【正文】 外圍突破法能比較容易突破被檢查單位內(nèi)部的層層防線案例：被檢單位租的寫字樓裝修，裝修過程發(fā)生裝修費。作用：賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索。要注意：函件的回收，要直接寄給審計組如果要走訪外圍單位，一定不要通知被檢查單位。函證信件要自己直接收，不能由被審計單位收后再轉(zhuǎn)交。這就是審閱外圍單位的信息數(shù)據(jù)，能夠有效的識別信息數(shù)據(jù)。在條件允許的情況下，可以直接看合同原件。我們先從外圍著手，找到合同上房東的地址和電話。這個時候采用函證法比較方便、經(jīng)濟、節(jié)約時間。案例：在北京檢查一家公司，該公司外圍單位很多，大多數(shù)都在外地。重點審計領域：下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位、業(yè)務和資金往來多的單位。（2）確定有疑點的收支項目的金額是否正確。：對方已支付，但本單位收款后并未入賬。：收函證的地址要寫審計小組的地址。：往來賬、結(jié)余資金：往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位。（1）確定往來款存在。（七）掛賬調(diào)查法對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查。（六）投資追蹤法對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。、領用、繳銷紀錄，存根。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。沒有工程項目卻有工程物資或費用。是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資。賬實不符的，一查到底。有多個保險柜的，多組分別同時查。查哪些保險柜？各個辦公室上鎖的，全查。1有無非法收入1有無不合法票據(jù)1有無截留收入。（5）檢查會計、出納等交接工作紀錄。（3）下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況。從檢查下屬及往來單位入手 5（1）核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬。從檢查銀行賬戶入手 2（1）核查賬戶個數(shù)。（4）核實會議費：查檢會議通知、會議紀錄、參會人員，并到賓館等會議場所核實。（2）核實維修費：對大額的房屋、設備的維修，分析必要性，并現(xiàn)場核實。（4）不斷總結(jié)推廣審計新經(jīng)驗，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護經(jīng)濟秩序，保證各項改革順利進行。（2）對審計結(jié)果進行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規(guī)范管理的意見和改進建議。強化賬戶審計、加大延伸力度。（4）適時進行現(xiàn)金、實物的盤查。（2）集體會診難點疑點問題。實施科學的審計方法、提高審計質(zhì)量。2（1）走訪座談法——外部單位和人員。第四、明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。專業(yè)素質(zhì)、責任感、事業(yè)心、正直的品質(zhì)。第一、事前、事中、事后審計相結(jié)合。第三、治標和治本相結(jié)合（6）加強審計隊伍建設，提高審計人員素質(zhì)。（5）改進審計方法和手段，提高審計質(zhì)量。（3）準確定位內(nèi)審工作的目標，進一步明確內(nèi)部審計工作思路。解決內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題的措施 6（1）通過綜合手段，提高對內(nèi)審工作的認識。（7）制度不完善，審計意見和建議難以執(zhí)行。（3）內(nèi)部審計機構(gòu)領導層次不清，內(nèi)部審計權(quán)威性、獨立性、有效性受限。（五）加強內(nèi)部審計 2內(nèi)部審計中存在的問題 8（1）對實施內(nèi)部審計的認識存有偏差。（6）執(zhí)行和監(jiān)督分離。（4）保管和紀錄分離。（2）執(zhí)行和審核分離。（四）內(nèi)部控制方法 7不相容崗位相分離制度。建立完善經(jīng)濟責任制度。崗位設置不合理。固定資產(chǎn)管理比較薄弱。預算控制缺乏剛性。財務管理制度不健全?，F(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)。三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5（一）內(nèi)部控制概念 3概念由董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標的一系列控制活動。加大銀行賬戶監(jiān)管力度。監(jiān)獄、看守所內(nèi)部經(jīng)營收入管理制度缺失。嚴格執(zhí)行收支兩條線制度。（4）“二下”，以法律文件形式下達下一預算。（2）“一下”，財政部下達各部門預算控制數(shù)。（5）住房發(fā)展和改革的力量需要加強著力推進部門預算制度改革 4中央部門預算編制程序?qū)嵭小岸隙隆被玖鞒?。