執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任(參考版)
2024-11-04 00:56本頁面
【正文】 49,第五十頁，共五十頁。推定〔涉嫌〕欺詐：是指雖無成心欺詐或坑。w249?！惨弧潮粚徲媶挝环矫娴脑?P133?！?〕業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限 P128。——對財務(wù)報表審計施行的質(zhì)量控制。ng)總結(jié),第四章 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么與法律責(zé)任。,內(nèi)容(n232。n)的一個重要文件。 〔四〕進(jìn)步注冊會計師的綜合素質(zhì)，培訓(xùn)和督導(dǎo)助理人員 〔五〕與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定注冊會計師和委托人的責(zé)任(z233。,3/2/2022,48,第四十八頁，共五十頁。 〔二〕建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 質(zhì)量管理是會計師事務(wù)所各項(xiàng)管理工作的核心和關(guān)鍵。nbi233。ngzhǐ)法律訴訟的詳細(xì)措施 〔重點(diǎn)〕 P146,〔一〕嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求 不能苛求注冊會計師對于會計報表中的所有錯報事項(xiàng) 都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊會計師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān) 鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。)會計師法律責(zé)任的條款，其中比較重要的有： ?中華人民共和國注冊會計師法? ?中華人民共和國公司法? ?中華人民共和國證券法? ?中華人民共和國刑法? 最高人民法院的規(guī)定,3/2/2022,47,第四十七頁，共五十頁。)會計師的法律責(zé)任 P144,近年來，我國公布的不少重要的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)中，都有專門規(guī)定會計師事務(wù)所、注冊(zh249。,三、中國注冊(zh249。,注冊會計師承擔(dān)(ch233。,二、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類〔重點(diǎn)(zh242。,〔三〕其他方面(fāngmi224。ngd224。,沒有過失、普通(pǔtōng)過失、重大過失和欺詐的界定,錯報沒有(m233。 〔案例〕 推定欺詐與重大過失：重大過失通常被解釋 為推定欺詐，加大了注冊會計師的法律責(zé)任。)：是指雖無成心欺詐(qīzh224。,3/2/2022,41,第四十一頁，共五十頁。 作案具有不良動機(jī)是欺詐的重要特征，這是 欺詐與普通過失和重大過失的主要(zhǔy224。) ② 重要性 ③ 內(nèi)部控制,3/2/2022,40,第四十頁，共五十頁。,普通過失與重大過失區(qū)分的主要標(biāo)準(zhǔn) ① 遵守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的程度(ch233。 〔2〕重大過失 對注冊會計師而言，是指根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么或沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的根本要求執(zhí)行審計。,〔1〕普通過失 對注冊會計師而言，是指沒有(m233。 通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。)注冊會計師在一樣條件下可做到的慎重為標(biāo)準(zhǔn)的。 評價注冊會計師的過失，是以其他合格(h233。,3/2/2022,37,第三十七頁，共五十頁。)條款而使別人蒙受損失。 注冊會計師違約是指由于注冊會計師未能履行合約上的某些詳細(xì)(xi225。shēn)的原因〔重點(diǎn)〕 P138 違約 過失 欺詐,3/2/2022,36,第三十六頁，共五十頁。ng)失敗,沒有遵守(zūnshǒu)審計準(zhǔn)那么,遵守了審計準(zhǔn)那么,出具錯誤意見,審計失敗,審計風(fēng)險,3/2/2022,35,第三十五頁，共五十頁。 〔3〕審計風(fēng)險，是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 被審計單位經(jīng)營失敗時，可能會連累注冊會計師。)經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期。,經(jīng)營失敗 P138 〔1〕經(jīng)營失敗，是指企業(yè)由于(y243。 注冊會計師不應(yīng)當(dāng)、也不能對防止被審計單位 違背法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財務(wù)報表審計可能 是遏制違背法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。ngw233。,3/2/2022,33,第三十三頁，共五十頁。,3/2/2022,32,第三十二頁，共五十頁。)單位有意或無意地違背會計準(zhǔn)那么和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為。 P134,3/2/2022,31,第三十一頁，共五十頁。,由于審計的固有(g249。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)(yīngdāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷 疑態(tài)度，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并 應(yīng)當(dāng)意識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯誤的審計程序未必適
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