【正文】 對土地的分攤不采用占地面積法的,在備注欄應(yīng)說明采用的具體方法、原因；對公共配套 設(shè)施、借款費用等采用其他方法的，在備注欄應(yīng)說明采用的具體方法、原因；對其他成本項 目應(yīng)填寫分攤的具體方法、原因。企業(yè)可選擇一個或一個以上原則。/ 24附件六：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象表 納稅人開發(fā)項目名稱識別碼過渡性成本 成本對象(預(yù)計)開工時 對象 確定時間 間共分 期本實際開工為第期公共配套設(shè)施預(yù)算造價第（）期成本對象一成本對象名 稱（具體棟 號）成本對象名 稱（具體棟 號）成本對象名 稱（具體棟 號）成本項目 土地共同成本和 不能分清負 擔對象的間 接成本具體 分配方法 公共配套設(shè) 施 借款費用 其他成本項 目 開工時間設(shè)計占地面積第（）期成本對象二開工時 間設(shè)計占地面積第（）期成本對象三開工時 間分攤方法設(shè)計占地面積設(shè)計建筑面積 設(shè)計建筑面積 設(shè)計建筑面積萬元 納稅人名稱（公 章）成本對象的確 定原則 具體分期 規(guī)劃需要建設(shè) 的公共配套項 目相關(guān)內(nèi)容 備注占地面積法□土地整體預(yù)算□其他方法 開發(fā)用地總面積： □ 開發(fā)用地整體預(yù)算： 建筑面積法□其他方法□直接成本法□預(yù)算造價□其他方法□開發(fā)項目總建筑面積： 預(yù)算造價：本表填寫納稅人在房地產(chǎn)項目開工之前按國稅發(fā)[2009]31 號文件規(guī)定確定的成本對象情 況。公共配套設(shè)施按項目明細填列，并附送公共配套設(shè)施承諾建造且不可撤銷的相關(guān)資料,公 共配套設(shè)施是指非營利且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的會所、物 業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所。附件 4之三 / 24房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分攤明細表(1)（項目各期之間）納稅所屬：納稅人名稱（公章）本年共同（間接）成本歸集起始日本年共同（間接）成本發(fā)生總額 項目（1）土地買價或出讓金（2）市政配套費（3）耕地占用稅、契稅（4）土地使用費、閑置費（5）拆遷補償支出、安置及 動遷支出（6）其他 （1）水文地質(zhì)勘測（2）報建、規(guī)劃、設(shè)計（3）臨時設(shè)施費（4）三通一平費（5）其他 其中：預(yù)提費用（1）土建工程費（2）安裝工程費（3）裝修工程費 本項目共分幾期成本項目 費公共配套設(shè)施 其他成本費用合計納稅人識別碼 本年共同（間接）成本歸集截止日金額項目（1）道路工程費（2）燃氣、供暖、通訊、電視、工程費（3）給排水、供電、照 明工程費（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工程費（5）其他 其中：預(yù)提費用 （1）工資及福利費（2）折舊費（3）修理費（4）辦公費（5）水電費（6）勞動保護費（7）工程管理費（8）利息支出費（9）周轉(zhuǎn)房攤銷金額（10）項目營銷設(shè)施建 造費（11）其他共同（間接）成本在不同期分攤及納稅調(diào)整明細()期 面積:()期 面積 每一期占地面積計算分攤比 一期： 二期： 總金 分攤例 分攤比 分攤金 納稅調(diào)整 分攤比 分攤金 納稅調(diào)整金額 額 方法 的分母金額例 額 金額 例 額本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在項目各期進行分攤時填報 / 24附件 4之四 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分攤明細表(2)（各個成本對象間）納稅所屬：納稅人名稱（公章）本年本期共同（間接）成本歸集起始日由（1）表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分攤的金額 項目（1）土地買價或出讓金（2）市政配套費（3）耕地占用稅、契稅（4）土地使用費、閑置費（5）拆遷補償支出、安置及動 遷支出（6）其他 （1）水文地質(zhì)勘測（2）報建、規(guī)劃、設(shè)計（3）臨時設(shè)施費（4）三通一平費（5）其他 其中：預(yù)提費用（1）土建工程費（2）安裝工程費（3）裝修工程費本期發(fā)生的共同（間接）成本金額由（1）表轉(zhuǎn)入應(yīng)本期分攤的金額本期共同（間接）成本需要分攤的金額成本項目納稅人識別碼 本年本期共同（間 接）成本歸集截止日 本項目為()期金額項目（1）道路工程費（2）燃氣、供暖、通訊、電視、工程費（3）給排水、供電、照明工程費（4）綠化、環(huán)衛(wèi)工 程費（5）其他 其中：預(yù)提費用 （1）工資及福利費（2）折舊費（3）修理費（4）辦公費（5）水電費（6）勞動保護費（7）工程管理費（8）利息支出費（9）周轉(zhuǎn)房攤銷（10）項目營銷設(shè)施 建造費（11）其他金額共同（間接）成本在不同成本對象中分攤及納稅調(diào)整明細計算分 成本對 成本對總金 分攤 攤比例 象一： 象二：額 方法 的分母 分攤比 分攤金 納稅調(diào)整 分攤比 分攤金金額 例 額 金額 例 額納稅調(diào)整金額公共配套設(shè)施 其他成本費用合計本表為本年發(fā)生的共同（間接）成本需要在各個成本對象間進行分攤時填報。第 2 列“會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額”：填寫開發(fā)企業(yè)按照財務(wù)會 計規(guī)定核算的完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本與稅法允許企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定不一致而進行納稅 調(diào)整的金額。其中利息支出的會計成本納稅調(diào)整額不在第二列“會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣 除的金額”中填報，在《納稅調(diào)整明細表》（附表三）29行中進行填報。第 8行“其他開發(fā)費用”：填寫開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本的 除以上各項之外的支出。第 7行“開發(fā)問接費用”：填寫開發(fā)企業(yè)直接組織管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工 資、職工福利費、折舊費、修理費，辦公費、水電費、勞動保護費，周轉(zhuǎn)房攤銷等。第 5行“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費”：填寫開發(fā)企業(yè)開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路，供水、供電、供氣、排 / 24污，排洪，通訊、照明，環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。