【正文】 李臨風(fēng)2010年10月23日參考文獻：[1]張治強 對做好國庫集中支付制度改革工作的探討[期刊論文] 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊2007(2)[2]王昕 高等學(xué)校實行國庫集中支付制度的問題探討[期刊論文] 會計之友 2009(15)[3]郭倉金 淺談國庫集中支付制度改革[期刊論文] 農(nóng)經(jīng)財審 2011(01)[4]王預(yù)成 淺談對完善國庫集中支付的認識[期刊論文] 現(xiàn)代商業(yè) 2010(33)。五、實施國庫集中收付制度的意義實施國庫收付制度的意義是逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。強化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財政部門、預(yù)算單位和代理銀行財政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監(jiān)督管理制度。堅持應(yīng)用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。，促進國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。從廣度和深度上擴大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進改革實施。四、國庫集中收付制度改革的建議，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。二、國庫集中收付制度的概述國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳國庫集中收付制度管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。為了建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的公共財政框架，2000年起我國從中央、地方試點單位開始逐步實施財政國庫管理制度改革。本文對在會計集中核算制基礎(chǔ)上推進國庫集中收付管理改革進行探討。（2）實行國庫集中支付的配套法規(guī)沒有到位（3）國庫單一賬戶體系建設(shè)不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠健全（4）支付資金過程中存在風(fēng)險六、說說自己對此制度的看法的意見。同時，通過新的支出程序及與預(yù)算單位零余額賬戶的聯(lián)網(wǎng)，可以對每個基層預(yù)算單位、每一筆支出進行查詢和監(jiān)督實現(xiàn)了財政監(jiān)督由事后檢查、秋后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實時監(jiān)控、事后績效評價的全過程監(jiān)督，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。4．是加強財政監(jiān)督，防范腐敗的治本措施。實行國庫集中收付制度后，預(yù)算單位的財政資金都集中存放在國庫單一賬戶體系內(nèi)，這有利于財政部門加強對財政資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。從預(yù)算單位看，作為預(yù)算執(zhí)行的主體，國庫集中收付制度要求預(yù)算單位必須加強財務(wù)管理，科學(xué)而準(zhǔn)確、細致地編制部門預(yù)算和用款計劃，并按規(guī)范程序收繳和使用財政資金，從而使財務(wù)管理和單位業(yè)務(wù)的開展有機結(jié)合起來。國庫集中收付制度要求財政收入的收繳方式和財政支出的去向及支付方式必須建立在法制的基礎(chǔ)上，要求合理界定征收機關(guān)、財政部門、預(yù)算單位、中央銀行國庫及代理銀行的職責(zé)范圍，實行科學(xué)規(guī)范管理。由于國庫集中收付制度貫穿于公共財政管理全過程，不僅可以通過監(jiān)督財政資金流人和流出各個公共機構(gòu)的各個環(huán)節(jié)來控制預(yù)算執(zhí)行過程，而且可以為預(yù)算編制和制定各項財政政策提供準(zhǔn)確依據(jù)，因此國庫集中收付制度是預(yù)算執(zhí)行的根本性制度，也是建立科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算編制和加強財政監(jiān)督的重要保證。三、說明我國為什么實行此制度？國庫集中收付制度改革已勢在必行。這種制度具有三個基本特征：是財政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶；是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者；是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機制。預(yù)算外資金國庫集中收付制度改革包括算外資金收入集中繳存和預(yù)算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預(yù)算外資金進行集中管理。而且要通過研究制定財政資金支付條例，以及修訂預(yù)算法、國家金庫管理條例等措施，確立國庫集中收付制度的法律地位。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財政部門、代理銀行、預(yù)算單位的財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。（4）對預(yù)算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關(guān)人員的舞弊行為。財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實負起責(zé)任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。預(yù)算單位要將已取消的會計內(nèi)設(shè)機構(gòu)盡快恢復(fù)。基層代理銀行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴(yán)和與財政部門之間信息梗塞之弊端。財政部門、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機制。，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。要進一步完善改革的各項配套措施，重點抓好部門預(yù)算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。，完善支付方式。細化部門預(yù)算編制，不僅可以提高預(yù)算編制的透明度，而且有利于防止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預(yù)算的審查和監(jiān)督。實行部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎(chǔ)。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。二是優(yōu)化預(yù)算科目。一是改革預(yù)算批復(fù)時間。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務(wù)和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議：，進一步提高對改革的認識。將支出分為工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出、零星支出四類。（5）非稅收入收繳改革。（4）集中匯繳。（3）直接繳庫。（2）收繳方式。規(guī)范收入收繳程序。（4）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，設(shè)置收支分類賬，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付，該賬戶發(fā)生的支出，當(dāng)天與國庫單一賬戶清算。二、要改革國庫集中收付制度，重點包括：建立國庫單一賬戶體系。，影響了國庫資金的及時入庫，降低了國庫資金的使用效率。我國國庫收付制度改革的指導(dǎo)思想和原則是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，結(jié)合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。在這里我想論述一下關(guān)于深化國庫集中收付制度改革的研究。對財政部門下達的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，應(yīng)根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：借：小額現(xiàn)金額度貸：財政補助收入從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：小額現(xiàn)金額度支付現(xiàn)金時：借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出貸：現(xiàn)金第三篇：國庫集中收付制度改革國庫集中收付制度改革姓名：歐蒞學(xué)號：24082901801班級：08會八 序號：43我國的預(yù)算會計是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預(yù)算以及事業(yè)行政單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會計。收到《財政授權(quán)支付到賬通知書》后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入購買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時，根據(jù)填制的《財政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額：借：經(jīng)費支出、事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度（3）小額現(xiàn)金賬戶的核算。對于由財政直接支付的工資，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表：借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出貸：財政補助收入對于由財政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：借：材料等貸：財政補助收入對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及有關(guān)憑證：借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出貸：財政補助收入同時： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（2）財政授權(quán)支付的核算。（1）財政直接支付的核算。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部統(tǒng)一印制的“財政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財政授權(quán)支付憑證”通過零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。代理銀行憑“財政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。財政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25月前以“財政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核算?！柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出款項的憑證。代理銀行依據(jù)財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實際支付的資金，按一級預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核確認一級預(yù)算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經(jīng)財政部國庫管理機構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國人民銀行和代理銀行。預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。（3）支付程序。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規(guī)定數(shù)額的支