【正文】 同時(shí)每個(gè)法律與法規(guī)如何進(jìn)行協(xié)調(diào)也值得思考。思考四，銀行內(nèi)部的現(xiàn)金除了有規(guī)定進(jìn)入金庫(kù)的制度外，難道就沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)金審核的程序？銀行就一種鑰匙分管的管理方式管理現(xiàn)金出入嗎？商店每天尚且要盤(pán)點(diǎn)商品，銀行難道就只是帳面上進(jìn)行核查？思考五，彩票中心為什么一次可以購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)？而且為什么彩票中心竟然面對(duì)這樣的購(gòu)買(mǎi)彩票竟然沒(méi)有對(duì)購(gòu)買(mǎi)人懷疑？思考六，為什么一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票沒(méi)有中獎(jiǎng)，而且4700萬(wàn)也沒(méi)有中獎(jiǎng)？那么中獎(jiǎng)率到底是多少？理論上計(jì)算一次購(gòu)買(mǎi)1400萬(wàn)彩票也足夠中一個(gè)特獎(jiǎng)了，4700萬(wàn)可以中幾個(gè)特獎(jiǎng)了。首先提出的思考是一個(gè)月盜竊了5100萬(wàn)元，竟然到盜竊出逃后還在想自己核查。為此筆者提出幾個(gè)思考。至此，通緝的兩個(gè)A級(jí)罪犯已經(jīng)歸案，案件似乎告一段落。2007年4月19日公安部辦公廳副主任、新聞發(fā)言人武和平主持發(fā)布會(huì)，公安部出入境管理局副局長(zhǎng)朱際青作現(xiàn)場(chǎng)新聞發(fā)布。馬向景18日在北京被抓獲，任曉峰19日在江蘇連云港被捕。案發(fā)后，任曉峰、馬向景二人駕駛一輛灰色三星八座面包車(chē)潛逃。4月14日14時(shí)許，邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)發(fā)生一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬(wàn)元。我國(guó)一些大型企業(yè)集團(tuán)（尤其是冶金行業(yè)），從取消賬戶多頭而趨于現(xiàn)金集中管理的跡象，可以看出財(cái)務(wù)管理不僅在觀念上、而且在行動(dòng)上正在發(fā)揮悄然的變革，這是十分可喜的。我們一時(shí)難以判斷通用公司究竟采用了何種控制機(jī)構(gòu)，但毫無(wú)疑問(wèn)是屬于集中式現(xiàn)金管理模式的最大好處莫過(guò)于集中優(yōu)勢(shì)、減少現(xiàn)金淤積，但這是最表面的；其背后的意義還是財(cái)務(wù)上的安全。通過(guò)廣泛調(diào)查研究，王斌教授發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金統(tǒng)一調(diào)度、集中管理的案例不在少數(shù)，而美國(guó)通用汽車(chē)公司的例子可能更具代表性。從現(xiàn)金控制的方式看，它大體經(jīng)歷了五種形式或階段，即：（1）現(xiàn)金收支兩條線制度；（2）現(xiàn)金支付的備用金制度；（3）現(xiàn)金的內(nèi)部結(jié)算中心制度；（4）現(xiàn)金控制的內(nèi)部銀行制度；（5）現(xiàn)金控制的財(cái)務(wù)公司制度。對(duì)于集團(tuán)公司而言，安全性是與其管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)稱的?！鞍踩谝弧⑹找娴诙睔v來(lái)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)行為準(zhǔn)則，如商業(yè)銀行業(yè)，同時(shí)也是一般工商企業(yè)，特別是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)則。案例三：現(xiàn)金控制形式及通用的貨幣資金控制分析與思考著名中青年財(cái)務(wù)管理專家王斌教授曾于1998年7月在《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》撰文呼吁，加強(qiáng)現(xiàn)金控制是保證單位財(cái)務(wù)安全的重要措施。不言而喻，財(cái)政部的上述規(guī)定切中時(shí)弊，十分重要和及時(shí)。2001年6月，財(cái)政部在發(fā)布試行的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》中再次規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。長(zhǎng)期以來(lái)，理論界一直有一種爭(zhēng)議：在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中如何規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限？單位負(fù)責(zé)人首先就不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范該怎么辦？