二、加強制度?guī)范和外部監(jiān)管 4（一）著力推進四項改革 4著力推進事業(yè)單位體制改革著力推行行政事業(yè)單位津貼補貼規(guī)范工作 4（1）全面反映現(xiàn)有津貼補貼發(fā)放情況（2）規(guī)范津貼補貼資金來源渠道（3）增強地區(qū)間公務員收入差距的調(diào)控能力（4）建立規(guī)范的津貼補貼發(fā)放制度落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 5（1）房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改結(jié)束了（2）部分城市普通商品房市場房價過高，超出了中低收入的支付能力（3）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟適用房、廉租房供應不足，甚至是嚴重不足。附件：8個附件1：小金庫全面復查報告表附件2：小金庫全面復查統(tǒng)計表附件3：小金庫重點抽查統(tǒng)計表 補充表補充表補充表3附件4：小金庫問題舉報核查情況統(tǒng)計表附件5：小金庫問題整改落實情況統(tǒng)計表附件6：防治小金庫長效機制建設統(tǒng)計表附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫問題統(tǒng)計表附件8：填表說明第四章 小金庫治理的長效機制字體：大 中 小打印：省紙版 清晰版 自定義提綱 4大內(nèi)容一、提高小金庫的防范意識 3二、加強制度規(guī)范和外部監(jiān)管 4三、建立和完善內(nèi)部控制制度 5四、強化外部監(jiān)督的作用 3具體內(nèi)容一、提高小金庫的防范意識 3（一）以多種形式、多種渠道，強化宣傳教育（二）各級紀檢監(jiān)察部門要加大財經(jīng)法規(guī)的宣傳力度（三）要加強單位內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德建設我國會計職業(yè)道德內(nèi)容（補充）從機制上、制度上加強建設，完善會計職業(yè)道德體系。堅持政策規(guī)定，進一步加大責任追究。認真學習宣傳、進一步提高思想認識加強組織領導，進一步完善工作機制。（2）匯總成效、整理經(jīng)驗、評價和驗收，問卷調(diào)查、座談，進行滿意度調(diào)查。（4）編制報表，向上匯報。（2）要研究設計長效機制。（3）編制報表，向上匯報。整改落實至2011年8月底。（5）財政部、審計署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分人員，并聘請一定數(shù)量的注冊會計師。（7）被舉報的。（5）黨政機關、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社及社會團體。（3）教育、衛(wèi)生單位。重點關注對象 7（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的單位和部門。（3）選取典型，重點檢查。督導檢查（1）時間：到2011年7月底結(jié)束。（6）復查中查出的問題，及時整改。（4）落實公示制、承諾制、問責制。全面復查 7點（1）復查時間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結(jié)束。全面復查，特別是零申報單位。鞏固成果、建立長效機制。治理范圍：黨政機關、事業(yè)單位、社會團體、國有及國有控股企業(yè)。強化源頭治理、建立長效機制。注重統(tǒng)籌兼顧、實施綜合治理。完善協(xié)調(diào)機制、形成工作合力?！兑庖姟废掳l(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理，其他違法問題，按相關規(guī)定處理。在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。（四）專項治理處理原則 依紀依法 寬嚴相濟 把握6點鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對相關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。（7）自查自糾不力，走過場的。（5）以前有小金庫的。（3）財務會計管理薄弱的。重點檢查對象 7（1）行業(yè)性社會團體。截至2010年11月底。動員部署自查面100%。自查自糾。自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。（三）專項治理步驟 4階段自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。虛列職工工資、福利費、管理人員職務消費等其他支出。資產(chǎn)處置、出租收入。截留行政事業(yè)性收費。重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。公募基金會：依《基金會管理條例》設立的，從事公益事業(yè)的非營利組織?！兑庖姟废掳l(fā)后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理，其他違法問題，按相關規(guī)定處理。在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重要追究責任。（五）小金庫治理試點 處理原則 依記依法 寬嚴相濟 把握6點自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。整改落實至2010年11月底。重點檢查對象 6（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀錄，需要重點檢查的。