審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任(參考版)
2024-11-04 00:45本頁面
【正文】 ,。對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對被審計(jì)單位業(yè)績或盈利才能的判斷。1992年到1995年的初步形成階段。1983年的羅森布勒姆法案(H．Rosenblum，Inc．V．Adler)。nl236。ng)總結(jié),第三章 審計(jì)責(zé)任與法律責(zé)任。,內(nèi)容(n232。)單位 深化理解被審計(jì)單位 提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購置責(zé)任保險(xiǎn) 聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師,2024/10/30,36,第三十六頁，共三十八頁。ngx236。ng) 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)視,2024/10/30,35,第三十五頁，共三十八頁。,預(yù)防措施,增強(qiáng)獨(dú)立性 保持職業(yè)慎重(sh232。ng233。nzh242。,縮小期望(qīw224。,第三十二頁，共三十八頁。i)與審計(jì)失敗(shīb224。i)的區(qū)別,第三十一頁，共三十八頁。,錯(cuò)誤與舞弊、違背法規(guī)行為(x237。ngfǔ)的規(guī)章制度的行為。 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)疑心態(tài)度，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并應(yīng)當(dāng)意識到，可以有效發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的審計(jì)程序未必適用于發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào).,第二十九頁，共三十八頁。)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)施行管理。治理層有責(zé)任監(jiān)視管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制。,對舞弊(wǔb236。侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，其目的是隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)受權(quán)使用資產(chǎn)的事實(shí)。 x237。,第二十七頁，共三十八頁。管理層通過凌駕于控制之上施行舞弊的手段主要包括： 〔一〕編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)； 〔二〕濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策； 〔三〕不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所根據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷； 〔四〕成心漏記、提早確認(rèn)或推延確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)； 〔五〕隱瞞可能(kěn233。iw249。,第二十六頁，共三十八頁。l242。,對財(cái)務(wù)信息作出虛假(xūjiǎ)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào),對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對被審計(jì)單位業(yè)績或盈利才能的判斷。,與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)(xiāngguān)的成心錯(cuò)報(bào),對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào) 侵占(qīnzh224。如偽造憑證、篡改會(huì)計(jì)紀(jì)錄、變造財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等。,錯(cuò)誤是無意的行為，而舞弊是成心(ch233。,24,舞弊(wǔb236。i)的無意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。)與違背法規(guī)行為,錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在(cng)失敗,2024/10/30,22,第二十二頁，共三十八頁。c232。)過失,2024/10/30,21,第二十一頁，共三十八頁。)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的直接原因,第二十頁，共三十八頁。,2024/10/30,20,
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