【正文】 第五篇：財政稅收財政與稅收期末考試復(fù)習(xí)要點、分配依據(jù)、最終目的和分配客體、公共財政支出體系構(gòu)建的總體要求，公共財政資源配置職能實現(xiàn)機制和手段，收入分配職能的含義，財政支出的分類（講義第九頁）、財政支出效益評價方法，財政性投融資的特點（方式p18）（p20）12公法權(quán)強制性收入與司法權(quán)經(jīng)營收入、金融特征、中期國債、短期國債及不定期國債（36，38）（P42）（p553），價內(nèi)稅、價外稅、直接稅和間接稅，行為稅類包括具體稅種、一般特征（71），及課稅范圍。此外，在稅收征管實踐中，由于仍實行指令性的征收任務(wù)切塊下達(dá)，在因某些原因難以完成當(dāng)年任務(wù)的地方，主要是一些基層縣鄉(xiāng)，確實存在“征過頭稅”、“列收列支”、“貸款空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象，這是造成我國財政收入部分“虛增”的一個原因。在稅費改革方面，繼續(xù)加大清理稅外收費力度。在土地增值稅方面，各級稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依法進(jìn)行了土地增值稅清算，征收管理力度較往年顯著加強。對采取比例稅率的流轉(zhuǎn)稅來說，稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，而對于采取累進(jìn)稅率的所得稅來說，物價上漲會提升稅率檔次，會出現(xiàn)名義與實際財政收入雙增長。二是產(chǎn)品比價變動部分，當(dāng)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性物價上漲時，財源(稅基)分布就會改變，有可能導(dǎo)致財政收入相應(yīng)增加。選擇剔除價格影響的實際增長率進(jìn)行同口徑比較，就會發(fā)現(xiàn)財政收入增長與GDP增長之間的實際差距并沒有那么大。(二)統(tǒng)計和價格因素。隨著綜合國力提升和擴大開放，我國的進(jìn)出口規(guī)模逐年上升，外貿(mào)依存度已居于世界各國高位，由此帶來的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收收入也成為總體財政收入強勁增加的一個貢獻(xiàn)因子。這些高速增長的財源及實際收入，是同期財政收入增幅高于GDP增幅的重要因素。近十余年來，隨我國企業(yè)效益水平上升、居民個人收入增加，企業(yè)所得稅和個人所得稅的增長勢頭也十分強勁。因而，有實質(zhì)意義的合理對比，是將財政收入增長率與第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長率作比較。從1994年至2010年間，按可比價計算，我國一、二、％、％％，％、％％，第二、三產(chǎn)業(yè)的增幅明顯高于第一產(chǎn)業(yè)。從縱向來看，英、法、美三國1880年全部財政收入僅相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的10％左右，目前已上升到30％～50％，并保持相對穩(wěn)定。一般來說，在假定稅收制度不變、管理力度不變的條件下，經(jīng)濟發(fā)展水平和發(fā)展階段越高，則財源越豐裕，財政收入占GDP的比重越高；當(dāng)進(jìn)入市場經(jīng)濟相對成熟、管理體制和稅制結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定的時期，財政收入占GDP的比重便會相對穩(wěn)定。近些年我國財政收入高速增長是諸多因素綜合作用的結(jié)果。但從現(xiàn)實來說，由于各國的經(jīng)濟發(fā)展水平與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、政府職能定位、經(jīng)濟體制與財政體制不同，這個量值不可能簡單劃一，也不可能固定不變。從理論上說，一國特定條件下財政收入占GDP的比重及財政收入與GDP的相對增長速度客觀上存在著一個合理量值(或合理數(shù)量區(qū)間)。第四篇：財政稅收的期末考試論文財政收入高速增長的原因數(shù)據(jù)顯示，2011年，中國財政收入大幅增長。社會勞動價值論是基于改革開放，基于生產(chǎn)范圍擴大，基于大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)所形成的理論創(chuàng)新，它推動了馬克思勞動價值論的發(fā)展，因此，社會勞動價值論自然應(yīng)成為公共財政理論研究的基礎(chǔ)性理論?，F(xiàn)在，我國新國民核算體系擴大了生產(chǎn)范圍，就是承認(rèn)了第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造價值。二是由于長期以來，我國生產(chǎn)力水平低，第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值過小而被忽視了。在這里要弄清楚，馬克思是在１９世紀(jì)第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模很小，還不能以一個獨立產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的情況下提出“物質(zhì)生產(chǎn)”概念的。物質(zhì)生產(chǎn)是勞動，第三產(chǎn)業(yè)以服務(wù)為主要內(nèi)容，也是勞動，同樣創(chuàng)造價值。