【正文】 第五十五條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行，修改時亦同。實施細則或執(zhí)行辦法經公司總經理辦公會批準后執(zhí)行，并上報公司備案。第六章 附 則第五十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。第五十一條 公司所有員工均有權隨時以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會及其審計委員會或監(jiān)督檢查部門反映公司內部控制存在的缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，以及對公司內控制度下一步發(fā)展方向提出建議。第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對嚴重內控缺陷、重大違紀、違法事項故意不披露的，以及由于未履行職責出現重大審計事項錯漏、應當給予通報批評、警告、辭退及追究相關責任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。但執(zhí)行了《內部審計具體準則第17號》中第四章規(guī)定程序而未能發(fā)現的，應予免除責任。由于被檢查單位內部控制程序出現嚴重缺陷和出現重大違反國家財經法紀的行為，及相關人員失職導致內部控制存在重大缺陷或存在重大風險，給公司造成嚴重影響或損失的，由監(jiān)督檢查部門建議，追究被檢查單位相關責任人的責任。第四十五條 注冊會計師在對公司進行審計時，應參照有關主管部門的規(guī)定，就公司內部控制情況出具評價意見，如注冊會計師對公司內部控制有效性表示異議的，董事會、監(jiān)事會應針對該評價意見涉及事項進行核實做出專項說明，專項說明至少應包括以下內容：（一）異議事項的基本情況；（二）該事項對公司內部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；（四）消除該事項及其影響的可能性；（五）消除該事項及其影響的具體措施。第四十三條 終了，監(jiān)督檢查機構應對本內部控制檢查過程中發(fā)現的內部控制的缺陷及異常事項、相應的處理建議及整改情況進行總結，在監(jiān)督檢查機構工作報告里專題陳述。公司董事會在審議財務報告等事項的同時，可依據相關規(guī)定對公司內部控制自我評估報告形成決議，同時監(jiān)事會也應對此報告進行審議。第四十條 公司董事會審計委員會對內部控制檢查監(jiān)督工作進行指導，并審閱監(jiān)督檢查部門提交的內部控制監(jiān)督檢查評價報告。監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現的內部控制缺陷及實施中存在的問題，應提出追究相關責任單位或者責任人有關責任的建議；對內部控制比較健全有效的單位，提出表揚和獎勵的建議。第三十八條 內部控制評價報告中至少應包括檢查中發(fā)現的內控制度不健全、不完善之處，內部控制缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，也可以對公司內控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認為應當寫明的其他任何事項。公司董事會應提出切實可行的解決措施。第四章 評價報告程序、方法和內容第三十六條 監(jiān)督檢查部門應對公司內部控制運行情況進行檢查監(jiān)督，并將檢查中發(fā)現的內部控制缺陷和異常事項、改進建議及解決進展情況等形成內部控制評價報告，向董事會及其審計委員會報告并通報監(jiān)事會。第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內部控制進行評價時應選擇適當的標準：選擇組織已有的標準，如果認為已有標準不合適，應向適當的管理層報告；如果管理層沒有制定合適的標準，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當的評價標準。（四）特定內部控制對其他內部控制有效性的依賴程度。（二）內部控制發(fā)生的變化。第三十三條 遵循全面性原則、重要性原則、合法性原則、制衡性原則、適時性原則、成本效益原則。（二）披露各項控制措施存在的缺陷，對相應的業(yè)務系統(tǒng)內部控制的影響，揭示面臨的風險和可能產生的后果。評價內部控制設置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經營目標的實現和規(guī)范化管理。（五）內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。（三）即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤、相互勾結、內外惡意串通而失效。（一）內部控制的設置和運行受制于成本效益原則。在健全性測試基礎上進行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等方法，測試有關經濟業(yè)務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價內部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達到預期目標；是否存在不遵循內部控制制度處理業(yè)務的重大事項；有無因制度失控而造成重大經濟損失或資產嚴重流失等事項。（四）內部控制的局限性。（二）控制程序是否具備可操作性。第二十九條 測試內部控制的健全性。監(jiān)督檢查人員應當根據內部控制的性質及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定符合性測試的性質、時間和范圍。（三）重新執(zhí)行有關內部控制。（一）按照業(yè)務流程檢查各項內部控制規(guī)定是否得到執(zhí)行。（三）確定內部控制風險水平。（一）分析可能發(fā)生錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)和活動領域。第二十五條 描述內部控制，采用文字記錄、調查表、業(yè)務流程圖的形式將調查的內部控制運行情況加以記錄、描述，以供測試和評價；根據現有內部控制描述有關業(yè)務的流程和控制點，與理想模式比較，結合專業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。（四）觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況。（二）詢問管理人員和其他有關人員。（三）內部控制綜合評價。第二十三條 公司監(jiān)督檢查部門對內部控制監(jiān)督檢查時應遵循以下步驟：（一）對內部控制進行調查了解，描述內部控制，初步評價內部控制風險。（五）交易的性質和金額。（三）管理當局評價內部控制有效性的方法和證據。第二十一條 公司內部控制監(jiān)督檢查應關注的其他內容（一）所在行業(yè)狀況及近期的經營變化。（二）內部控制自我評估系統(tǒng)缺陷處理情況。第二十條 公司的內部監(jiān)督主要包括董事會、監(jiān)事會及管理層對內控制度的監(jiān)督檢查（內部控制的自我評估）、內部控制監(jiān)督檢查部門實施的獨立的監(jiān)督和檢查。（四）信息處理的及時性、適當性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。（二）各類經濟業(yè)務的會計處理程序和所依據信息的來源。第十九條 公司的信息與溝通主要包括建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，及時、準確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運行，建立反舞弊機制。（八）籌資活動控制的有效性。（六）投資決策程序的有效性，投資風險分析估計。（四）成本費用控制政策的健全性和有效性。（二）貨幣資金、實物管理的關鍵控制點，會計記錄與實物保管相互制約。第十八條 公司的控制活動主要包括不相容職務分離、授權審批、明確業(yè)務流程、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制、獨立業(yè)務審核。（三）風險發(fā)生的可能性和預計帶來的后果，對抗可能發(fā)生風險的能力。