第3行“前期工程費”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、項．6可行性研究、水文，地質(zhì)、勘察、測繪，“三通一平”(通水、通電、通路、清理平整建設(shè)場地)等支出。根據(jù)開發(fā)成本、開發(fā)間接費用等會計明細 科目填列本表的“完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”項，再根據(jù)稅法的規(guī)定對完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本 進行納稅調(diào)整，計算出完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本“完工開發(fā)產(chǎn)品(成本對象)名稱”：填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品(包括視同完工的開 發(fā)產(chǎn)品)的名稱。實際毛利額大于 預(yù)計毛利額時以正數(shù)填寫，實際毛利額小于預(yù)計毛利額時以負數(shù)填寫。實際毛利額大于預(yù)計毛利 額時以正數(shù)填寫，實際毛利額小于預(yù)計毛利額時以負數(shù)填寫。一般 27=2425，如不等請附加說明。毛利率不變情況下一般 26＝2325，下同，如不等請附加說明。實際毛利額與預(yù)計毛利額的差異第25行“計稅毛利率”：經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目的計稅毛利率按3％填 寫，除經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目以外的開發(fā)項目的計稅毛利率2012年以前城區(qū)按 15％填寫，鎮(zhèn)區(qū)按10%填寫，2012年后國稅主管企業(yè)均按15％填寫，地稅主管企業(yè)仍按原率 不變。預(yù)售毛利額的計算第23行“累計銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入”：填寫開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段累計取得的與該項 完工開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的收入。/ 241第21行“本年已銷開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額（21＝1317）”：填寫本年開發(fā)企業(yè)的開 發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。1第19行累計已銷開發(fā)產(chǎn)品的實際毛利額（19＝1115）：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后累計 至本年開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額。1第17行本年已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本（17＝69）：填寫本已銷售的已完工開發(fā) 產(chǎn)品的計稅成本。第15行累計已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本（15＝67）：填寫累計已銷售的已完工開 發(fā)產(chǎn)品的計稅成本。第12行“累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工 后累計將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而 取得的收入，代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入第13行“本年已完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后本內(nèi)開發(fā)企 業(yè)實現(xiàn)的銷售收入的金額，包括未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入和將預(yù)售收 入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額。第10行本年從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè) 本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。第8行“其中：累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后 開發(fā)企業(yè)累計至本年將預(yù)售轉(zhuǎn)為銷售的開發(fā)產(chǎn)品面積。實際毛利額的計算第6行“可售面積單位計稅成本”：填寫可以對外銷售的開發(fā)產(chǎn)品單位面積應(yīng)負擔的 計稅成本。4，第4行“完工開發(fā)產(chǎn)品累計計稅成本”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè) 所得稅稅前扣除的成本費用額。2，第2行“其中：計入完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本的應(yīng)付和預(yù)提費用”：填寫計入完工開發(fā) 產(chǎn)品會計成本的各項應(yīng)付費用和預(yù)提費用?！巴旯r間”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工或視同完工的時間。所在開發(fā)項目的名稱。“納稅人名稱”：填寫稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。/ 24附件 4之一房地產(chǎn)企業(yè)完工產(chǎn)品成本、計稅成本及毛利額差異審核表（一）完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱： 納稅人名稱 開發(fā)項目名稱 開發(fā)項目地點 開發(fā)項目用途 開發(fā)項目占地面積 開 發(fā) 成 本 項 目審定金額已完工開發(fā)產(chǎn)品累計會計成本（請?zhí)畈町悓徍吮矶┢渲校河嬋胪旯ら_發(fā)產(chǎn)品會計成本的應(yīng)付和預(yù)提費用（請?zhí)畈町悓?核表二及附件五預(yù)提費用明細表）完工開發(fā)產(chǎn)品累計會計成本中稅法規(guī)定不允許稅前扣除的金額（請?zhí)畈?異審核表二）完工開發(fā)產(chǎn)品累計計稅成本（4＝13）（請?zhí)畈町悓徍吮矶?際 銷 售 毛 利 額 的 計 算 總可售面積（平方米）可售面積單位計稅成本（6＝4/5）累計已實現(xiàn)銷售的可售面積（平方米）其 中 累計從預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)銷售的可售面積（平方米）本年已實現(xiàn)銷售的的可售面積（平方米）