【正文】 可能還能發(fā)現(xiàn)往來單位的小金庫或其他違規(guī)行為。外調(diào)其他單位時(shí)，不用事先通知，以防串供通氣。這樣就可以得到有力的證據(jù)。案例：被檢查單位在北京市海淀區(qū)租一個(gè)寫字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內(nèi)部不容易獲取這些信息。審計(jì)方法：函證法，外調(diào)、審閱法、直接向?qū)Ψ讲樵?、核對有無往來、發(fā)生額和余額是否一致。（八）外圍突破法審計(jì)目的（1）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生。：函證法，外調(diào)、直接向?qū)Ψ讲樵?、核對有無往來、余額是否一致。特別是對往來款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。可詢問對方或現(xiàn)場核實(shí)。（五）票據(jù)抽查法發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。通過核對銀行對賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來查找線索。奇異數(shù)字現(xiàn)象：有司機(jī)工資，但沒車輛購置費(fèi)、沒維修費(fèi)油料費(fèi)。清查保險(xiǎn)柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實(shí)：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。（二）突擊盤點(diǎn)法時(shí)間安排，不能事先通知，要突擊查。（4）核實(shí)往來款，關(guān)注異常項(xiàng)目。（2）核實(shí)是否賬實(shí)相符，每筆業(yè)務(wù)是否一一對應(yīng)，摘要是否相符，可疑點(diǎn)到銀行核實(shí)。（3）核實(shí)勞務(wù)費(fèi)：并與提供勞務(wù)的單位或個(gè)人核實(shí)。（3）加大審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際效果的力度，強(qiáng)化審計(jì)意見落實(shí)。（5）注重效益審計(jì)、確保審計(jì)決定落實(shí)。5（1）建立審計(jì)線索資料庫。四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用 4加大審前調(diào)查力度、科學(xué)制定審計(jì)方案。第二、嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)審人員入口關(guān)，提高人員素質(zhì)。3個(gè)結(jié)合第二、微觀問題和宏觀目標(biāo)相結(jié)合。（2）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。（4）內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確、目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)（5）內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求（6）內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢要求。授權(quán)批準(zhǔn)和集體決策制度相結(jié)合財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度預(yù)算控制制度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建立和實(shí)施績效考評制度建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。（3）執(zhí)行和紀(jì)錄分離。建立完善舉報(bào)制度。票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位。資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。要素 5內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查一般方法職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考核控制、信息技術(shù)控制等。（四）加大日常監(jiān)管力度 3加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。（二）嚴(yán)格執(zhí)行三項(xiàng)制度 3嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無償占用企業(yè)錢物的政策制度。（1）“一上”階段，各部門制定下一預(yù)算數(shù)，分級匯總上報(bào)財(cái)政部。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員個(gè)人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設(shè)。突出工作重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)綜合治理。總結(jié)驗(yàn)收（1）2011年12月結(jié)束。機(jī)制建設(shè)截止2011年11月底（1）建立長效機(jī)制是根本。（6）督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)肅處理。（6）以前有小金庫的。（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)。（2）各級治理機(jī)構(gòu)抽調(diào)專門力量，開展工作督導(dǎo)。（5）組織領(lǐng)導(dǎo)：各地區(qū)各部門分級負(fù)責(zé)，國資委、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)分頭負(fù)責(zé)監(jiān)管的單位。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合?？偨Y(jié)國有及國有控股金融企業(yè)試點(diǎn)治理經(jīng)驗(yàn)。九、2011年小金庫專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案（中治金〔2011〕2號）4大內(nèi)容（一）指導(dǎo)思想指導(dǎo)思想：鄧小平理論、三個(gè)代表、科學(xué)發(fā)展觀、相關(guān)會(huì)議和文件精神。堅(jiān)持分類指導(dǎo)、突出工作重點(diǎn)。在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。整改落實(shí)至2010年12月底。（4）社會(huì)反應(yīng)強(qiáng)烈的。重點(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于20%。到2010年9月底。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。虛列業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金。小金庫的表現(xiàn)形式 7類隱匿會(huì)費(fèi)收入。