公司的監(jiān)督檢查部門對風險評估重點審查以下方面：（一）確定風險、評估風險的重要性。（十二）員工對企業(yè)文化內容的理解和認同程度。（十）員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性。（八）組織各階層人員的知識與技能。（六）法人治理結構的健全性和有效性。（四）管理權限的集中程度。（二）誠信原則和道德價值觀。第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經濟性質和經營類型、管理層的經營理念、組織文化、法人治理結構和議事規(guī)則、組織結構、職責分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內部控制檢查監(jiān)督工作時，可以采取現場談話和問卷調查、財務審計、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報告等方式進行。監(jiān)督檢查部門還將不定期地對公司的內部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。第十二條 監(jiān)督檢查部門應每半結束后兩個月內對公司的內部控制進行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，至少包括重要業(yè)務、財務事項，收購和出售資產、關聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財務資助、為他人提供擔保、募集資金使用、委托理財等重大事項。第三章 內部控制檢查評價程序、方法和內容第十一條 公司對內控制度的執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查。公司董事會及其審計委員會對內部控制監(jiān)督檢查工作進行指導，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內部控制監(jiān)督檢查評價報告。（六）實現經營目標。（四）經濟有效地使用資源。（二）信息的真實、可靠。第七條 建立健全內部控制并保持其有效運作，是被檢查單位的責任，監(jiān)督檢查部門的責任是對內部控制是否存在和其有效性進行測試與評價。內部監(jiān)督是指公司對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，并應當及時加以改進。信息與溝通是指公司及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在公司內部、公司與外部之間進行有效溝通。控制活動是指公司根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。風險評估是指公司及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。內部環(huán)境是指公司實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置、權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。內部控制應當與公司經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及所屬公司的各種業(yè)務和事項。第三條 公司應加強宣傳引導和教育培訓，通過多種途徑廣泛宣傳公司內部控制制度，引導全體員工掌握公司內部控制制度的本質要求，促進全體員工加強職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守公司內部控制制度的各項規(guī)定。內部控制的目標是合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發(fā)展戰(zhàn)略。第二條 本制度所稱內部控制，是指公司為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序。涵蓋全局，成本效率協(xié)調一致的原則。做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。三、建立和完善評價內部控制制度的基本原則兼顧防錯防弊與經營效果的原則。只有在進一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機構產權關系，建立健全法人治理結構的前提下，才能從根本上有效解決現階段單位管理中客觀存在的“內部控制問題”，從而使醫(yī)院內部控制制度建設工作落到實處。（2）充分調動各方面增收節(jié)支的積極性，堅持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財原則。既增強了在任領導的責任心，又對離任人員有一個明白的結論，有利于提高醫(yī)院管理者的責任心。重點項目、重點工程資金投入大，出現紕漏的機會相對較多，發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大?？剖覜]有好的經濟效益，就無從談起醫(yī)院的經濟效益。（2）明確審計的內容?，F在大多數醫(yī)院的審計部門都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫(yī)院甚至沒有內部審計部門），監(jiān)督職能相對弱化。為加強醫(yī)院會計內部控制，必須提高會計從業(yè)人員的政治、業(yè)務素質，因為，財務人員擔負著對醫(yī)院財務情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財務人員必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業(yè)技能，加強對會計人員的在崗繼續(xù)教育和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業(yè)知識，內部控制就不可能得到有效實施。1提高財務人員素質。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責，把成本控制放在首位。核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫(yī)保、農合報銷與醫(yī)院自費收費的監(jiān)管，防止錯漏和串戶，及時結清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農合報銷費用，并定期進行清理。嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加強醫(yī)院計算機收費系統(tǒng)的管理。往來款項年終對未結清事項應注明原因。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點檢查一次，對藥房藥品應每月盤點檢查一次，防止霉變、潮濕、過期和缺失等造成的損失。發(fā)現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規(guī)定進行處理，保護公共財務的安全與完整。加強對藥品、材料、醫(yī)療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網上采購，制定有關協(xié)議時，財務內審人員應有專人參與?？値っ骷殠は嗪藢?，帳簿與憑證核對，財務部門的財產物資帳與保管部門和使用部門的有關明細帳相核對。做好債權、債務的登記工作，及時清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯(lián)單經領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。而是平時松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機?？此坪唵蔚墓ぷ?，某些單位卻存在嚴重問題：（1）會計記帳不及時。對現金、銀行帳要做到日清月結。我院有大量的醫(yī)療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產流失轉移。固定資產、材料、試劑出入庫手續(xù)的復核。藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。二、加強內部控制制度