在借鑒國(guó)際慣例和結(jié)合我國(guó)現(xiàn)階段具體情況的基礎(chǔ)上，財(cái)政部于1999年開(kāi)始就此問(wèn)題作了較強(qiáng)硬的規(guī)定。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的性質(zhì)想必人人皆知，但林丹玲想借就借走了；300萬(wàn)元想必也不是一個(gè)小數(shù)字，但林玲想挪用就挪用了。據(jù)悉，林丹玲在擔(dān)任深圳市寶安區(qū)自來(lái)水服務(wù)公司經(jīng)理期間，利用職務(wù)之便，以公司名義向某鎮(zhèn)供出社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金300多萬(wàn)元，之后私自挪用該款用于個(gè)人盈利性活動(dòng)。問(wèn)題的關(guān)鍵，還是執(zhí)行不力。并且，銀行一出事，往往都是大事。第三，人員素質(zhì)控制和內(nèi)部報(bào)告控制松懈，表現(xiàn)在：儲(chǔ)蓄所該值班的人不值班，該多人看管的錢(qián)箱無(wú)人看管，只留給楊某一個(gè)人“照顧”，真是剛想睡覺(jué)，就有人送枕頭，楊某真是舒坦。但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門(mén)又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。第二，稽核檢查不到位。銀行平時(shí)分人保管的“責(zé)任卡”（即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級(jí)別卡）在春節(jié)草間可能集中到了一個(gè)人手中，換言之，楊某平時(shí)無(wú)權(quán)使用、無(wú)權(quán)操作的程序現(xiàn)在成了一馬平川，因?yàn)檫@些“卡”給了他權(quán)力。該案發(fā)生后，工行武漢營(yíng)業(yè)部一名負(fù)責(zé)人痛心疾首地說(shuō)：“過(guò)年休假留下的監(jiān)管漏洞，給了歹徒可乘之機(jī)。關(guān)于春節(jié)期間作案問(wèn)題。盡管如此，我們?nèi)匀唤ㄗh，各單位對(duì)涉及貨幣資金收付等重要崗位，還是應(yīng)當(dāng)盡最大努力任用正式員工。在單位因業(yè)務(wù)需要不得不聘用臨時(shí)工的情況下，必須明確，（1）他的工作、學(xué)習(xí)、生活背景如何，有無(wú)不良經(jīng)歷和記錄？（2）他能否勝任貨幣資金管理任務(wù)？（3）是誰(shuí)把他推薦、介紹來(lái)的？推薦、介紹過(guò)程有無(wú)不當(dāng)交易或行為？現(xiàn)在有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，只要用人出了問(wèn)題，就是單位一把手負(fù)責(zé)，因?yàn)闆](méi)有他的同意，這個(gè)人就進(jìn)不來(lái)。實(shí)際上，銀行系統(tǒng)的代辦員、稅務(wù)系統(tǒng)的臨時(shí)征管員就一直存在。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守，廉潔奉公遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。關(guān)于臨時(shí)工辦理貨幣資金業(yè)務(wù)問(wèn)題。那么，這樣幾個(gè)人怎么就能把如此巨額的公有財(cái)產(chǎn)據(jù)為已有并從容出逃呢？首先，我們看一看工商銀行武漢營(yíng)業(yè)部某儲(chǔ)蓄所儲(chǔ)蓄員卷款潛逃一案。一個(gè)經(jīng)理、一個(gè)儲(chǔ)蓄員，其作案值都在300萬(wàn)元以上。昨日凌晨押回巨貪林丹玲后，檢察機(jī)關(guān)當(dāng)即對(duì)其宣布了逮捕決定，隨后送至寶安看守所。辨認(rèn)證實(shí)，正是犯罪嫌疑人林丹玲。2002年春節(jié)前夕，寶安區(qū)檢察院反貪干警經(jīng)過(guò)分析判斷，重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)林丹玲原籍河源市的嚴(yán)密監(jiān)控，積極發(fā)動(dòng)當(dāng)?shù)毓膊块T(mén)和群眾提供線索協(xié)助追捕。這一案件受到社會(huì)各界廣泛關(guān)注和積極支持，寶安區(qū)政府高度重視，區(qū)人大代表也多次過(guò)問(wèn)，區(qū)檢察院反貪干警3年多來(lái)更是堅(jiān)持不懈連續(xù)作戰(zhàn)，采取各種秘密偵查手段多次往返于境內(nèi)外偵查追捕，特別是每年的重大節(jié)假日也都是放棄休息時(shí)間轉(zhuǎn)戰(zhàn)各地，想方設(shè)法伏擊擒拿逃犯。1998年10月在紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查期間，該嫌疑人畏罪潛逃。犯罪嫌疑人林丹玲，女，45歲，廣東省河源市人。寶安區(qū)人民檢察院傳來(lái)喜訊，巨貪林丹玲在挪用300潛逃3年之久后終于落入法網(wǎng)。楊崢利用手中的鑰匙，竟然直接從錢(qián)箱中盜走了外幣。