【正文】 在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，免征土地使用稅。對(duì)在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。對(duì)港澳國(guó)際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在清算期間，自有的和從債務(wù)方接收的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]149號(hào))。對(duì)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務(wù)方接收的土地，免征地土使用稅。對(duì)青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)和中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司所屬的專門(mén)生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公生活區(qū)用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。從2001年1月1日起，對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核算的用地，在單位財(cái)務(wù)中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)業(yè)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。從2000年10月1日起，對(duì)福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院等自用的土地，免征土地使用稅。對(duì)主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會(huì)提供公共服務(wù)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅3年。(財(cái)稅[2000]25號(hào))。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))。(財(cái)稅字[1999]264號(hào))。(財(cái)稅字[1998]37號(hào))。(財(cái)稅字[1997]8號(hào))。(財(cái)稅字[1995]54號(hào))。對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬(wàn)元以下的，由省級(jí)地稅局審批。對(duì)科研生產(chǎn)中軍品、民品無(wú)法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設(shè)施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。對(duì)專門(mén)生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，2002年底前免征土地使用稅。(2)對(duì)軍品試驗(yàn)用地(靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷毀場(chǎng)用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。([92]財(cái)綜字第106號(hào))。(國(guó)稅地[1989]122號(hào))。對(duì)礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅。(3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地。輸油氣管線用地。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅油發(fā)[1990]3號(hào))(1)導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地。(8)城鎮(zhèn)集貿(mào)市場(chǎng)用地。(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的。(4)企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的。(2)對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))。(國(guó)稅地字[1989]141號(hào))。對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅。對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]32號(hào))。(國(guó)稅地字[1989]14號(hào))。(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅。(3)火炸藥庫(kù)庫(kù)房及安全區(qū)用地。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]89號(hào))(1)矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地。(4)職工家屬居住的簡(jiǎn)易房屋等用地。(2)與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地。(4)石油長(zhǎng)輸管道用地。(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地。(國(guó)稅地字[1989]13號(hào)、44號(hào))、天然氣生產(chǎn)用地免稅。免征土地使用稅。供電部門(mén)輸電線路用地、變電站用地。電力行業(yè)管線用地、水源用地。經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)用地，納稅有困難的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(5)集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地。下列土地的征免，由各省級(jí)地稅局確定：(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級(jí)地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(條例第9條)。(條例第7條)。(6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年。(4)市政街道、廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地。(2)由國(guó)家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策減免稅。124=(萬(wàn)元)2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝+++=(萬(wàn)元)2.【答案】該村民應(yīng)納耕地占用稅=200平方米7元/平方米50% = 700（元）3.【答案】（1）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（）510000=25000（元）采摘、觀光用的種植用地按照“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”免征土地使用稅。三、計(jì)算題 1.【答案】(1)2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)內(nèi)部學(xué)校、幼兒園占地免交土地使用稅，但綠化用地照章征收土地使用稅，應(yīng)納稅額為：（6500030001200）4＝243200（元）(萬(wàn)元)(2)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(步驟分值3): 第一步，房產(chǎn)原值扣除出租部分再扣20%損耗從價(jià)計(jì)稅：(4000200)(120%)%=(萬(wàn)元)第二步，下半年出租房產(chǎn)，則上半年按計(jì)稅余值及1至6月共6個(gè)月使用期計(jì)稅：200(120%)%247。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。其他農(nóng)用土地包括林地、人工草場(chǎng)、人工開(kāi)掘的水產(chǎn)養(yǎng)殖水面。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。25.【答案】ABCD 【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地、前在年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地、人為拋荒的耕地）。23.【答案】ACD 【解析】ACD符合稅法規(guī)定，納稅人購(gòu)置存量房（B），自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納土地使用稅。21.【答案】ABCD 【解析】參見(jiàn)教材。經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。18.【答案】AB 【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地應(yīng)依法繳納土地使用稅；個(gè)人所有的居住房屋和院落用地不是稅法條例規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，而是由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免的項(xiàng)目。17.【答案】AD 【解析】工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，土地的實(shí)際使用人為納稅人。14.【答案】ABD【解析】在有土地使用證前提下，納稅人自測(cè)的面積不能作為計(jì)稅依據(jù)。（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。農(nóng)村農(nóng)業(yè)用地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。自2006年1月1日起至自2008年12月31日，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。而農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域，所以鄉(xiāng)村農(nóng)民出租房屋不成為房產(chǎn)稅的納稅人。但工程結(jié)束后交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起征收房產(chǎn)稅。具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.【答案】BC 【解析】如果是以勞務(wù)抵付房租的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。抵債廠房和免稅單位的經(jīng)營(yíng)用房都要繳納房產(chǎn)稅。3.【答案】BC 【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅；租入房產(chǎn)的，由出租方按租金計(jì)稅。對(duì)納稅人未按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。30.【答案】C 【解析】耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。28.【答案】C【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。26.【答案】C 【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％。24.【答案】Ｄ【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。23.【答案】Ａ【解析】注意不要與車船稅的納稅期限混淆。22.【答案】D 【解析】這里考核土地使用稅的免稅政策的規(guī)定和級(jí)次。種植、養(yǎng)殖業(yè)用地免征土地使用稅；農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地應(yīng)征收土地使用稅。ACD屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免稅的項(xiàng)目。20.【答案】B 【解析】本題考核考生對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅不同層次減免稅規(guī)定的了解狀況。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=20005100 /（300+100）=2500（元）。18.【答案】D 【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。17.【答案】D 【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅。16.【答案】A 【解析】納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。14.【答案】D 【解析】土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。A的停用時(shí)間錯(cuò)誤，規(guī)定是：房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，在大修期間免征的房產(chǎn)稅由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行扣除，并在申報(bào)表附表或者備注欄中做出相應(yīng)說(shuō)明。9.【答案】D 【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅 =60002/3（130%）%4/12+15412%=+=（萬(wàn)元）2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000（130%）%3/12=（萬(wàn)元）2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+12080+300）（130%）%5/12=（萬(wàn)元）++=（萬(wàn)元）10.【答案】C 【解析】納稅人出租、出借房屋，應(yīng)從交付出租、出借的次月起繳納房產(chǎn)稅。7.【答案】B 【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。5.【答案】D 【解析】融資租賃房屋，在租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。2.【答案】D 【解析】房屋出典的，由承典人納稅；農(nóng)村不是房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域，農(nóng)村農(nóng)民不是房產(chǎn)稅的納稅人；無(wú)租使用房產(chǎn)的，由使用人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，求該村民應(yīng)納耕地占用稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地2．5萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬(wàn)平方米；房產(chǎn)原值300萬(wàn)元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20％）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。2009的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年。，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。 ，耕地占用稅單位稅額越高 （）。 （）。 （）。、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