但是，我國經(jīng)濟學(xué)界至今仍堅持物質(zhì)生產(chǎn)觀點，導(dǎo)致財政理論研究出現(xiàn)邏輯矛盾，原因就在于對馬克思勞動價值論存在誤解。公共產(chǎn)品是公共產(chǎn)品部門生產(chǎn)的成果，它與一般產(chǎn)品的差別，只是在于它是公共產(chǎn)出和公共消費，私人不能占有，也不能排斥他人消費。但是，我們冷靜地分析一下，哪個時期，社會生產(chǎn)和人們生活不需要國家的管理和軍隊、警察提供大量的安全保障服務(wù)呢？當(dāng)然，財政作為政治程序直接安排和操作的活動，它又與政府的具體政治制度和規(guī)則密不可分，財政制度和財政政策體現(xiàn)政府的政治主張和意圖，自然屬于上層建筑，并對財政收支活動產(chǎn)生重大影響?，F(xiàn)在，生產(chǎn)范圍擴大了，國家、軍隊、警察都列為生產(chǎn)范圍，歸于經(jīng)濟基礎(chǔ)，政府通過財政分配參與社會資源分配，與企業(yè)和個人的資源配置活動沒有什么不同。堅持財政分配是上層建筑的觀點認(rèn)為，財政是國家運用權(quán)力，無償?shù)?、強制地參與國民收入的分配，稅收被用于維護(hù)國家的統(tǒng)治制度。而現(xiàn)代國家規(guī)定的社會保障，其中相當(dāng)部分為各種福利付款和種種費用減免，這種屬于社會義務(wù)的各種轉(zhuǎn)移支付，如對鰥寡孤獨、老弱病殘的各種補助，不論是現(xiàn)金支付或購物相贈，其經(jīng)費都來源于企業(yè)和個人的繳納，并構(gòu)成居民的公共福利，但未經(jīng)公共產(chǎn)品部門的加工，不算生產(chǎn)成果，所以不論其物質(zhì)形態(tài)還是價值形態(tài)，都不能列入公共產(chǎn)品總值之中。另外，公共產(chǎn)品不論是城鄉(xiāng)交通、公費醫(yī)療、文化館場等很多都具有福利性質(zhì)，是為生產(chǎn)、為居民提供的各種公共福利。他們很多都是由國家組織或經(jīng)營，有的還實行國家補貼，與公字聯(lián)系，故稱公用事業(yè)，但不同于公共產(chǎn)品。進(jìn)一步弄清它們之間的區(qū)別，對于財政支出的結(jié)構(gòu)優(yōu)化有重要意義。企業(yè)和個人交了稅，就有權(quán)要求政府提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這時財政就擔(dān)負(fù)了更大的責(zé)任，提高財政資金的使用效率，爭取以最少的投入生產(chǎn)最多的公共產(chǎn)品。改革開放以后，生產(chǎn)范圍擴大了，政府行政機關(guān)和事業(yè)單位都是生產(chǎn)單位，在市場經(jīng)濟中，如同企業(yè)和個人一樣，都是身份相等的市場活動主體。長期以來，我國傳統(tǒng)財政理論一直堅持物質(zhì)生產(chǎn)的觀點，不承認(rèn)服務(wù)也是生產(chǎn)，自然得出財政只是對剩余價值的分配，屬于再分配范疇的結(jié)論。三、需要進(jìn)一步認(rèn)識的幾個財政理論問題從國家財政到公共財政，理論上和實踐上都存在明顯的不同，有許多問題仍存在爭議，進(jìn)一步分析這些問題并予以認(rèn)真回答，有助于公共財政框架的構(gòu)建，有助于對公共財政的進(jìn)一步理解。財政支出要處理好兩個比例：一是居民服務(wù)與生產(chǎn)服務(wù)的比例；二是以上兩大類服務(wù)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)比例，以適應(yīng)隨著社會經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的不同時期的公共服務(wù)需求的增長和結(jié)構(gòu)變化。財政支出表面上是對資金進(jìn)行分配，實際上是對物資和人力進(jìn)行分配，向社會提供各種公共服務(wù)。說明當(dāng)前我國財政收入規(guī)模極不合理，應(yīng)調(diào)高其比重。社會大生產(chǎn)，三次產(chǎn)業(yè)既分工又協(xié)作，要求三次產(chǎn)業(yè)比例協(xié)調(diào)，作為第三產(chǎn)業(yè)的公共產(chǎn)品部門也應(yīng)保持適當(dāng)?shù)谋壤?，參與社會分工和協(xié)作。判斷財政收入占國民收入的比重是否合適的標(biāo)準(zhǔn)因不同財政理論而不同，西方財政學(xué)以居民對公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品選擇的價格均衡為標(biāo)準(zhǔn)，國家財政論則以需要與可能的均衡為判斷標(biāo)準(zhǔn)。對于同一行業(yè)的生產(chǎn)單位采用累進(jìn)稅制，實現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的平等競爭。通過免稅增稅，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和老企業(yè)技術(shù)改造，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。經(jīng)濟繁榮時期，采用增稅政策，防止投資膨脹。財政收支要發(fā)揮對生產(chǎn)的巨大促進(jìn)作用，為社會生產(chǎn)提供更好的軟硬環(huán)境和條件，就要做到：，調(diào)節(jié)經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。生產(chǎn)發(fā)展，財源擴大，從而使財政工作負(fù)有更大的責(zé)任和使命——優(yōu)化資源配置。既然如此，公共財政就不是家計財政。財政收支的性質(zhì)發(fā)生了根本變化，這