（六）專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度注重與保險(xiǎn)監(jiān)管工作相結(jié)合加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)八、社會(huì)團(tuán)體小金庫專項(xiàng)治理實(shí)施辦法（中紀(jì)發(fā)〔2010〕28號）5大內(nèi)容（一）專項(xiàng)治理范圍 2社會(huì)團(tuán)體：依《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》設(shè)立的，非營利性組織。被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。（6）保監(jiān)會(huì)認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的。（2）自查自糾不力，走過場的。重點(diǎn)檢查。動(dòng)員部署截至2010年7月底。（四）專項(xiàng)治理步驟 6階段自本方案下發(fā)之日起，到2010年12月底基本結(jié)束。其他方式。（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、賠付退保支出等。（2）以業(yè)務(wù)回扣收入、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立。（二）小金庫的治理試點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。（四）小金庫治理處理原則 依法依紀(jì) 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)自查查出的問題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對單位從輕、減輕或免予行政處罰，對有關(guān)負(fù)責(zé)人可從輕、減輕或免予處分。（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀(jì)錄，需要重點(diǎn)檢查的。重點(diǎn)檢查對象 6（1）被舉報(bào)的。到2010年8月底。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。國有及國有控股金融企業(yè)小金庫的表現(xiàn)形式 4類 。、有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的國有及共有控股保險(xiǎn)類企業(yè)。5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。（四）小金庫治理處理原則 依法依紀(jì) 寬嚴(yán)相濟(jì) 把握6點(diǎn)，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。（5）以前有小金庫的企業(yè)或單位。（1）關(guān)系國家安全、國民經(jīng)濟(jì)命脈的基礎(chǔ)性、支柱性企業(yè)或單位。到2010年9月底。（三）專項(xiàng)治理步驟 4階段自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。（2）虛假股權(quán)、應(yīng)收賬款壞賬核銷等方式。（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本。（1）以銷售收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入形成的。組織形式上：國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有資本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。（1）各級日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人、建立登記、督辦制度、建立舉報(bào)管理制度。辦公室設(shè)在財(cái)政部。5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。（三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴(yán)，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。到2009年6月底。（二）專項(xiàng)治理的方法和步驟自《意見》下發(fā)之日起，到2009年底基本結(jié)束。（4）經(jīng)營收入未列賬。重點(diǎn)是2007年以后的，2006年底小金庫資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前。（五）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。，走過場的，要通報(bào)批評并整改，嚴(yán)重的要追究相關(guān)人員責(zé)任。（3）重點(diǎn)檢查。（二）小金庫治理的范圍和步驟應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。（2）統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)。（五）什么相關(guān)境外機(jī)構(gòu)？即外派機(jī)構(gòu)，是治理范圍。：參加中國人民政治協(xié)商會(huì)議，目前參加中國人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體共有8個(gè)：公民自愿組成、按章程開展活動(dòng)、非營利性組織。分步推進(jìn)。，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求。：。，可查存款。直接撥付到舉報(bào)人賬戶。（2）獎(jiǎng)勵(lì)比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬。（3）舉報(bào)企業(yè)問題的，按內(nèi)容和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處。“小金庫”的重要手段 起到威懾作用，提高檢查效率。（四）不移送的法律責(zé)任1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本級或上級人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞壭姓?zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)，監(jiān)察機(jī)關(guān)有權(quán)對不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任免的國家公務(wù)員的行政處分。、打擊報(bào)復(fù)批評人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。（三）自查從寬的情形《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰。，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。應(yīng)上繳財(cái)政的，要上繳財(cái)政。已按有關(guān)部門要求整改，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報(bào)告表，應(yīng)在報(bào)告中說明。