【正文】 。但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的門(mén)市部、營(yíng)業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)征收土地使用稅；對(duì)生產(chǎn)設(shè)施較大的監(jiān)獄，可以比照本規(guī)定第二條辦理。管教或生活用地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地不能劃分開(kāi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]90號(hào)文規(guī)定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]119號(hào)文規(guī)定：一、對(duì)少年犯管教所的用地和由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。但對(duì)其廠房、辦公、生活設(shè)施等建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、產(chǎn)品等用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1990]853號(hào)規(guī)定：對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)用地，炸藥庫(kù)的安全用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，可以予免稅；對(duì)上述企業(yè)的其他用地應(yīng)予以征稅省地稅局[1989]稅政三字第三191號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：對(duì)磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征稅，但對(duì)其建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、磚瓦用地，應(yīng)照章征稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]14號(hào)文規(guī)定： 對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。二、對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。三、機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。二、機(jī)場(chǎng)道路，區(qū)分為場(chǎng)內(nèi)、場(chǎng)外道路。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)需要書(shū)面向科技行政主管部門(mén)申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)臵審批和登記注冊(cè)，并由接受其登記注冊(cè)的科技行政部門(mén)核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)”）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[1999]264號(hào)文規(guī)定鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]1號(hào)文規(guī)定由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]5號(hào)文規(guī)定.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2007]120號(hào)第三條規(guī)定:科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；科技園應(yīng)同時(shí)符合下列條件：（一）科技園的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門(mén)公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技和教育行政管理部門(mén)認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格；（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1989]191號(hào)）第四條“關(guān)于房管部門(mén)出租給居民住房用地免稅問(wèn)題”、第五條“關(guān)于民政部門(mén)為安臵殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問(wèn)題”、第六條“關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地免稅問(wèn)題”；省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1990]183號(hào)）第四條“關(guān)于對(duì)落實(shí)政策后的私房用地征免稅問(wèn)題”；省地稅局《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)的若干意見(jiàn)》（皖地稅?2006?55號(hào)）第七條中“對(duì)托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定同時(shí)廢止。個(gè)人所有自住房屋用地，是指?jìng)€(gè)人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用的土地及院落用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。四、關(guān)于民政部門(mén)舉辦的福利工廠用地征免稅問(wèn)題對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅［2004］39號(hào))第二條第一款的規(guī)定，對(duì)國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。省地稅局皖地稅[2000]119號(hào)規(guī)定對(duì)花卉公司直接從事花木生產(chǎn)用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,[2007]632號(hào)文規(guī)定一、關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地征免稅問(wèn)題對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；四、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（注：不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地）六、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。漁業(yè)，包括海洋漁業(yè)(海水養(yǎng)殖、海洋捕撈)、內(nèi)陸漁業(yè)(內(nèi)陸?zhàn)B殖、內(nèi)陸捕撈)。畜牧業(yè)，指為了獲得各種畜禽產(chǎn)品而從事的動(dòng)物飼養(yǎng)活動(dòng)。林業(yè)，包括林木的培育和種植(育種和育苗、造林、林木的撫育和管理)，木材和竹材的采運(yùn)(指對(duì)林木和竹木的采伐，并將其運(yùn)出山場(chǎng)至儲(chǔ)木場(chǎng)的生產(chǎn)活動(dòng)，不含獨(dú)立的木材竹材運(yùn)輸、木材竹材的加工)，林產(chǎn)品的采集(指在天然森林和人工林地進(jìn)行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動(dòng)，不含咖啡、可可等飲料作物的采集)。常年從事農(nóng)業(yè)種植業(yè)、畜牧業(yè)為主，兼營(yíng)其他農(nóng)業(yè)的，應(yīng)列入有關(guān)的種植業(yè)、畜牧業(yè)，不列入本類。包括谷物和其他作物的種植(含谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、煙草、其他作物的種植，不含軋棉花、煙草企業(yè)進(jìn)行的煙葉復(fù)烤、野生林產(chǎn)品的采集、中藥材的種植)，蔬菜、園藝作物的種植(不含用作水果的瓜果類種植、樹(shù)木幼苗的培育和種植、城市草坪的種植)，水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植(不含采集和加工)，中藥材的種植(指主要用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。8．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)包括哪些?農(nóng)產(chǎn)品初加工用地能否享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定的可以享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地的“農(nóng)、林、牧、漁”業(yè)具體范圍包括哪些?農(nóng)產(chǎn)品初加工用地是否也可享受免稅的優(yōu)惠? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))規(guī)定：“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。第三，計(jì)算土地使用稅占地面積應(yīng)當(dāng)扣除免稅面積。如果礦山企業(yè)取得土地使用權(quán)證書(shū)則應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]44號(hào))規(guī)定，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地還是包括下轄所有行政村由各省級(jí)人民政府決定。7．礦山企業(yè)占用的土地是否繳納土地使用稅? 關(guān)于土地使用稅的問(wèn)題，礦山企業(yè)由政府部門(mén)依法批準(zhǔn)的采礦許可證的土地面積是否屬于土地使用稅的征稅范圍? 首先，應(yīng)確定礦山企業(yè)是否屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。由于農(nóng)戶承包用地屬于集體所有土地，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]56號(hào))規(guī)定，企業(yè)租用集體土地，應(yīng)當(dāng)由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6．企業(yè)租用農(nóng)戶承包用地，是否繳納土地使用稅? 某企業(yè)租用農(nóng)戶承包的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，用于建設(shè)廠房是否應(yīng)該繳納土地使用稅(該土地在征稅范圍內(nèi))?如應(yīng)該繳納，納稅義務(wù)從何時(shí)發(fā)生? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。5．種禽孵化用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅嗎? 種禽孵化是否屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?直接用于種禽孵化的用地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。”請(qǐng)問(wèn)，工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))規(guī)定，工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。本月應(yīng)納稅額＝本月剩余的占地面積月單位稅額月單位稅額＝年單位稅額／12個(gè)月本月剩余的占地面積＝總占地面積－已出售的占地面積已出售的占地面積＝總占地面積(已出售建筑面積／總可售建筑面積)總占地面積按照土地使用權(quán)證書(shū)注明的數(shù)量計(jì)算。(3)計(jì)算公式：第一套商品房交付之前，要按總占地面積申報(bào)繳納。而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào))規(guī)定，購(gòu)置新建的商品房，從房屋交付的次月起計(jì)征土地使用稅。請(qǐng)密切關(guān)注： 3．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)如何計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅? 我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何確定我公司城鎮(zhèn)土地使用稅繳納的起止時(shí)間及計(jì)算公式?(1)起點(diǎn)時(shí)間：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅從土地出讓合同中注明的土地使用權(quán)交付的次月起計(jì)征；如果合同中沒(méi)有注明交付日期，從合同簽訂的次月起計(jì)征。因此，無(wú)論以何種理由申請(qǐng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)均不會(huì)審批?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項(xiàng)目的通知》(國(guó)稅函[2007]629號(hào))第二條第五款規(guī)定，取消《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))第六條“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。要加強(qiáng)對(duì)減免稅項(xiàng)目的后續(xù)管理?！薄敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改(城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例)的決定的通知》(財(cái)稅[2007]9號(hào))進(jìn)一步明確：“對(duì)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地和廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免稅。”上述文件執(zhí)行到2004年8月5日。有這樣的規(guī)定嗎? 《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題和補(bǔ)充規(guī)定)的通知》(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。2．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)能否享受免征土地使用稅優(yōu)惠? 我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，擁有一項(xiàng)目開(kāi)發(fā)用地，并已經(jīng)辦理了土地證，但因?yàn)榉N種原因，政