【正文】 具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。三、對(duì)監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征土地使用稅。二、對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，例如:廠房、倉(cāng)庫(kù)、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地，應(yīng)征收土地使用稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]157號(hào)文規(guī)定對(duì)華糧物流公司及其直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策性業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函（2001）770號(hào)文規(guī)定 根據(jù)中國(guó)人民銀行系統(tǒng)單位工作職能的轉(zhuǎn)變，按照房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確:對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。省地稅局[1990]稅政三字第三183號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：對(duì)陶瓷行業(yè)的生產(chǎn)取土用地，暫免征收土地使用稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地字（89）140號(hào)補(bǔ)充規(guī)定對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅對(duì)各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。三、除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]123號(hào)文規(guī)定：一、對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。場(chǎng)外道路用地免征土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅[1989]32號(hào)文規(guī)定一、機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]97號(hào)文規(guī)定一、對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由科技部會(huì)同財(cái)政部、中編辦、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。六、國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門負(fù)責(zé)對(duì)科技園是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料。四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（一）企業(yè)注冊(cè)地及工作場(chǎng)所必須在科技園的工作場(chǎng)地內(nèi)；（二）屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過(guò)3年；（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過(guò)3年；（四）企業(yè)注冊(cè)資金不超過(guò)500萬(wàn)元；（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)200萬(wàn)元；（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場(chǎng)地面積不高于1000平方米；（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]25號(hào)第三條規(guī)定:對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。六、本通知自2008年1月1日起實(shí)行。五、關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地征免稅問(wèn)題對(duì)個(gè)人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實(shí)際安臵的殘疾人員占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安臵的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的福利工廠用地。三、關(guān)于房管部門出租給居民的住房用地征免稅問(wèn)題對(duì)房管部門按政府規(guī)定價(jià)格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。二、關(guān)于集體和個(gè)人辦的醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問(wèn)題（一）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2000］42號(hào))第一條第五款及第二條第一款的規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2006]186號(hào)第三條規(guī)定:在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。不包括專門供體育運(yùn)動(dòng)和休閑的釣魚等有關(guān)活動(dòng)、水產(chǎn)品的加工。包括牲畜的飼養(yǎng)(指對(duì)牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜的飼養(yǎng))，豬的飼養(yǎng)，家禽的飼養(yǎng)(不包括鳥類及山雞、孔雀等其他珍禽的飼養(yǎng))，狩獵和捕捉動(dòng)物(不包括專門供運(yùn)動(dòng)和休閑的動(dòng)物捕捉等有關(guān)的活動(dòng))，其他畜牧業(yè)。不包括列入國(guó)家自然保護(hù)區(qū)的森林保護(hù)和管理，城市樹木、草坪的種植和管理。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)企業(yè)和農(nóng)村個(gè)體工業(yè)中，凡符合工業(yè)生產(chǎn)條件的應(yīng)列入有關(guān)工業(yè)行業(yè)，不列入其他農(nóng)業(yè)；不夠工業(yè)生產(chǎn)條件的，列入本類。不含用于殺蟲和殺菌目的的植物的種植)?！鞭r(nóng)、林、牧、漁業(yè)范圍如下：農(nóng)業(yè)，指對(duì)各種農(nóng)作物的種植活動(dòng)?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅地字[1989]122號(hào))規(guī)定，對(duì)礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅；除上述規(guī)定外，對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。如果沒有取得土地使用權(quán)證書，而是由礦山企業(yè)與當(dāng)?shù)卣炗喌淖赓U合同，則礦山企業(yè)仍需按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》的(財(cái)稅[2006]56號(hào))規(guī)定繳納土地使用稅。其次，還要看礦山企業(yè)是否取得土地使用權(quán)證書。即礦山企業(yè)是否在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間稅法沒有明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從簽訂租賃合同的次月起開始計(jì)征。農(nóng)戶用于對(duì)外出租用于工業(yè)生產(chǎn)，不能享受免稅優(yōu)惠。種禽孵化屬于飼養(yǎng)業(yè)范疇，直接用于種禽孵化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。4．工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。從開始交付第一套商品房的次月起，按月計(jì)提，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限(半年、季度)申報(bào)繳納。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從交付的次月起停征土地使用稅。(2)終點(diǎn)時(shí)間：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)疲軟，為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需，國(guó)務(wù)院可能會(huì)出臺(tái)一些扶持房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅政策，以促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定”的規(guī)定，其余條款保留。對(duì)屬于越權(quán)減免和不符合減免規(guī)定的，要立即糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。要制定完善的減免稅審批管理辦法。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]100號(hào))規(guī)定：“除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。聽說(shuō)國(guó)家稅務(wù)總局有個(gè)關(guān)于土地使用稅減免的內(nèi)部文件，提到因政府原因造成開發(fā)商無(wú)法進(jìn)行開發(fā)的，可以暫免繳土地使用稅。公司應(yīng)提供交付時(shí)辦理的相關(guān)資料、出讓合同與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，必要時(shí)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)到現(xiàn)場(chǎng)勘察。因?yàn)锽公司并不擁有土地使用權(quán)。在2009年2門20日前分期交付的，應(yīng)當(dāng)按照從每期交付的次月起依據(jù)實(shí)際交付的面積作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算土地使用稅。因此，如果實(shí)際交付時(shí)間在2009年2月20日前，從實(shí)際交付的次月起計(jì)征土地使用稅。對(duì)此：(1)界定土地出讓方已交付土地給受讓方時(shí)，有什么標(biāo)準(zhǔn)?(2)土地受讓方即A公司與土地一級(jí)開發(fā)承包方即B公司雖然從形式上看是屬于不同的兩個(gè)公司，但實(shí)際上歸屬于一個(gè)管理團(tuán)隊(duì)，兩公司為一套人馬，這是否會(huì)因B公司所從事的一級(jí)開發(fā)工作而影響到稅務(wù)局判定為土地已由出讓方交付給受讓方。目前的情況是：該宗地的一級(jí)開發(fā)工作于2008年6月份通過(guò)招投標(biāo)形式由我下屬B公司來(lái)受責(zé)，8公司與簽訂出讓合同的A公司具有相同的管理團(tuán)隊(duì)，兩公司實(shí)為一套人馬。來(lái)第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅篇1．尚未交付的土地使用權(quán)是否計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅? 我集團(tuán)公司下屬?gòu)V東A公司于2008年9月份與政府有關(guān)部門簽訂了土地出讓合同，合同約定土地出讓方交付土地時(shí)間為2009年2月20日酋：與該政府部門在簽訂本土地出讓合同之前，政府部門發(fā)布了“國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)掛牌出讓公告”，其中兩條為：(1)土地出讓及交付狀況：現(xiàn)狀為宗地紅線內(nèi)部分平整，紅線范圍外接通道路、供電、供水、通訊，按現(xiàn)狀出讓；交付條件為紅線邊緣接通市政道路、排水、排污主管，宗地紅線內(nèi)按規(guī)劃標(biāo)高平整；成交后6個(gè)月內(nèi)，完成宗地內(nèi)地上物清理后移交土地，3年內(nèi)按地塊建設(shè)進(jìn)度分期實(shí)現(xiàn)交付條件。、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(三十五)核電站和廉租住房用地、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。(三十二)人民銀行自用的土地對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護(hù)工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地仍按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限?！吧a(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。(二十八)對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征(二十九)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體