【正文】 　　專題小結　　1.“小金庫”定義、資金來源（違法違規(guī)，未入符合規(guī)定的賬簿、各項資產）（租金收入、收費收入、經營收入等）　　2.“小金庫”表現形式和存放形態(tài)（2大類8種，收入不入賬套取資金4）（銀行存款、固定資產等）　　3。會計人員對本單位經濟業(yè)務最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經管,而且極大多數會計人員對私設“小金庫”是違心干的?！　≡谇謇頇z查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據他們提供的線索,進行詳查?！　≡陂_展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。　　主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現存在的問題?！　?。三是查閱被查單位的會議記錄。　　一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍！　z查“小金庫”，要進一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務與資金往來較多的單位。特別是對往來款項數額較大的有關單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構，要有重點地進行外調，從中發(fā)現被審計單位收入不入賬、私設“小金庫”的問題?！　　！　?。在清理檢查過程中首先要審查各種收費票據的購買、領用、繳銷登記薄和收據存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內容、金額是否真實、完整，開出的收據是否及時、全額入賬。　　。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索?！　〖磸膶徲媶挝坏你y行存款賬戶入手，查找賬外賬。盤查實際支出，賬面列支數額與實物的單價、數額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況?！　?。　　盤點時要注重兩個結合，一要與清理收費票據、現金支票、空白支票和轉賬支票存根、作廢存根等資料結合起來；二要與保管的實物資料相結合?！　∪媪私獗徊閱挝坏男姓芾怼I(yè)務活動和經營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據收費，有無截留事業(yè)收入、經營收入和其他收入?！　o一方法是特效，多種手段靈活選。　　財務人員花名列，查其行卡、存款單?！　　鞍涤洝蓖敢曧毞治觯笞谔撝Ф嗳撕?。　　票種、印章合邏輯，看清發(fā)票共幾聯。　　大宗商品須盤庫，內部食堂收據濫?！　≠~證核對不需全，抽查幾筆收入單?！　I(yè)務招待較普遍，送禮旅游不稀罕。　　捐贈、出租、賣資產，支出收入有關聯?！　≠~戶入手核存款，多頭開戶溯根源?！　〔徽f有無“小金庫”，突問賬外剩幾元？　　要求拿出全部帳，試算平衡第一關?！　　邦I取補貼是否均？今年福利比往年。　　基本業(yè)務和人員，收支概況及關聯?！　∑囀程眉盎?，有無“三產”和門面。　　平時形成“線索庫”，綜合判斷定重點?！　‰[匿收入不入賬，虛列支出放一邊?！　　　　　?，內部審計的權威性、獨立性和有效性受限內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才愈有保障?！　　炔繉徲嬛写嬖诘膯栴}　　內部審計既是內部控制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在該校中，財務人員沒有做到獨立性，僅憑“王某的指示”，就把應該納入收入管理的“辦證費”等公款不入賬，然后予以私分。　　該校對于資金收支管理比較混亂，相關責任人通過收入不入賬，私設小金庫等方法隱瞞收入，公飽私囊，并且通過虛擬的支出，騙取單位資金。1998年6月至10月，經貿學院財務處出納田某兩次領取代辦費35萬余元，并將其中6萬余元由3人私分。 　　1996年9月，陜西經貿學院財務處原處長王某等三人違反規(guī)定，將銀行按期支付的“代辦費”私設“小金庫”。1996年11月。王某提出用此款為成教院購置教學設備，經請示院長、書記同意后，王某將該款領出以李某名義存入銀行?！　?996年至1999年，成教院副院長王某指使財務人員將陸續(xù)收回的原工商學院成教處應上交的“辦證費”等公款不入賬，然后私分?！　≡陉兾鹘涃Q學院發(fā)生的腐敗案中，違規(guī)收費、截留、私分、私設小金庫、挪用公款、貪污、受賄等腐敗現象“一應俱全”，涉案總金額高達615萬余元。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。做到壓力與動力相結合，最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。對于嚴格執(zhí)行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵?！　　炔繂挝欢ㄆ谶M行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。　　?！　?。　　。