楊崢當(dāng)天在電腦中虛增存款時(shí)，同時(shí)使用了本應(yīng)由所主任掌管“五級(jí)卡”和本應(yīng)由儲(chǔ)蓄主管員掌管的“四級(jí)卡”；（3）按規(guī)定，儲(chǔ)蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核，但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位；隔日審核的部門(mén)又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。他于2001年9月開(kāi)了35個(gè)活期存折，瞅準(zhǔn)過(guò)年休假期間監(jiān)管松懈的時(shí)機(jī)下手。機(jī)場(chǎng)河分理處在隨后的清理中，發(fā)現(xiàn)楊崢?biāo)诘牧柙苾?chǔ)蓄所外幣錢(qián)箱少了3成美元、1萬(wàn)港元，確定被楊崢盜走。初六上午，工行武漢營(yíng)業(yè)部監(jiān)管部門(mén)發(fā)現(xiàn)該筆存款疑點(diǎn)，遂案發(fā)。正月初一，楊利用值班上柜之機(jī)，在電腦上操作，憑空劃賬300多萬(wàn)元，分別存入自己的35個(gè)活期存折。據(jù)悉，春節(jié)期間，楊崢通過(guò)虛撥存款手段，并偷走美元3萬(wàn)元，港幣1萬(wàn)元。如果內(nèi)部審計(jì)做得好，則對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告包括應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、招待費(fèi)用和差旅費(fèi)用等改善審計(jì)報(bào)告，每一個(gè)項(xiàng)目都可以做一個(gè)專項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)情況或結(jié)論，指出存在的問(wèn)題，并提出改善建議。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)實(shí)施，是到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。只有計(jì)劃越周全，審計(jì)效果才會(huì)越好。臨時(shí)性審計(jì)的效果非常好，建議企業(yè)搞突擊檢查，審計(jì)人員可以悄無(wú)聲息地到達(dá)目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實(shí)的問(wèn)題。這些時(shí)候，被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng)，提前將工作做到位，這樣審計(jì)人員不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。常規(guī)性審計(jì)。所以，審計(jì)的對(duì)象可以按照被審計(jì)單位來(lái)做，也可以按照審計(jì)的項(xiàng)目來(lái)做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。內(nèi)部審計(jì)的第一步是選擇審計(jì)對(duì)象。此外，在審計(jì)報(bào)告后面部分，會(huì)有后續(xù)跟蹤事項(xiàng)，要記錄好跟蹤內(nèi)容。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒(méi)有收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門(mén)要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財(cái)務(wù)部門(mén)要看到錢(qián)，防止業(yè)務(wù)員有意或無(wú)意地不上交貨款。如果企業(yè)審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但無(wú)法得到及時(shí)反饋或者反饋后無(wú)法得到及時(shí)執(zhí)行，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常不利的影響。審計(jì)人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和陷阱，知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)信息和發(fā)生概率，以及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。此外，審計(jì)部門(mén)還要審計(jì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的內(nèi)容。在企業(yè)中，可以通過(guò)崗位輪換的方式消除審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的弊病，既讓這類(lèi)員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺(jué)工作枯燥乏味。審計(jì)人員是防錯(cuò)糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯(cuò)誤。通過(guò)前面兩步的