【正文】 當(dāng)天發(fā)生的同類會計(jì)事項(xiàng)可以適。制證人必須簽名或蓋章。(略)(1)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。、付款憑證。、入庫單。事業(yè)單位原始憑證主要有：。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級國有資產(chǎn)管理部門。季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日報(bào)出。四、會計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)(決算)三種。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)可根據(jù)工作需要增設(shè)會計(jì)報(bào)表。上報(bào)上級單位和同級財(cái)政部門的會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。一、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會計(jì)核算工作，會計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計(jì)賬簿記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。對于有?？钍罩I(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的要求編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表，報(bào)表格式另定。事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會計(jì)報(bào)表附注和收支情況說明書等。第四部分 會計(jì)報(bào)表的編審事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新發(fā)生數(shù)。記入新賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。年終轉(zhuǎn)賬。事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終前，應(yīng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。主管會計(jì)單位對所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。年終前，對財(cái)政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬事業(yè)單位在終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬，編報(bào)決算。，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。第520號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。補(bǔ)助收回時，做相反的會計(jì)分錄。第517號科目 對附屬單位補(bǔ)助。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。第516號科目 上繳上級支出。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目。，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。第509號科目 成本費(fèi)用(產(chǎn)品、商品)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記本科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。結(jié)賬后本科目無余額。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。(3)社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。(2)購入辦公用品可直接列報(bào)支出。：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。第504號科目 事業(yè)支出。項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。，應(yīng)區(qū)別情況處理。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(五)支出類第501號科目 撥出經(jīng)費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計(jì)分錄。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財(cái)物、其他單位對本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。第412號科目 附屬單位繳款。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。屬于一般納稅人的單位，按實(shí)際收到的價款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。第409號科目 經(jīng)營收入。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實(shí)際收到的價款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。第405號科目 事業(yè)收入。，對已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢?、“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。繳回?fù)芸顣r，作相反的會計(jì)分錄。第404號科目 撥入?？睢⑸霞墕挝换蚱渌麊挝粨苋氲挠兄付ㄓ猛?，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金?！笆聵I(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。第403號科目 上級補(bǔ)助收入。，本科目無余額。平時本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計(jì)報(bào)表上加以注明。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。，為未分配結(jié)余。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目(提取專用基金)，貸記“專用基金”科目?！皯?yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。，應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。第306號科目 事業(yè)結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，借記“事業(yè)支出——社會保障費(fèi)”、“經(jīng)營支出——社會保障費(fèi)”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。第303號科目 專用基金、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)。，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明。，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。上繳財(cái)政專戶時，作相反會計(jì)分錄。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第208號科目 應(yīng)繳預(yù)算款。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第207號科目 其他應(yīng)付款、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。貨物銷售實(shí)現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。第204號科目 預(yù)收賬款。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。對于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。第124號科目 無形資產(chǎn)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。(7)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。(4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目。：(1)事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價值入賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。(2)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。第117號科目 對外投資，包括債券投資和其他投資。盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。，作增加或減少產(chǎn)成品處理。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。從事勞務(wù)活動的單位，其勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。(3)屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目