同時，授權批準要與集體決策相結合?！　?。按照科學、精簡、高效的原則，各單位根據各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制?！　　〖訌妴挝粌炔靠刂浦贫冉ㄔO　　　　　　　　為加強行政事業(yè)單位內部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內部控制目標。每個從業(yè)人員，不論是從事哪種職業(yè)，在職業(yè)活動中都要遵守道德?！　?。　　?！　??！　　！　炔靠刂频囊话惴椒ㄍǔ０氊煼止た刂?、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。　　　單位加強內部控制　　內部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業(yè)基本目標的一系列控制活動?！　　吨腥A人民共和國企業(yè)國有資產法》中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議于2008年10月28日通過，現予公布，自2009年5月1日起施行?！　　〗∪晟扑捻椫贫取　　　　　　　　　　　　⒖词厮鶅炔拷洜I收入管理制度缺失 　　　加大日常監(jiān)管力度　　　　要進一步加大財務會計法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，同時不斷提高財務人員業(yè)務水平也顯得尤為重要?！　∥迨潜O(jiān)管有待加強?！　∪恰笆罩蓷l線” 管理的范圍需要進一步擴大?！　「母锝洑v了三個階段：　?。?）從90年代初到1996年前，為改革初始階段　　（2）從1996年到2000年，為改革廣泛開展階段　　（3）從2001年至今，為改革延伸推進階段　　當前“收支兩條線”制度存在的問題　　一是思想認識還不到位。　　　　　嚴格執(zhí)行三項制度 　　　　　　　　中央多次發(fā)文規(guī)定，黨政機關，包括各級黨委機關和國家權力機關、行政機關、審判機關、檢察機關以及隸屬這些機關編制序列的事業(yè)單位，一律不準經商、辦企業(yè)，但通過檢查，黨政機關辦企業(yè)現象還是普遍存在?！　　岸隆彪A段，主要目的是以法律文件的形式下達下一年度預算?！　　耙幌隆彪A段，主要目的是由財政部下達各部門預算控制數?！　　景咐磕呈≈睓C關將行政事業(yè)性收費轉移為經營服務收入，由下屬事業(yè)單位控制的企業(yè)收取后支付給某房地產開發(fā)公司，利用“小金庫”資金搞變相福利性分房?！　“凑沼嘘P規(guī)定，各級行政事業(yè)單位規(guī)范津貼補貼后，一律不得以任何借口、任何名義、任何方式自行設立津貼、補貼項目。　　三是增強地區(qū)間公務員收入差距的調控能力?！　　　　　∫皇侨娣从超F有津貼補貼發(fā)放情況?！　。?）事業(yè)單位收入分配機制改革　　第一步，從2009年1月1日起先在義務教育學校實施；第二步，配合醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，特別是實行基本藥物制度，從2009年10月1日起，在疾病預防控制、健康教育、婦幼保健、精神衛(wèi)生、應急救治、采供血、衛(wèi)生監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生機構和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、城市社區(qū)衛(wèi)生服務機構等基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位實施；第三步從2010年1月1日起，在其他事業(yè)單位實施?！　〉诙?，機構類別比較龐雜?！　〉谌愂侵饕獜氖鹿娣盏氖聵I(yè)單位，改革目標是整合資源，強化公益屬性，加強政府監(jiān)管?！　〉谝活愂侵饕袚姓毮艿氖聵I(yè)單位，屬于“政事不分”，改革目標是逐步轉為行政機構或將行政職能劃歸行政機構。　　　政府部門加強制度規(guī)范和日常監(jiān)管根據治理發(fā)現的問題，逐步建立健全相關制度規(guī)定，堵塞“小金庫”產生的制度根源，進一步加強日常監(jiān)管工作力度，成為政府相關監(jiān)管部門的重要課題?！　”竟?jié)小結　　　　　　167。在治理中，全省共收到屬于治理范圍的舉報線索376件，全部按要求進行了核查?！　。嬷卫怼　?，標本兼治　　　　，完善各項管理措施　　“雙公開”，強化監(jiān)督　　　　，嚴格追究相關人員的責任　　8..深入發(fā)動，繼續(xù)認真辦理“小金庫”問題舉報事項　　廣東省2010年治理情況介紹　　2010年9月15日下午，廣東省紀委召開黨政機關事業(yè)單位違規(guī)私設“小金庫”情況通報會?！　?，構建防治“小金庫”長效機制　　各單位“小金庫”治理領導機構要按照“更加注重治本、更加注重預防、更加注重制度建設”的要求，把防治“小金庫”長效機制建設作為重點工作積極推進。對觸犯刑律的，移送司法機關查處?！　∫獔猿痔幚硎潞吞幚砣讼嘟Y合?！　。瑖烂C處理“小金庫”違法違紀行為　　堅持自查從寬、被查從嚴政策?！　r間步驟：社會團體和國有及國有控股企業(yè)治理工作經過前階段動員部署，自查自糾截止2010年9月底、重點檢查截止2010年11月底、整改落實截止2010年12月底?！　