如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系(參考版)
2024-10-29 01:53本頁(yè)面
【正文】 。四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開(kāi)發(fā)。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率“高”，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營(yíng)一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺(jué)還很好。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來(lái)，理由可能是“麻煩”、“不切實(shí)際”、“影響辦事效率”。重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。對(duì)于銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門(mén)會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷(xiāo)售部門(mén)自審自批。關(guān)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：對(duì)客戶信用的管理。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來(lái)做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)，以提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本。從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。正是在這一背景下，XX年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語(yǔ)言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度。從XX年安然公司、XX年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，XX年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬(wàn)巨款、XX年中海運(yùn)韓國(guó)分公司高管截留4000萬(wàn)運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長(zhǎng)，我記得XX年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長(zhǎng)的主導(dǎo)下編寫(xiě)并頒布普及的，幾年來(lái)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系已正式與國(guó)際化接軌。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。1信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。法律顧問(wèn)以及內(nèi)部環(huán)境的治理。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。以內(nèi)部審計(jì)來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的效果。內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來(lái)管理。內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。第五篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。同理，為什么我公司的訂貨額很好呢？就是因?yàn)槲覀冊(cè)谟嗀涱~上實(shí)行了嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制，也就是嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)管理，并且有嚴(yán)格的考核激勵(lì)措施與之配套。從我公司的實(shí)踐來(lái)看，目前我們的預(yù)算約束是很弱的，因此造成今年以來(lái)費(fèi)用仍然很高、浪費(fèi)仍然很?chē)?yán)重、利潤(rùn)和資金仍然很緊張。因此，那種認(rèn)為預(yù)算會(huì)束縛企業(yè)經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)，可能還是對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位造成的錯(cuò)覺(jué)，甚至反映的是一種管理上的惰性。劉司長(zhǎng)也介紹到，經(jīng)過(guò)他走訪的幾千家大中小型企業(yè)，凡是預(yù)算活動(dòng)做得較好的，通常都是經(jīng)營(yíng)管理水平較高，經(jīng)營(yíng)績(jī)效也很好的企業(yè)；凡是沒(méi)有預(yù)算管控或預(yù)算很弱的企業(yè)，往往都是經(jīng)營(yíng)費(fèi)用特別高、浪費(fèi)嚴(yán)重、利潤(rùn)很低的企業(yè)。應(yīng)該說(shuō)，我公司的預(yù)算活動(dòng)做得是很不理想的，主要原因可能還是對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)。因此個(gè)人認(rèn)為，我公司應(yīng)在這些方面按照《指引》要求持續(xù)完善起來(lái)。以上方面引起我注意的一個(gè)重要原因是，我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員控制上還需繼續(xù)完善。禁止無(wú)關(guān)人員接觸研究成果。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見(jiàn)。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。內(nèi)控完善的企業(yè)，說(shuō)明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效就高，這是符合邏輯的。但是劉司長(zhǎng)介紹說(shuō)，經(jīng)過(guò)他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營(yíng)績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問(wèn)題嚴(yán)重的企業(yè)。對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門(mén)要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。尤其是對(duì)于重要的銷(xiāo)售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專(zhuān)家的意見(jiàn)?！吨敢方ㄗh企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。三、關(guān)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。另外，在采購(gòu)操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證；除小額零星采購(gòu)?fù)?，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程；建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購(gòu)要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高
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