（3）內(nèi)部控制、財務內(nèi)控薄弱的。（1）被舉報的。截至2010年10月底。到2010年8月底。計劃制定、業(yè)務培訓、政策解答、鼓勵舉報、制定相關舉報制度。財務管理、內(nèi)部控制、小金庫資金來源、表現(xiàn)形式、使用方向、易發(fā)部位等。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。各級保監(jiān)局參與。（三）專項治理的組織領導由中央治理小金庫工作領導小組統(tǒng)一領導，由保監(jiān)會牽頭負責組織實施。（3）轉(zhuǎn)移損余物資、追償收入等。轉(zhuǎn)移資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)移對外投資。虛列支出（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設立。（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營業(yè)外收入或投資收益形成的。（1）以保費收入、投資收益等主營業(yè)務收入形成的。重點：2008年以來的，2007年底小金庫滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。保險公估：接受保險當事人委托，獨立的對保險事故所涉及的保險標的進行評估、勘驗、鑒定、估損、理算等活動的行為。其他違法問題，按相關規(guī)定處理。在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。至2010年12月底。（6）牽頭部門認為有必要重點檢查的。（4）分支機構(gòu)、營業(yè)網(wǎng)點較多的。（2）自查自糾不力，走過場的。重點檢查面不低于上一級單位總資產(chǎn)或主營收入的10%，每戶重點檢查企業(yè)不低于子企業(yè)戶數(shù)的20%。截至2010年6月底。（三）專項治理步驟 6階段自本方案下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。（3）轉(zhuǎn)移清收的不良資產(chǎn)等。（1）轉(zhuǎn)移對外投資。（2）以傭金、代辦手續(xù)費、財政性資金等其他收入設立。（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財?shù)刃问叫纬傻摹＃?）以利息收入、手續(xù)費收入、保費收入等主營業(yè)務收入形成的。重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴重的，可追溯以前。試點檢查面，30%左右。、有證券、期貨、基金業(yè)務許可證的國有及國有控股證券公司、期貨公司、基金公司等證券類企業(yè)。，按相關規(guī)定處理。，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行依法追究責任。至2010年12月底。（6）被舉報的企業(yè)或單位。（4）未納入合并報表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關的企業(yè)或單位。重點檢查對象 7自查面100%。截至2010年11月底。思想發(fā)動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。（3）虛假資產(chǎn)盤虧、損失、報廢等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。（1）虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)。（2）虛列研究開發(fā)費、業(yè)務招待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售勞務費等期間費用。（4）政府獎勵、社會捐贈等。（2）資產(chǎn)處置、出租、使用收入。國有企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 。（二）小金庫的治理內(nèi)容應列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)。五、國有及國有控股企業(yè)小金庫專項治理實施辦法（中紀發(fā)〔2010〕29號）5大內(nèi)容（一）專項治理范圍 3。（2）獎勵：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。地方設立治理小金庫日常工作機構(gòu)。中央治理小金庫工作領導小組。，按相關規(guī)定處理。，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。重點檢查對象至2009年11月底。自查自糾和重點檢查相結(jié)合。（7）上下級單位相互轉(zhuǎn)移資金。（5）虛列支出。（3）以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費等名義套取資金。 7種（1）違規(guī)收費、罰款、攤派收入。應列未列賬的。（四）強化小金庫的源頭治理 3 。，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。（4）整改落實。（2）自查自糾。先黨政機關、事業(yè)單位，再到社會團體和國有企業(yè)。（4）標本兼治、糾建并舉。單位財務管理、經(jīng)費管理、財政、審計、銀行、稅務等結(jié)合。 4（1）分級負責、分口把關。（六）關于計劃單列