z查面要求：自查面必須達到100%。重點是2008年以來各項“小金庫”資金的收支數額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產。　　治理范圍：社會團體治理范圍包括依法在民政部門登記管理的社會團體；國有及國有控股企業(yè)治理范圍包括由區(qū)政府及其部門、機構和各事業(yè)單位、社會團體管理的國有及國有控股企業(yè)?！　?，開展對社會團體、國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理工作　　根據《意見》和中央紀委第五次全會部署，今年“小金庫”治理要延伸到社會團體、國有及國有控股企業(yè)?！　「鲉挝弧靶〗饚臁敝卫眍I導機構要按照“五查五看”要求，抓緊制定具體工作方案，落實工作措施，切實抓好本單位“小金庫”治理“回頭看”工作?！　。哟髾C關和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度　　各單位要全面開展對2009年的“小金庫”治理“回頭看”工作?！　?，形成“小金庫”治理齊抓共管的工作局面　　各單位“小金庫”治理領導機構要按照力度不減、機構不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責，認真抓好“小金庫”治理的具體組織工作。在日前中央治理“小金庫”工作領導小組下發(fā)的《關于進一步做好2010年“小金庫”治理工作的通知》中，強調要進一步加大黨政機關和事業(yè)單位“小金庫”治理工作力度，上半年要組織財政、審計等部門對有關單位進一步開展檢查；2010年將全面展開對社會團體“小金庫”治理工作；要組織調研，對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現狀、成因和表現形式進行分析，適時開展對國有及國有控股企業(yè)“小金庫”治理試點工作。開展“小金庫”治理工作與服務“三個發(fā)展”結合起來，有效查堵違法亂紀的資金來源，進一步凈化黨風政風和社會風氣，從而可以更好地凝聚廣大人民群眾和各級黨員干部的向心力和戰(zhàn)斗力，加快發(fā)展步伐?！　?、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求　　加快推進轉型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展是當前面臨的共同任務?！　　⒇敹愺w制等改革的必然要求　　“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現行收入分配制度、財稅體制等多項改革正在持續(xù)推進，管理體系還不盡完善有關。　　，加強作風建設的必然要求　　“小金庫”的存在，已成為鋪張浪費、奢靡腐化、違法亂紀的重要資金來源，誘發(fā)和滋生了一系列的腐敗現象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣，妨礙經濟社會健康發(fā)展，影響社會和諧穩(wěn)定，危害黨和國家的建設事業(yè)。　　，完善社會主義市場經濟體制的必然要求　　“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂社會主義市場經濟秩序，造成國家財政收人和國有資產的流失，而且違背了科學發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置，削弱了政府宏觀調控能力，影響了經濟平穩(wěn)較快發(fā)展。通過檢查發(fā)現問題反映出的政策規(guī)定存在的缺陷與不足，全省各級治理工作機構正在按照“懲防并重、糾建并舉”的原則，逐步加以健全完善。經初步統(tǒng)計，各級各部門現已對12名責任人做出了行政處罰，對18人做出了組織處理，共計給予56人黨紀政紀處理，移交司法機關處理5人，系統(tǒng)內通報案件26件，新聞媒體曝光案件3件。重點檢查發(fā)現全省各級存在其他違反財經紀律單位315戶，違紀資金額度76 ，經審理擬收繳財政資金47 。一是取消了一批違規(guī)開設的銀行賬戶，全省共發(fā)現違規(guī)開設銀行賬戶1 958個，已清理撤銷l 443個?！　?，組織了業(yè)務精、政策熟、作風硬、品德優(yōu)的人員組成審理復核組，對檢查組提交的問題，嚴格按照“小金庫”的政策規(guī)定進行審理復核，切實做到“小金庫”定性事實清楚、證據確鑿、依據充分、政策清晰。從7月末到ll月中旬，山西省各級治理工作機構共計抽調1 187人組成149個檢查組，對全省6 116戶黨政機關和事業(yè)單位開展了重點檢查工作，其中檢查黨政機關2 271戶，事業(yè)單位3 845戶，%?！　?，要求各部門單位法定代表人對本部門本單位“小金庫”情況作出書面承諾，并按照“一級抓一級、層層抓落實”的辦法，涵蓋所屬全部單位，提高了自查自糾工作成效?！　　靶〗饚臁弊圆樽约m情況公示制度?！　　∩轿魇≈卫砉ぷ髑闆r　　為確保治理工作取得實效，省治理“小金庫”工作領導小組辦公室采取了一系列行之有效的措施：　　《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》和《山西省“小金庫”治理舉報事項管理辦法》，實行舉報獎勵制度