nèi)部母子公司之間資質(zhì)共享；二級單位與二級單位、三級單位與三級單位之間的平級資質(zhì)共享等。因此，大型建筑企業(yè)集團一般均擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項目機構，管理上呈現(xiàn)多個層級。建筑企業(yè)的工程項目遍布全國甚至全世界，通常情況下，會在項目所在地設立項目部，作為其派出機構具體負責工程項目的具體組織及管理。企業(yè)現(xiàn)有管理水平難適應新形勢需要。加之長期以來，我國 建筑行業(yè)管理并不規(guī)范，存在諸多問題，如工程款支付比例低，建設單位在每期驗工計價時，往往扣除1020%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項目更低。抵扣稅證的取得不及時將直接影響增值稅的正常抵扣，導致建筑企業(yè)提前納稅、延后抵扣，這將在一定程度上加大建筑企業(yè)前期的資金壓力?？偡职g存在的滯驗收、超驗、欠驗的情況，導致建筑企業(yè)不能及時取得分包方開具的增值稅專用的發(fā)票。在建筑施工市場中，由于建筑企業(yè)普遍存在滯驗收、超驗、欠驗的情況，導致總承包方與業(yè)主之間、總分包之間實際結算工程款的時間滯后，建設方業(yè)主拖欠工程款或付款不及時?；谏鲜鲈?，導致了建筑施工企業(yè)在增值稅稅制下稅負較重。一旦租賃業(yè)轉為小規(guī)模納稅人，建筑施工企業(yè)可抵扣的進項稅額將勢必減少，從而加大施工企業(yè)實際稅負。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進項稅，將背負１７％的高額增 值稅稅負。三是機械租賃難以足額抵扣?，F(xiàn)勞務成本發(fā)生主要是三種形式：企業(yè)員工勞務成本、勞務派遣、建筑勞務分包。二是人工成本抵扣率低或無法抵扣。同時由于該類材料的采購一般較為零散，供應商類型多樣，難以形成統(tǒng)一的采購管理要求，在增值稅政策下，規(guī)范該類材料采購管理將具有一定難度。這些材料的提供者絕大多數(shù)為小規(guī)模納稅人或個人，無法提供增值稅專用發(fā)票，有的甚至連普通發(fā)票也開具不出。然而，實際模擬稅負測算中，很多建筑施工企業(yè)的稅負反而有所增加。營業(yè)稅下的營業(yè)成本為價稅合計數(shù)，改征增值稅后，成本需要進行價稅分離，一部分構成真正的成本，另一部分是進項稅額，根據(jù)取得的進項稅發(fā)票對銷項稅額進行抵扣，抵扣的數(shù)額由供應商是否開具增值稅專用發(fā)票和企業(yè)是否為一般納稅人決定，抵扣數(shù)額的多少關系著企業(yè)稅負的高低，進而影響企業(yè)的營業(yè)成本。預計2015年下半年，完成建筑業(yè)和不動產(chǎn)“營改增”。建筑業(yè)“營改增”從2011年就開始推行，2013年國務院又進一步擴大了“營改增”的試點。對于避免重復征稅、減輕企業(yè)稅負、促進企業(yè)投資、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和分工，降低企業(yè)的資金成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，以及加快國民經(jīng)濟的結構調(diào)整和轉型升級等具有積極而深遠的意義。增值稅采用多環(huán)節(jié)征稅，并且對每一環(huán)節(jié)的增值額進行計稅。通常情況下，我國的營業(yè)稅相對較低，但是重復收稅的問題較為嚴重。建筑企業(yè)應提前做好應對“營改增”的充分準備，全面梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應對措施，及時進行調(diào)整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響，促進建筑業(yè)更好的發(fā)展?！盃I改征”不僅直接影響企業(yè)的營業(yè)收入、成本、稅費、利潤、現(xiàn)金流等重要財務指標，更重要的是將對商業(yè)模式、組織架構、市場營銷、成本管控、財稅管理、信息化建設、機構和人員管理等方方面面產(chǎn)生重大影響。