全文15條。移送司法機(jī)關(guān)處理。（二）設(shè)立小金庫行為的懲處方式責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。如內(nèi)部食堂、招待所等。單位不允許不設(shè)賬。，在觸犯稅收或私分國有資產(chǎn)罪時(shí)處罰。，中紀(jì)委發(fā)布《社會(huì)團(tuán)體“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》、《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》。，方式更加隱蔽。、公款旅游。（二）小金庫的存放形態(tài) 5類：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。（二）小金庫的資金來源 13種 （資源）資產(chǎn)有償使用收入二、小金庫的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)（一）小金庫的表現(xiàn)形式 8種、罰款、攤派收入。一、小金庫的定義、資金來源二、小金庫的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)三、小金庫的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢具體內(nèi)容一、小金庫的定義和資金來源（一）定義20世紀(jì)70年代，小錢柜1986年，小金庫1995年，國辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預(yù)算，私自存放的資金。、技術(shù)方法。今年三公預(yù)算削減過半最奔波之口岸辦公室，過路費(fèi)就占了養(yǎng)車費(fèi)24%，年市教委因公出國（境）的費(fèi)用達(dá)4 ，2011年預(yù)算數(shù)4 。中央98部門僅三家未亮“三公”包括外交部、僑辦、港澳辦；三公經(jīng)費(fèi)總額國稅、海關(guān)、質(zhì)檢總局列前三。近年來，政府部門資金浪費(fèi)嚴(yán)重、資金使用不透明、決策失誤率高居不下等問題備受詬病。三是發(fā)票管理不嚴(yán)。在蒙城縣檢察院所立家電下鄉(xiāng)騙補(bǔ)案件中，涉案金額最小的也有16萬元，這些案件涉案總金額近300萬元。郭三超從1998年起自己在蒙城縣呂望街上開辦了一家“呂望三超家電家具城”，犯罪嫌疑人劉陽案發(fā)前任青島海信電器股份有限公司合肥經(jīng)營分公司蒙城區(qū)域經(jīng)理，張艷則是蒙城縣東方汽車銷售公司開票會(huì)計(jì)。【舉例】家電下鄉(xiāng)是國家一項(xiàng)支農(nóng)、惠農(nóng)的專項(xiàng)工程，然而在安徽省蒙城縣卻被一些人當(dāng)成了“唐僧肉”，他們利用協(xié)助政府行使相關(guān)職能的職務(wù)之便，采取虛報(bào)冒領(lǐng)的手段騙取家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼款。（2）對大項(xiàng)開支的監(jiān)管乏力。監(jiān)管部門在監(jiān)督上，主要是依據(jù)賬目和經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行監(jiān)管，“觸角”較少延伸向賬外，使一些賬外資產(chǎn)、收入沒有及時(shí)糾正，最后演變?yōu)椤靶〗饚臁?；【舉例】永安財(cái)險(xiǎn)“鴛鴦保單”套錢鴛鴦保單是指保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在打印保單時(shí)，人為地將保單各聯(lián)分開打印，保單的客戶聯(lián)、業(yè)務(wù)留存聯(lián)、財(cái)務(wù)留存聯(lián)等各聯(lián)的內(nèi)容不一致。支出審批“一支筆”，會(huì)計(jì)出納“一肩挑”，重大支出行為由一人經(jīng)手，領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)手錢物，甚至審批人又是經(jīng)辦人等。馮沖買權(quán)證。不久，她就掙了30萬元。之后，分公司領(lǐng)導(dǎo)又讓她先后收下了好幾筆現(xiàn)金存入她的賬戶，直到2007年6月，由她個(gè)人掌管的賬戶上已有130多萬元現(xiàn)金。更有一些人把“糟粕”當(dāng)“時(shí)尚”，為社會(huì)上燈紅酒綠所陶醉，以吃喝玩樂為追求，拿“小金庫”的錢進(jìn)宴席、下賭場、游山水、泡舞廳、養(yǎng)情婦，直至走向毀滅。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到今天，除了像村級這樣的基層組織外，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)人員，他們了解甚至熟知財(cái)經(jīng)紀(jì)律?！靶〗饚臁眴栴}，造成了國有資產(chǎn)（資金）的流失和分配的不公，污染了社會(huì)風(fēng)氣，是滋生腐敗的“溫床”。行政事業(yè)單位設(shè) 1立的“小金庫”或賬外賬有的是行政事業(yè)單位本身，有的是其部分所屬單位。2008—2009年，車管所還通過對客運(yùn)車輛提供少檢或免檢便利，收取轄區(qū)內(nèi)客運(yùn)車輛“贊助費(fèi)”、春運(yùn)車檢“加班費(fèi)”。8．賬外循環(huán)。7．濫用現(xiàn)金?！九e例】廣東清遠(yuǎn)環(huán)境衛(wèi)生管理處私設(shè)“小金庫”959萬元2003年1月至2006年12月，清遠(yuǎn)市環(huán)境衛(wèi)生管理處將財(cái)政返還的衛(wèi)生清潔費(fèi)以機(jī)動(dòng)車隊(duì)等8個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名義違規(guī)私設(shè)賬戶，“小金庫”累計(jì)金額959萬元，大部分用于發(fā)放干部職工福利補(bǔ)貼，共支出943萬元。（錯(cuò)）第三篇：行政事業(yè)小金庫治理及其政策解讀6．亂開賬戶。（對）（20).政府采購的信息都應(yīng)當(dāng)在政府采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時(shí)向社會(huì)公開發(fā)布。（對）(17).在治理中，走過場的，要通報(bào)批評并整改，對問題嚴(yán)重的要追究當(dāng)事人的責(zé)任。（x）【答案解析】 “調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位紀(jì)錄的真實(shí)性、完整性”屬于延伸檢查法。（對）(11).對被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查是投資追蹤法。（對）(7).被查出小金庫的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。（對）(3).項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金、當(dāng)年財(cái)政撥款和以前結(jié)余資金統(tǒng)籌安排的要求。、(12).政府采購的功能包括（ABCD）。、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣(9).設(shè)立小金庫的懲處方式包括（ABCD）。 (6).下列選項(xiàng)中屬