同時，建筑企業(yè)內(nèi)部也有很多問題需要解決，實行營業(yè)稅改增值稅后，建筑施工企業(yè)領導要對“營改增”的重要性提高認識，積極采取各種有效措施來適應“營改增”后的變化，將政策變化給企業(yè)帶來的影響降到最小，保障建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展。對建筑企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅不僅僅事關企業(yè)本身的問題，也對國家和地方政府帶來重要影響。八、結束語建筑施工企業(yè)要從改革完善內(nèi)部體制、機制、內(nèi)控水平來應對這一嚴峻的形勢，必須及早開始準備，要把“營改增”視作企業(yè)發(fā)展的一個機遇，迫使建筑施工企業(yè)加強自身管理，鼓勵技術革新，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型和結構優(yōu)化。加強稅務籌劃。進行稅額能否抵扣的另外一個關鍵問題是發(fā)票的取得和保管。因此，企業(yè)要組織安排會計人員和涉稅人員參加相關培訓，認真研究新政策的規(guī)定，并熟悉相關業(yè)務處理，盡量降低涉稅風險，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。第二，加強自身財務管理水平，完善管理體系。對于已經(jīng)成立很多年的成熟的建筑企業(yè)而言，由于“營改增”之前采購進來的生產(chǎn)資料涉及的進項稅已進入成本，無法抵扣。對于剛成立的建筑企業(yè)，可以進行大規(guī)模的物資采購，包括設備的采購和材料的采購。所以，建筑企業(yè)要合理利用增值稅進項稅額。七、應對措施建筑業(yè)實施“營改增”已經(jīng)不可逆轉，那么如何在這次稅制改革中抓住機遇呢？結合上文的分析，給出了以下建議：第一，充分利用進行稅額進行抵扣。（五）企業(yè)稅負企業(yè)稅負就是企業(yè)繳納稅金的壓力的大小，企業(yè)繳納稅金的項目主要有企業(yè)所得稅、企業(yè)營業(yè)稅、城市建設稅和教育附加稅，其中城市建設費和教育稅屬于附加收費項目，是每個公民都要繳納的義務費。企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業(yè)在稅改實行之后，能夠充分的享受進項折扣帶來的實惠，在繳納稅金的時候會有一部分費用不計入到企業(yè)成本費用里，也就是說企業(yè)或者納稅人的成本費用降低了。由上述可知，實行稅改之后，降低了建筑企業(yè)的收入，營業(yè)收入的減小不僅影響了建筑物的規(guī)模，同時也降低了建筑企業(yè)之間的競爭力。（三）企業(yè)收入收入就是建筑企業(yè)在承接項目時所賺取的費用，如果承包商是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費者，在進行金錢交涉時，建筑企業(yè)要出示發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容主要包括雙方合同中談好的資金數(shù)目，以及在整個項目過程中需要對方繳納的稅金。經(jīng)過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)“營改增”對計劃的實施確實能夠有效的解決重復收稅的問題，但是卻不能保證“營改增”對計劃的實施能夠有效的降低建筑行業(yè)的稅負，相對的稅改后，建筑行業(yè)可能在實際獲利之前繳納稅金，打亂了建筑企業(yè)的資金鏈，對建筑業(yè)現(xiàn)有的管理方式造成了沖擊，同時對建筑企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。六、“營改增”對對建筑行業(yè)的影響關鍵點分析（一）宏觀分析建筑行業(yè)的實質(zhì)是施工企業(yè)，工作的主要內(nèi)容是負責建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)，主要產(chǎn)品有房屋和橋梁等建筑物。（2）在設備材料采購方面，分公司必須與總公司在集中統(tǒng)一的計劃下，分別與具備增值稅發(fā)票的供貨商簽訂合同，各自取得